《人民法院报》刊文探讨:对于以逃税为目的、未用于骗取出口退税或抵扣税款而虚开增值税专用发票的行为,应以虚开发票罪论处。理由是:同一虚开事实,若对居于主导地位者定轻罪、对被动执行者定重罪,与共同犯罪的一般原理和罪责刑相适应原则相悖。

针对「刑法第205条之一的罪状表述为『虚开本法第205条规定以外的其他发票』,增值税专用发票似不能纳入虚开发票罪对象范围」的文义障碍,文章提供两条解释路径:一是构成要件要素定性路径,「本法第205条规定以外」属于表面的构成要件要素或界限要素,虚开发票罪是虚开类犯罪的普通法条,虚开增值税专用发票罪是特别法条,行为人虚开增值税专用发票但并未将其用于骗取、抵扣税款的,该发票本就属于「第205条规定以外」的发票;二是语义解释路径,类比走私贵重金属与走私普通货物罪的法条关系,「本法第205条规定以外」应理解为「被第205条规定为犯罪以外」。

文章进一步指出,2005年全国人大常委会立法解释采取的功能标准,解决的是刑法第205条中「其他发票」的外延问题,并非为第205条之一划定禁区;刑法第205条罪状的落脚点是「用于骗取出口退税、抵扣税款」,侧重实际用途。行为人未实际利用抵扣功能骗取税款,该行为才被排除于刑法第205条之外,出罪条款不应因抽象功能而定罪虚置。

对企业的启示:虚开增值税专用发票罪的认定应坚持「目的+实害」的双重审查,不以骗抵税款为目的、未造成国家税款损失的虚开行为,在司法实践中存在以虚开发票罪等轻罪乃至无罪处理的辩护空间。

10月征期提示：2026年10月申报纳税期限顺延至10月26日，纳税人应合理安排申报时间、错峰完成申报。

研发费用加计扣除：企业10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除；预缴期未选择享受的，可在年度汇算清缴时统一享受。

先进制造业加计抵减：允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，政策执行至2027年12月31日。不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额；已计提后按规定作进项转出的，应同步调减加计抵减额。

小微优惠：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税，延续至2027年12月31日；个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，可叠加享受其他优惠。