【回答】

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条 《办法》第三十八条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。”

【回答】

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十二条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。”

　　根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函[1993]174号）规定：第三十五条 违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

　　第三十六条　私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

【回答】

仅供备答

　　根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）修改

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销售部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　......

　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

【回答】

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第四十二条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。”

【回答】

一、《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第三十九条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

二、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定：“第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

【回答】

一、《中华人民共和国发票管理办法》规定:“第四十一条 税务人员利用职权之便, 故意刁难印制、使用发票的单位和个人, 或者有违反发票管理法规行为的, 依照国家有关规定给予行政处分;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。”

二、《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”

根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函[1993]174号）规定：“第二条 在中华人民共和国境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。”

问：

试点纳税人通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票与增值税发票管理系统开具纸质专票和纸质普票有何区别？

答：

试点纳税人通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途与现有纸质专票、纸质普票相同。

电子发票服务平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票相比，区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。

答：根据《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律问题的解释(一)》规定，《劳动合同法》施行后，因用人单位经营期限届满不再继续经营导致劳动合同不能继续履行，劳动者请求用人单位支付经济补偿的,人民法院应予支持。

答：1）火车站小件寄存业务。

2）集贸市场按次收取的临时摊位管理费。

3）企业经营中面向个人集中、定额收取的费用，如考务费、学历认证费等。

4）入户上门收取的垃圾清理费。

5）旅游景点兼营的游船、泳圈等租赁服务业务。

答：根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条、第六条及《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）规定，符合规定的纳税人需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定：一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

　　（一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。

　　因此，成品油企业销售上述文件规定范围内的成品油，需要通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具发票。

　答：在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务时，如持机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在建筑服务发生地办理报验登记的，回机构所在地开具发票，不需在建筑服务发生地重新购买税控设备开具发票；如超过规定期限，在建筑服务发生地办理税务登记的，需要在建筑服务发生地重新购买税控设备，领取开具发票。

　　发生上述业务的自开票小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，向建筑服务发生地主管国税机关申请代开。

答：对于选择简易计税且存在差额扣除的建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。

　答：不可以。税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人，应使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

答：根据《国家税务总局关于稀土企业等汉字防伪项目企业开具增值税发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第13号）规定：“一、自2019年6月1日起，停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目。

　　二、从事稀土产品生产、商贸流通的增值税纳税人（以下简称“稀土企业”）销售稀土产品或提供稀土应税劳务、服务的，应当通过升级后的增值税发票管理系统开具稀土专用发票；销售非稀土产品或提供非稀土应税劳务、服务的，不得开具稀土专用发票。

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　　（二）稀土专用发票开具不得使用增值税发票管理系统‘销售货物或者提供应税劳务、服务清单’填开功能。稀土专用发票‘货物或应税劳务、服务名称’栏应当通过增值税发票管理系统中的稀土产品目录选择，‘单位’栏选择‘公斤’或‘吨’，‘数量’栏按照折氧化物计量填写。增值税发票管理系统在发票左上角自动打印‘XT’字样。”

　　因此，稀土企业开具稀土专用发票，不得使用增值税发票管理系统“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”填开功能；销售非稀土产品或提供非稀土应税劳务、服务开具发票的，可以使用增值税发票管理系统开具“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”。

　答：所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

　　（一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。

　　（二）纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。

　　（三）开具成品油发票时，应遵守以下规则：

　　1.正确选择商品和服务税收分类编码。

　　2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

　　3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

　　销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

　　4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

　　成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

　　文件依据：《税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）

　答：自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

　　《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第三条规定，二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。

　答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

　　答：纳税人可以根据自身情况自愿选择，既可以继续使用现有税控设备自行开具发票，无需缴销现有税控设备及发票；也可以不再使用税控设备，改由其他符合税收管理规定的方式开具发票。