一、出台背景

为落实“放管服”行政改革要求，转变企业所得税管理方式，切实减轻企业负担，进一步优化营商环境，省局深入开展调研，在充分听取纳税人和基层税务机关意见基础上，统一全省范围内跨地区经营建筑安装企业所得税征收管理，特制定本公告。

二、适用范围

本公告适用范围为安徽省内跨地区经营建筑安装企业。

三、制定依据

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号，国家税务总局公告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，国家税务总局公告2018年第31号修改）。

四、主要内容

（一）省内跨市、县（区）建筑安装企业总机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）、省内跨市、县（区）建筑安装企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。

（二）“项目部”的定义

本公告所称的“项目部”是指总机构在我省且在总机构所在市、县（区）以外的省内其它地区成立的项目部。

五、实施时间

本公告自2020年4月1日起施行。在本公告实施之前，省内跨地区经营建筑安装企业在项目所在地预缴的企业所得税，在机构所在地预缴申报时可以从当期应纳税额中抵扣。

我们企业属于建筑安装公司，主营安装，签订了一笔1000万元的安装合同，其中含有设备款收入800万元，安装收入200万元。

　　请问：

　　能否全额按照提供建筑服务，开具项目为“*建筑服务*安装费”9%的增值税专用发票?

　　答复：

　　可以的。

　　由于面向同一个客户，同一项销售行为，属于增值税上的混合销售，增值税按照主业适用税率。

　　参考：

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

案例二

　　我们企业属于设备批发销售公司，主营批发销售设备，签订了一笔1000万元的设备销售合同，其中含有设备款收入800万元，安装收入200万元。

　　请问：

　　能否全额按照提供建筑服务，开具项目为“*建筑服务*安装费”9%的增值税专用发票?

　　答复：

　　不可以的。

　　若是分别核算机器设备和安装服务的销售额，则可以分别适用不同的税率，设备按照13%，安装按照9%，当然安装也可以按照3%简易计税。

　　参考：

　　《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定：

　　一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。