【回答】

根据《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(国家税务总局公告2025年第16号)规定:从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照本公告规定办理增值税及附加税费代办申报的，从业人员自互联网平台企业取得的服务收入可按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

【回答】

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）：“第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：

  (一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

  (二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

  (三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

  (四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

  (五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

  第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。”

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)相关规定：

      小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

　　比如老王开的建材店是按月纳税的小规模纳税人，本月销售额8万元，其中给百货商场供应五金建材，销售额2万元，如果百货商场要求他开具专票，他可以就这2万元销售收入放弃免税，开具1%的专票并按1%征收率缴纳税款；如果百货商场要求他开具3%的专票，他也可以进一步放弃减税，开具3%的专票并按3%征收率缴纳税款，两种情况下，剩下6万都照样可以享受免税!

【回答】

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

因此，在同一个预缴地有多个项目的建筑企业，应该把所有项目当月的合计销售额加起来判断是否需要预缴增值税。

比如，纳税人在同一预缴地现在有两个项目，每个项目的月销售额都是8万元，加起来就是16万元，超过了10万元的标准，那就需要预缴增值税了。

【回答】

纳税人进行第三季度企业所得税预缴申报时，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”填写2025年1月-9月应付职工薪酬一级科目的贷方累计发生额，或根据相应成本费用科目数据填写。

【回答】

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

文件依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

【回答】

一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。

【回答】

根据《企业会计准则第17号——借款费用》（财会[2006]3号）第十二条，购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

【回答】

根据《企业会计准则第12号——债务重组》第五条、第六条并参照相关应用指南，债权人和债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。债权人初始确认受让非金融资产时，应以放弃债权的公允价值和可直接归属于受让资产的其他成本作为受让资产初始计量成本。关于《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）相关问题建议咨询其他部门。

【回答】

企业持有的结构性存款，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会[2017]7号）中金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定确定其分类，并进行相应确认、计量和列报。对于商业银行吸收的符合《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发[2019]204号）定义的结构性存款，即嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益，企业通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。

【回答】

企业应当根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）等有关规定进行会计处理。根据该准则及其应用指南，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。如果企业已经实际收到补助资金，应当按照实际收到的金额计量；如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项补助成为应收款时按照应收的金额计量。 

【回答】

根据《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会[2019]16号），本通知附件中的合并财务报表格式涵盖母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。以金融企业为主的企业集团，应以金融企业财务报表格式为基础，结合一般企业财务报表格式和本通知的要求，对合并财务报表项目进行调整后编制。

【回答】

一、根据京地税二[1998]369号文件规定，为简化征管程序，在纳税人自愿的原则下，对房产税年应纳税额在50万元以下、城镇土地使用税年应纳税额在30万元以下的纳税人，税务机关可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。二、纳税人在每年4月的前15日内将全年应纳税款一次缴清的，其税款所属期为财政年度的1－12月；纳税人在每年4、10月的前15日内将全年应纳税款分两次缴纳的，其税款所属期分别为财政年度的1－6月和7－12月。因此，凡是按照上述规定4月征期一次性申报缴纳全年税款的，当年10月征期不需申报。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号，以下简称19号公告)规定，截至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。经商财政部，自然人购买新发行国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入，可以按照19号公告的规定适用相关增值税免税政策。

【回答】

针对您背景中所提问题，根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）有关规定，因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额或待抵扣进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

【回答】

根据《国家税务总局办公厅关于明确2025年度申报纳税期限的通知》(税总办征科函[2024]71)规定:10月1日至8日放假8天，申报纳税期限顺延至10月27日。

【回答】

为严格落实《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[2002]150号）规定，对同时存在欠缴税款与已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金的，按照有利于纳税人原则，先抵扣欠缴税款再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应的滞纳金。即应退税款先抵扣欠缴税款及配比计算的滞纳金，有余额的，再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金。

税务机关使用你公司应退税款先抵扣欠缴税款及滞纳金，余额90万元（300-210=90）再抵扣已缴欠缴税款未缴纳对应滞纳金1万元，剩余的89万元（90-1=89）退回纳税人。

【回答】

根据《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发[2002]150号）规定，应退税款抵扣欠缴税款应当按照欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣，即发生日期在前的欠缴税款先抵扣。

税务机关将按照欠税发生日期，先抵扣2024年5月31日的企业所得税欠缴税款及滞纳金，如有余额，再抵扣2025年8月15日的增值税欠缴税款及滞纳金。

【回答】

按照财政部《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定，购进货物已经认证抵扣的进项税额次月冲红退款进项税额如何进行会计处理，是做进项税额转出处理，还是直接冲减进项税处理？是：错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 还是：错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)？

【回答】

企业应根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）及其应用指南等相关规定进行会计处理，对于您的问题未要求进行追溯调整。