【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号，以下简称7号公告）第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第十条规定，纳税人可以选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可以按照本公告的规定，在符合留抵退税条件的次月增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）第一条规定，纳税人按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》。

按照上述规定，若你公司选择在2025年10月及以后申请留抵退税，应按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）的规定根据最新情况判断是否符合留抵退税条件。

【回答】

一、根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)文件规定:三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

……

本通知自2019年1月1日起执行。

二、根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)规定:正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

……

本公告自2020年7月1日起施行。

三、根据《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(国家税务总局公告2025年第16号)规定:一、个人所得税政策适用及扣缴申报办理流程

(一)政策适用

从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得，互联网平台按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(2018年第61号）归档的累计预扣法计算并预扣缴税款。

计算公式如下:

本期应预扣预缴税额=(累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除)x预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中:累计费用，按累计收入乘以20%计算;累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本互联网平台企业连续取得劳务报酬的月份数计算。

(二)扣缴申报的办理流程

互联网平台企业按照本公告规定为从业人员办理个人所得税扣缴申报的，办理流程按照现行有关规定执行。

……

五、施行时间

本公告自2025年10月1日起施行。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（ 财税［2009］167号）第五条，证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算直接扣缴个人所得税额。

根据《财政部 国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税［2011］108号）第三条，新上市公司在申请办理股份初始登记时，确实无法提供有关成本原值资料和鉴证报告的，证券登记结算公司在完成股份初始登记后，将不再接受新上市公司申报有关成本原值资料和鉴证报告，并按规定以实际转让收入的15%核定限售股成本原值和合理税费。

【回答】

如各单位采购的货物不属于集采目录内且未达到分散采购限额，则该联合采购项目无需补报、新增政采预算。

【回答】

小规模纳税人销售货物、提供服务，增值税率是3%，但现在有优惠：到2027年12月31号前，3%的征收率统一减按1%算！包括异地预缴的情况，比如你是建筑公司，在外地干工程要预缴增值税，原来3%，现在也按1%交。举一个典型的例子。如果有一个小规模纳税人，在4-6月，也就是第二季度销售额分别是6万、8万、20万，适用3%的征收率。如果按月纳税，4月和5月的销售额都没有超过月销售额10万元的标准，能够享受免增值税政策，而6月销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税。

需要注意的是，小规模纳税人如果连续12个月，或者四个季度的销售额超过500万的话，就会被强制转为一般纳税人，到时候就不能享受小规模纳税人的免税和1%政策了。

总结一下小规模纳税人有关增值税税费优惠政策的重点。第一，普票月开票额在10万以内，季开票额在30万以内的，免征增值税。第二，到2027年底前，增值税征收率3%的业务减按1%征收，5%的业务不参与。第三，专票不免税，销售额超500万转一般纳税人。

【回答】

根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定：“新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。”

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）第一条的规定：“(三)纳税人申请享受税收优惠的，应当向主管税务机关提交家庭成员信息证明和购房所在地的房地产管理部门出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。具备部门信息共享条件的，纳税人可授权主管税务机关通过信息共享方式取得相关信息;不具备信息共享条件，且纳税人不能提交相关证明材料的，纳税人可按规定适用告知承诺制办理，报送相应的《税务证明事项告知承诺书》，并对承诺的真实性承担法律责任。”　

      因此，家庭住房情况以购房所在地的房地产管理部门查询结果为依据。

【回答】

境外投资者在2025年1月1日至《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称《公告》）发布前发生的符合《公告》条件的投资，可自《公告》发布之日起申请追补享受税收抵免政策，相应税收抵免额度可用于抵减《公告》发布之日后产生的符合《公告》第三条规定的应纳税额；2025年1月1日之前发生的投资不得追溯享受。

【回答】

按照《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（2025年第7号，以下简称7号公告）第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

按照7号公告第十条规定，纳税人可以选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可以按照本公告的规定，在符合留抵退税条件的次月增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。20号公告第一条规定，纳税人按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》。按照上述规定，若你公司选择在2025年10月及以后申请留抵退税，应按照7号公告的规定根据最新情况判断是否符合留抵退税条件。

【回答】

上市公司增发股份收购另一家企业的股权或资产，则被收购的股权或资产的原持有人应当按照财产转让所得缴纳所得税。乙公司的原股东中，自然人相当于将原持有的乙公司股权卖掉，取得的对价是收到的甲公司增发股份的公允价值，应当按照财产转让所得税目缴纳个人所得税；同理，法人也应当确认财产转让收入缴纳企业所得税。 

【回答】

个人借款转为股权投资，属于债转股的情形，应当按照财产转让所得税目征收个人所得税。如果甲公司5％股份的公允价值大于100万元，则差额属于财产转让所得，应当缴纳个人所得税。如果甲公司5％股份的公允价值小于100万元，则属于财产转让损失，无需缴纳个人所得税。 

【回答】

　一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

　　……

　　三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。”

　　因此，广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准按上述规定执行。

【回答】

按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)规定，国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业(统称铁路运输企业)通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票(铁路电子客票)。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

【回答】

可以。按照7号公告第九条规定，纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

你公司已于2025年8月将2019年4月以来已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款一次性全部缴回,自2025年9月1日起，你公司可以按照7号公告规定申请退还期末留抵税额。

【回答】

按照7号公告第二条规定，适用留抵退税政策的纳税人需同时符合“2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策”及其他留抵退税条件。 上述规定的“2019年4月1日起”是税款所属期的概念。因此，对于增值税即征即退、先征后返(退)业务发生在2019年4月1日以前，而申请或者获得即征即退、先征后返(退)税款的时间在2019年4月1日以后的，属于“2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策”的情形，如果你公司同时还符合其他留抵退税条件，可以按规定申请留抵退税。

【回答】

按照7号公告第一条第二项规定，房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。7号公告第七条规定，适用本公告第一条第二项政策的，允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额×进项构成比例×60%。

按照上述规定，你公司2019年3月31日期末留抵税额为100万元。

【回答】

按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》(2025年第20号，以下简称20号公告)第一条规定，纳税人按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》。

因此，你公司可以按照上述规定，选择通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(2025年第7号，以下简称7号公告)第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。