【回答】

纳税人通过特定主体跨区税源户或企业身份登录，进行增值税及附加税预缴申报出现此提示的，是因为维护的跨区税源登记信息中社会信用代码(91**************)与统一社会信用代码存在不一致的情况，纳税人应使用提示信息中的社会信用代码登录。如登记有误请联系主管税务机关将提示信息中的代码与统一社会信用代码维护一致后，再重新登录进行业务办理。

【回答】

一、《企业国有资产交易监督管理办法》（国务院国资委 财政部令第32号）第四十六条规定了经国家出资企业审议决策后可以采取非公开协议方式增资的情形，其中未对“企业债权转股权”中的企业类型作出规定。根据《中华人民共和国公司法》，股东可以用货币出资，也可以用股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。结合以上法规以及您提供的信息，经公司股东（大）会同意、国家出资企业审议决策后，企业可以采取非公开协议方式以所持债权出资，并应当按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）规定对作价出资的非货币财产进行评估。二、国有企业严禁代持民营企业股权。

【回答】

按照《企业国有资产交易监督管理办法》（国务院国资委 财政部令第32号，以下简称32号令）第四条第（二）款规定，根据您提供的信息，政府部门持股30%，事业单位持股30%，国有独资企业持股25%，民营企业持股15%，该公司为国有控股公司，其国有资产应当按照32号令规定进场交易。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第8号）规定：

一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

 　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

 　　本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

五、本公告所称个人持有挂牌公司的股票包括：

 　　(一)在全国中小企业股份转让系统挂牌前取得的股票;

 　　(二)通过全国中小企业股份转让系统转让取得的股票;

 　　(三)因司法扣划取得的股票;

 　　(四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;

 　　(五)通过收购取得的股票;

 　　(六)权证行权取得的股票;

 　　(七)使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票;

 　　(八)取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本;

 　　(九)挂牌公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;

 　　(十)挂牌公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;

 　　(十一)其他从全国中小企业股份转让系统取得的股票。

八、本公告所称年(月)是指自然年(月)，即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

【回答】

《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号印发)规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。财政部税务总局海关总署公告2019年第39号公告第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起执行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%;如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

【回答】

可以。纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

【回答】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2中“一、(二)不征收增值税项目...4.房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。”文件规定仅符合条件的“住宅专项维修资金”不征收增值税。

【回答】

不能。根据财税2021年第17号有关规定，企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75％，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

所称投资主体存续，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

因为改制前有6个股东，改制后只有1个股东，不符合“原投资主体存续”的条件。甲公司应当先进行改制，办理房产过户，享受契税免税后，再进行股权转让。

【回答】

土地增值税是对房地产的权属转移征税，是否发生产权转移是判断征税范围的关键。有产权的停车位应当缴纳土地增值税，没有产权的停车位实际上转让的是使用权，不需要缴纳土地增值税。

例如，甲企业将一块土地的剩余年限30年全部出租给乙企业使用，是否需要缴纳土地增值税？这种租赁实质上达到了转让的效果。如果双方办理了产权过户手续，则应当缴纳土地增值税，如果未办理产权过户手续，则不需要缴纳土地增值税。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定：

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 

五、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

……小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。 

根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定：

一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用

……按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：

第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【回答】

根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有“机动车”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。

【回答】

应当以500万元为计税依据。因为印花税纳税义务发生时间是书立应税凭证的当日，不论是分期付款还是先收取一部分预收款，都应当按照合同总金额500万元为计税依据一次性计算缴纳印花税。

如果客户后来发生退房，则已经缴纳的印花税不得退还。因为未履行的应税合同、产权转移书据，已缴的印花税不退。 

【回答】

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）规定： 

......第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　……

　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(二)企业所得税税款;

　　(三)税收滞纳金;

　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(六)赞助支出;

　　(七)未经核定的准备金支出;

　　(八)与取得收入无关的其他支出。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　……

　　第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

　　第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”

【回答】

根据《国家税务总局公告2017年第30号》(国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告)：“一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。”

【回答】

应当以500万元为计税依据。因为印花税纳税义务发生时间是书立应税凭证的当日，不论是分期付款还是先收取一部分预收款，都应当按照合同总金额500万元为计税依据一次性计算缴纳印花税。

如果客户后来发生退房，则已经缴纳的印花税不得退还。因为未履行的应税合同、产权转移书据，已缴的印花税不退。 

【回答】

不需要。因为转让的标的公司A公司股权不是中国居民企业股权，不属于在境外书立在境内使用的应税凭证，不属于印花税的征收范围。 

【回答】

若您反映的虚开发票行为经税务机关核实调查后属实的，依据《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局河南省税务局 国家税务总局湖北省税务局 国家税务总局湖南省税务局 国家税务总局广西壮族自治区税务局 国家税务总局海南省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于发布《中南区域税务 行政处罚裁量基准》的公告》（国家税务总局广东省税务局 国家税务总局河南省税务局等税务局公告2023年第5号）附件一中南区域税务行政处罚裁量基准，第四十五项规定：虚开发票的，虚开金额在100万元以上（不含本数）500万元以下的，属于严重情形，没收违法所得，并处20万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。