深圳市地方税务局：  

    你局《关于美国友邦保险公司深圳分公司开办一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的请示》（深地税发[2004]849号）收悉，批复如下：  

    根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，同意对美国友邦保险公司深圳分公司推出的保险期限超过一年、到期返还本利的人身保险险种友邦利多宝终身寿险（万能型）所收取的保费收入免征营业税。

二〇〇五年一月二十六日

广东省地方税务局：  

    你局《关于中英人寿保险有限公司开展一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的请示》（粤地税发[2004]324号）、《关于信诚人寿保险有限公司申请一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的请示》（粤地税发[2004]325号）和《关于美国友邦保险有限公司广州分公司申请一年期以上返还性人身保险险种免征营业税问题的请示》（粤地税发[2004]327号）收悉，批复如下：  

    根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，同意对中英人寿保险有限公司等3家保险公司推出的下述保险期限超过一年、到期返还本利的人身保险险种所收取的保费收入免征营业税。  

    一、中英人寿保险有限公司  

1.中英人寿金葫芦两全保险（A款）； 2.中英人寿金葫芦两全保险（B款）； 3.中英人寿金苹果两全保险（分红型）（B款）； 4.中英人寿利呈祥男性重大疾病保险（A款）； 5.中英人寿利呈祥男性重大疾病保险（B款）； 6.中英人寿利如意女性重大疾病保险（A款）； 7.中英人寿利如意女性重大疾病保险（B款）。  

    二、信诚人寿保险有限公司  

1.信诚附加家泰宝长期重大疾病保险； 2.信诚附加[伴你童行]少儿长期重大疾病保险； 3.信诚附加投保人豁免保险费长期重大疾病保险； 4.信诚附加[创未来]润泽提前给付长期重大疾病保险； 5，信诚附加[储易保]提前给付长期重大疾病保险； 6.信诚附加额外给付长期重大疾病保险； 7.信诚附加残疾扶助长期健康保险； 8.信诚附加豁免保险费长期重大疾病保险。  

    三、美国友邦保险有限公司广州分公司  

1.友邦利多宝终身寿险（万能型）； 2.友邦综合定期寿险； 3.员工综合保险计划。

二〇〇五年一月二十六日

失效提示：依据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告（国家税务总局公告2011年第2号），本法规自2011.1.1起全文废止。

正文厦门市地方税务局：

你局《关于营业税若干政策业务问题的请示》（厦地税发[2004]101号）收悉，经研究，现批复如下：

一、对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照“服务业――租赁业”征收营业税。

二、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）项的规定适用于所有建筑安装工程作业（包括一般工程和跨省工程）。

三、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，无论该不动产或土地使用权上一环节是否已缴纳营业税，均应按照财税[2003]16号文件第三条第（二十）项的有关规定，以全部收入减去该不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额；

同时，在营业额减除项目凭证的管理上，应严格按照财税[2003]16号文件第四条的有关规定执行。

失效提示：依据财政部令第80号 代理记账管理办法，本法规自2016年5月1日起全文废止。

《代理记账管理办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

部长：金人庆

2005年1月22日

代理记账管理办法

第一条 为了加强代理记账机构的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及其他法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 设立代理记账机构，以及委托人委托代理记账机构办理代理记账业务，适用本办法。

本办法所称代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。

本办法所称委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。

本办法所称代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。

第三条 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门(以下简称审批机关)批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。

第四条 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：

(一)3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；

(二)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；

(三)有固定的办公场所；

(四)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

第五条 申请代理记账资格，应当向审批机关提交申请报告并附送下列材料：

(一)机构的协议或者章程；

(二)从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；

(三)主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺；

(四)办公地址及办公用房产权或者使用权证明；

(五)代理记账业务规范和财务会计管理制度；

(六)工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。

第六条 审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能做出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。

第七条 审批机关经审查符合法定条件的，应当自做出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发代理记账许可证书。审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

省级以下人民政府财政部门做出批准决定的，审批机关应当将批准文件抄送所在地省级人民政府财政部门。

第八条 申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。

第九条 代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。

第十条 代理记账机构名称、主管代理记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。

第十一条 依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。

第十二条 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：

(一)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；

(二)对外提供财务会计报告；

(三)向税务机关提供税务资料；

(四)委托人委托的其他会计业务。

第十三条 委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：

(一)委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；

(二)会计资料传递程序和签收手续；

(三)编制和提供财务会计报告的要求；

(四)会计档案的保管要求及相应责任；

(五)委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。

第十四条 委托代理记账的委托人应当履行下列义务：

(一)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；

(二)应当配备专人负责日常货币收支和保管；

(三)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；

(四)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

第十五条 代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：

(一)按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

(二)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

(三)对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；

(四)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

第十六条 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

第十七条 委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。

代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。

第十八条 县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。

第十九条 代理记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：

(一)代理记账机构基本情况表(附表)；

(二)营业执照、办公用房产权或者使用权证明；

(三)专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。

第二十条 代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，由审批机关撤销其代理记账资格。

代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格。

第二十一条 代理记账机构有下列情形之一的，审批机关应当办理注销手续，并收回批准证书或予以公告：

(一)代理记账机构依法终止的；

(二)代理记账机构的行政许可被依法撤销或撤回的；

(三)法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。

第二十二条 代理记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：

(一)违反本办法第九条、第十条规定的；

(二)违反本办法第十五条、第十九条规定又不向审批机关说明原因的。

第二十三条 代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。

代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。

第二十四条 对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。

第二十五条 县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十六条 本办法规定的审批期限均以工作日计算，不含法定节假日。

第二十七条 省级人民政府财政部门可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

第二十八条 外商投资代理记账机构的申请按照本办法和其他有关规定办理。

第二十九条 本办法自2005年3月1日起施行，财政部1994年6月23日发布的《代理记账管理暂行办法》〔(94)财会字第24号〕同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

            2001年，财政部、国家税务总局、原外经贸部联合发出了《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税[2002]2号），明确了外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税政策。现就财政部归口管理的世界银行等国际组织和外国政府对华财政合作项下的无偿援助项目在华采购物资的免税申报审批程序，补充规定如下：     

一、由财政部归口管理的外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税，按照财税[2002]2号文件所附《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法（试行）》中的有关规定执行。

即，在项目确立之后，由援助项目所需物资的采购方（以下简称购货方）通过项目单位共同向财政部主管部门和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：

援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签订的销售合同（复印件）等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》，供货方在销售合同签订后，将合同（复印件）送交企业所在地税务机关备案。财政部主管部门在接到购货方和项目单位的免税采购申请后，对项目有关内容的真实性、采购货物是否属援助项目所需等内容进行审核；审核无误后，向国家税务总局出具申请内容无误的证明材料。

国家税务总局接到购货方和项目单位的免税申请以及财政部主管部门出具的证明材料后，通过供货方所在地主管税务部门对免税申请所购货物的有关情况进行核实，并向国家税务总局出具证明材料，如所在地主管税务部门出具的证明材料与财政部出具的证明材料的相关内容一致，国家税务总局向供货方所在地主管税务机关下发供货方销售有关货物免征增值税的文件，同时抄送财政部主管部门、购货方和项目单位。    

二、其他免税事宜均按照财税[2002]2号文件的有关规定执行。    

三、增补财税[2002]2号文件的《国际组织名单》     

增加：欧洲投资银行（European Investment Bank简称EIB）     

全球环境基金（Global Environment Facility简称：GEF）    

四、以上规定自文到之日起执行。    

此外，财税[2002]2号文件的《国际组织名单》中的个别国际组织的名称英文拼写有误，现更正如下：     

1.国际复兴开发银行（世界银行）的英文拼写为：International Bank for Reconstruction and Development简称IBRD（WorldBank）     

2.国际金融公司的英文拼写为：International Finance Corporation简称IFC     

3.亚洲开发银行的英文拼写为：Asian Development Bank简称ADB    

特此通知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：     

         近一时期，有些地区国家税务局在审核办理部分企业出口货物退税过程中，发现个别企业申报的出口退税资料，虽单证齐全，且有相关电子信息，但其出口增长明显异常，且货物多为集中从江西省九江、抚州市一些企业收购出口。鉴于此，有关地区国家税务局进出口税收管理部门派专人对江西省涉及的供货企业进行了实地调查。经调查，发现这些企业存在虚开增值税专用发票、骗取出口退税的嫌疑。为进一步加强出口货物退（免）税管理，严防骗税案件的发生，现通知如下：     为防止骗税案件的发生，各地税务机关在审核、审批办理出口货物退（免）税时，除认真审核出口企业出口货物的退（免）税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口及增长等情况进行分析、评估，强化审核，发现疑点，严防不法分子和不法企业借加快出口退（免）税进度之际骗取退（免）税。尤其对出口数量（特别是异地收购产品）突增或易发生涉嫌骗税问题的重点企业、重点货物、重点口岸，出口以农副产品和废旧物资为主要原材料加工的工业品，各地税务机关在审核、审批办理出口货物退（免）税过程中，更要加大审核力度，不能限于仅仅要求出口企业申报的退（免）税单证及其信息的简单齐全，即审批办理退（免）税，要拓宽审核范围，进行重点审核。对经审核发现的疑点，要进行认真调查、核实后，方可决定是否予以退（免）税。对不认真审核、失职造成骗税问题发生的，要追究相关责任者的责任。

广东省国家税务局：     

你局《关于农民手工编织的竹芒藤柳坯具是否属于自产农产品问题的请示》（粤国税发[2001]226号）收悉。经研究，批复如下： 对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

重庆市国家税务局：     

       你局《关于资源综合利用产品平板玻璃是否享受减免税优惠政策问题的请示》（渝国税发[2004]222号）收悉。经研究，批复如下：     鉴于平板玻璃不属于国家发改委、财政部和国家税务总局《关于印发〈资源综合利用目录（2003年修订）〉的通知》（发改环资[2004]73号）所规定的建材产品，因此，不得按照《财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字[1996]20号）享受免征增值税优惠政策。

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知 财税[2008]168号，本法规自2009年1月1日起全文废止。

　　你局《关于生物柴油征收消费税有关问题的请示》（川国税发[2004]58号）收悉，批复如下：

　　根据《汽油、柴油消费税征收范围注释》（国税发[1998]192号）规定，四川省古杉化学油脂有限公司生产的"生物柴油"不属于柴油消费税征税范围。因此，同意你局意见，对四川省古杉化学油脂有限公司生产的"生物柴油"不征收消费税。

北京、天津、上海、安徽、重庆、广西省（自治区、直辖市）国家税务局：     

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第九条的规定，对中国移动通信集团公司申请的部分设有固定装置的应急通信车辆（详见附件《免征车辆购置税的应急通信车辆明细表》）准予免征车辆购置税。请各地对照《免征车辆购置税的应急通信车辆明细表》办理免征车辆购置税手续。免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。     

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

    为了强化对增值税专用发票和其他抵扣凭证（以下简称增值税抵扣凭证）的管理，2004年9月20日总局下发了《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发[2004]119号），对增值税抵扣凭证审核检查的有关问题予以明确。为了解决当前各地在开展审核检查中存在的问题，提高增值税抵扣凭证稽核比对相符率，进一步规范审核检查工作，切实加强增值税征管，现就增值税抵扣凭证审核检查的有关问题补充通知如下：

    一、关于增值税专用发票审核检查

    增值税专用发票审核检查工作中，管理部门与稽查部门的职责划分、专用发票信息的传递、反馈审核检查结果和审核检查情况的上报，按照国税发[2004]119号文件的有关规定执行。

    二、关于避免多头审核检查

    对增值税专用发票和其他抵扣凭证的审核检查工作是税源管理的重要内容，应由管户的税务局、税务分局、税务所内设的一个管理部门负责，避免同一税务局、税务分局、税务所多个内设管理部门对同一纳税人进行多头审核检查。各级税务机关应指定管理部门负责审核检查工作。

    三、关于审核检查工作的重点

    负责审核检查的管理部门在对上级下发全部比对异常增值税抵扣凭证进行全面审核检查的基础上，应重点对海关代征进口增值税专用缴款书、废旧物资发票、货物运输业发票、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票（以下简称其他抵扣凭证）中的“金额不符票”和“缺联票”进行严格审核检查。对缺联的增值税抵扣凭证进行审核检查时，不仅要核对企业留存的发票与申报的清单是否相符，而且要与前两个月申报的清单核对，防止重复申报抵扣，经核对后留存发票盖销（戳记样式见附件）。同时，要注意同纳税人的有关购销合同、账务处理、资金往来、入库实物等结合起来进行检查，必须做到每票都查，查清原因，毫无遗漏。

    四、关于比对异常的增值税抵扣凭证的处理

    （一）对辅导期新办商贸企业一般纳税人按照国税发明电[2004]37号文件的规定实行“先比对后抵扣”。主管国税机关对比对结果为“相符”的增值税抵扣凭证可允许其申报抵扣，对比对结果异常的增值税抵扣凭证应进行审核检查。审核检查结果为国税发[2004]119号文件中规定的第一类技术性错误原因造成比对异常的，经过技术处理后允许其申报抵扣；审核检查结果为国税发[2004]119号文件中规定的第二类问题的，不允许其申报抵扣，由管理部门依有关规定进行处理；审核检查结果为国税发[2004]119号文件中规定的第三类问题的，不允许申报抵扣，移交稽查部门立案查处。

    （二）对新办商贸企业以外的一般纳税人比对异常的增值税专用发票按现行规定处理；比对异常的其他抵扣凭证，必须先进行审核检查，再依有关规定分别进行处理。审核检查结果为国税发[2004]119号文件中规定的第一类技术性错误原因造成的比对异常的，经过技术处理后允许其抵扣；审核检查结果为国税发[2004]119号文件中规定的第二类问题的，管理部门再依有关规定分别进行补税、加收滞纳金、罚款；审核检查结果为国税发[2004]119号文中第三类问题的，移交稽查部门立案查处。

    五、关于审核检查流程和方法

    （一）抵扣方主管国税机关的审核检查

    对比对“不符”、“缺联”、“属于作废”的增值税专用发票和比对“不符”、“缺联”和“重号”的其他抵扣凭证，由抵扣方主管国税机关管理部门进行审核检查。

    1.如果经抵扣方主管国税机关审核检查，即可查明“不符”、“缺联”、“属于作废”、“重号”原因，而不需再由开票方主管税务机关（海关代征进口增值税专用缴款书为海关代征进口增值税专用缴款书入库地国税机关所属计统部门，下同）继续审核检查的，按照国税发[2004]119号文件规定的不同情况依有关规定分别进行处理。

    2.如果属于抵扣联采集录入等技术性错误的其他抵扣凭证，进行修改后经人工比对两联相符，将“比对相符”的信息汇总上报；进行修改后经人工比对两联仍不符的，将修改后的信息交开票方主管税务机关管理部门继续审核检查。

    3.如果需由开票方主管税务机关继续审核检查的，交由开票方主管税务机关管理部门继续审核检查。

    （二）开票方主管税务机关管理部门对抵扣方主管国税机关转来信息的审核检查

    1.如果不属于存根联（包括海关代征进口增值税专用缴款书第五联，下同）采集录入等技术性错误，将结果反馈抵扣方主管国税机关。

    2.如果属于存根联采集录入等技术性错误的其他抵扣凭证，进行修改后经人工比对两联相符的，或进行修改后两联仍不符的，将信息反馈抵扣方主管国税机关；如果属于误操作等原因的增值税专用发票，将信息反馈抵扣方主管国税机关。税务机关误操作的还应出具书面证明。

    3.对由于开票方原因造成比对异常的，由开票方主管税务机关管理部门按照国税发[2004]119号文件规定的不同情况依有关规定分别进行处理。

    （三）抵扣方主管国税机关对开票方主管税务机关已经审核检查的增值税抵扣凭证，根据其返回的审核检查结果确定比对异常原因，按照国税发[2004]119号文件规定的不同情况依有关规定分别进行处理。在排除税务机关技术、误操作等原因造成的稽核比对异常发票后，如需进一步检查的，由抵扣方主管国税机关稽查部门继续检查。

    六、规范填制海关代征进口增值税专用缴款书抵扣清单

    目前通过审核检查发现纳税人填制海关代征进口增值税专用缴款书（以下简称缴款书）抵扣清单和税务机关填制缴款书第五联清单信息不规范是造成缴款书比对异常的主要原因。为提高缴款书比对相符率，对缴款书有关问题说明如下：

    （一）缴款书号码的编制原则

    目前，海关H2000通关系统与H883通关系统并行，预计H883通关系统将于2005年退出实际运行。

    缴款书号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位（包括括号）代表进口报关的年份和月份；第7到15位数字为报关单编号；第16个字符为征税标志，其中“—”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第18、19位数字为报关单所产生的专用缴款书顺序号。如：缴款书号码为“（0407）024114793—L02”，纳税人填制抵扣清单时，缴款书号码应包括括号及括号内四位数字和“—”在内的19位均需填写，应填写为“（0407）024114793—L02”。

    缴款书号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；第19位为征税标志（含义同H883系统），第20位为税种标志（含义同H883系统）；第21位至22位为报关单所产生的专用缴款书顺序号（含义同H883通关系统）。如：缴款书号码为“020720041074517694—L02”，纳税人填制抵扣清单时（包括“—”在内）的22位均需填写，应填写为“020720041074517694—L02”。H2000通关系统开具的缴款书中号码上一行打印的四位日期如：“（0311）”不属于缴款书号码，不应当填写。

（二）关于海关口岸代码

    纳税人在填制缴款书抵扣清单和税务机关填制缴款书第五联清单信息时，一律在清单“进口口岸”栏填“征税口岸代码”。H2000通关系统开具的缴款书号码前4位即为海关征税口岸代码，如：缴款书号码为“020720041074517694—L02”，“0207”即为海关征税口岸代码；H883通关系统开具的缴款书号码需根据缴款书左上方打印的海关口岸名称或缴款书上加盖的海关口岸名称戳记对照本通知所附海关总署提供的《海关关区代码表》正确填写。国税机关要辅导纳税人正确录入海关征税口岸代码，并做好清单的审核工作。

    （三）关于开票日期

    纳税人在填制抵扣清单时，应填写缴款书上打印的“填发日期”所列内容，不应填写纳税人“实际申报日期”。

    （四）关于抵扣方纳税人识别号

    负责进口货物或委托进口货物申报业务的单位和个人应当在进口报关单上准确填写实际抵扣方纳税人识别号（15位），不得遗漏或错填。缴款书备注栏中“国标代码”即为实际抵扣方纳税人识别号（15位）。

    七、关于货物运输业发票有关问题

    （一）各级国税机关、地税机关从2005年1月起按照本通知规定的货物运输业发票审核检查方法对总局下发的所有比对异常的货物运输业发票进行审核检查。

    （二）各级地方税务局必须按国税函[2004]557号和国税函[2004]1033号文规定的时间提供新版货物运输业发票供纳税人使用，并停止使用旧版货物运输业发票。

    （三）由于省级地方税务局已实现与总局联网，地方税务局采集的货物运输业发票信息一律由省级地方税务局直接上传国家税务总局。地方税务局系统中省级以下未实现联网的，哪一级断开，暂时传给同级国家税务局，由国家税务局传输给上一级国家税务局，并由接收数据的国家税务局送同级地方税务局，直到送达省级地方税务局。

    （四）按照国税发[2004]119号文规定的信息反馈要求，地方税务局要将货物运输业发票审核检查结果通过地税稽查部门反馈给抵扣方国税机关对应的国税稽查部门。

    （五）负责比对异常的货物运输业发票传递部门，按国税发[2004]119号和国税发明电[2004]59号文件执行。

    八、各级国家税务局、地方税务局要增强责任心，加强对纳税人的辅导，采取有效措施，尽可能减少录入错误、传输遗漏等问题，切实提高比对相符率。

    九、其他抵扣凭证数据的上传由各级国家税务局、地方税务局信息部门负责。

    十、各级国家税务局从2005年1月起按照本通知规定的增值税专用发票审核检查方法对总局下发的比对异常的增值税专用发票进行审核检查。

    十一、各级国家税务局必须在每月征期后第一个工作日17∶00前完成失控发票采集工作。

    十二、省级国家税务局、地方税务局确定负责汇总工作的业务部门必须于每月14日（遇法定节假日顺延，下同）按有关规定的要求向国家税务总局上报上月增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查情况，总局将对每月14日17∶00时止不向总局上报情况的地区进行通报批评。

    （一）省级国家税务局上报材料为：

    其他抵扣凭证审核检查情况报告（包括统计表）

    增值税专用发票审核检查情况报告（包括统计表）

    （二）省级地方税务局上报材料为：

    货物运输业发票审核检查情况报告（包括统计表）

    （三）省级国家税务局、地方税务局上报材料上传路径为：

    1.省级国家税务局上报增值税专用发票审核检查情况和其他抵扣凭证审核检查情况仍按照国税发[2004]119号文件规定的路径。

    省级国家税务局上报统计表方式：以FTP方式登录130.9.1.101地址，下载“国税—发票审核检查情况统计表模版”，用户名：fktjb，口令：123456，内有工作表，按要求填写后以原格式上报。

    2.省级地方税务局上报货物运输业审核检查情况仍按照国税发[2004]119号文件规定的路径。

    省级地方税务局上报统计表方式：以FTP方式登录130.9.1.101地址，下载“地税—发票审核检查情况统计表模版”，用户名：fktjb，口令：123456，内有工作表，按要求填写后以原格式上报。

    十三、凡与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。

    附件：

    1.海关关区代码表

    2.增值税专用发票审核检查情况汇总表

    3.增值税专用发票审核检查结果统计表

    4.凭证审核检查情况汇总统计表

    5.凭证审核检查结果统计表

    6.审核检查戳记2005年1月10日

《财政机关行政处罚听证实施办法》已经2005年1月4日部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。 

部长 金人庆 

二○○五年一月十日

财政机关行政处罚听证实施办法     

第一条 为了规范财政机关行政处罚听证程序，维护公民、法人和其他组织的合法权益，保障和监督财政机关依法实施行政处罚，根据《中华人民共和国行政处罚法》，制定本实施办法。     

第二条 财政机关行政处罚的听证，应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则，保障当事人陈述、申辩和质证的权利。 第三条 听证由拟作出财政行政处罚的财政机关组织，具体工作由其法制工作机构或者承担法制工作职责的机构负责实施。   

第四条 听证人员包括：听证主持人、听证员和记录员。听证主持人由财政机关负责人指定本机关法制工作机构或者承担法制工作职责的机构中非本案调查人员担任。听证员由听证主持人所在机构负责人指定，协助听证主持人工作。记录员由听证主持人指定，负责听证笔录的制作和其他相关事务。财政部驻各地财政监察专员办事机构（以下简称专员办）作出的财政行政处罚，其听证主持人由该专员办负责人指定非本案调查人员担任。    

第五条 听证参加人包括：当事人、案件调查人员、与案件处理结果可能有利害关系的第三人、证人、鉴定人、翻译人员等。     第六条 财政机关在行政处罚案件调查终结后，对公民、法人或者其他组织依法作出下列行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利：（一）暂停会计师事务所经营业务；（二）暂停注册会计师执行业务；（三）吊销注册会计师证书；（四）吊销会计从业资格证书；（五）撤销会计师事务所；（六）取消政府采购业务代理资格；（七）较大数额罚款；   （八）法律、法规和规章规定的其他应当告知听证权利的事项。财政部以及专员办作出罚款行政处罚的，其“较大数额罚款”的标准为对公民作出5000元以上罚款，对法人或者其他组织作出5万元以上罚款。地方财政机关作出罚款行政处罚的，其“较大数额罚款”的标准按照各省、自治区、直辖市人大常委会或者人民政府的规定执行。     

第七条 财政机关告知当事人有要求举行听证的权利，应当送达《财政行政处罚事项告知书》。《财政行政处罚事项告知书》应当载明行政处罚的事实、理由、依据和拟作出行政处罚决定的内容、当事人的权利等。     

第八条 当事人要求听证的，可以在《财政行政处罚事项告知书》的送达回证上签署意见，也可以自收到《财政行政处罚事项告知书》之日起3日内向财政机关书面提出听证要求。逾期不提出的，财政机关视为放弃听证权利，并记录在案。     

第九条 财政机关应当在收到当事人听证要求之日起20日内组织听证，并在听证的7日前将《财政行政处罚听证通知书》送达听证参加人。通知听证参加人举行听证的时间、地点，以及听证主持人、听证员、记录员的姓名和职第十条 当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2名代理人参加听证。当事人委托代理人参加听证的，应当在举行听证的3日前向组织听证的财政机关提交授权委托书，授权委托书应当注明代理权限等有关事项。  

第十一条 当事人认为听证主持人、听证员、记录员、鉴定人、翻译人员与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的3日前向财政机关提出，并说明理由。听证主持人、听证员、记录员、鉴定人、翻译人员是本案当事人的近亲属的，或者认为自己与本案有直接利害关系或其他关系可能影响公证听证的，应当提出回避。     

第十二条 听证主持人的回避，由组织听证的财政机关负责人决定。听证员的回避，由听证主持人所在机构负责人决定。记录员、鉴定人、翻译人员的回避，由听证主持人决定。     

第十三条 财政行政处罚听证应当公开进行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。涉及商业秘密或者个人隐私不宜公开进行听证的，应由当事人于举行听证的3日前提出，由财政机关审核后确定。公开举行听证的案件，应当先期公告当事人的姓名或名称、案由和听证的时间、地点，并应当允许公众旁听。     

第十四条 听证应当按照下列程序进行：（一）记录员查明听证参加人身份和到场情况。（二）听证主持人宣布听证事由、听证会组成人员、听证纪律，告知听证参加人的权利和义务，宣布听证开始。（三）案件调查人员提出已掌握的事实、证据，拟作出行政处罚的理由、依据以及处罚意见。（四）当事人或其代理人就案件的事实、理由和证据进行陈述、申辩和质证。（五）听证参加人就案件的事实、各自出示的证据的合法性、真实性及有关的问题进行辩论。辩论先由案件调查人员陈述，再由当事人或其代理人申辩，然后双方相互辩论。（六）辩论终结，听证主持人可以就案件的事实、证据及有关问题，再次征求听证参加人的意见。听证参加人可作最后陈述。（七）听证主持人宣布听证结束。     

第十五条 听证的全部活动，应当由记录员制作听证笔录。听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。听证参加人认为有错误的，有权要求补充或者改正。听证参加人拒绝签字或者盖章的，应当记明情况附卷。听证笔录由听证主持人、听证员和记录员审阅、签名。     

第十六条 听证过程中，听证参加人违反听证纪律或者扰乱听证秩序的，听证主持人应当予以制止；制止无效的，可以责令其退出听证会场。     

第十七条 有下列情形之一的，可以延期举行听证：（一）因不可抗力导致听证无法按期举行的；（二）当事人或其代理人申请延期，有正当理由的；（三）可以延期的其他情形。     

第十八条 听证过程中，有下列情形之一的，中止听证：（一）听证主持人认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响财政机关行政处罚决定的准确和公正的，或者当事人或其代理人提出新的事实、理由和证据，听证主持人认为需要重新调查核实的；（二）申请听证的公民死亡、法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；（三）听证参加人违反听证纪律或扰乱听证秩序，听证主持人制止无效的；（四）其他应当中止听证的情形。听证主持人和记录员应当将听证中止情形载入听证笔录。   务及其他有关事项，由听证参加人在《财政行政处罚听证通知书》的送达回证上签字。违反法律及有关规定的，取消其听证主持人、听证员、记录员的资格，并承担相应责任。     

第二十三条 财政机关对依法应当听证的行政处罚事项不组织听证，或者不按照规定组织听证的，不得作出行政处罚决定。已作出的行政处罚决定无效。     

第二十四条 因组织听证所发生的费用由组织听证的财政机关承担。当事人参加听证所发生的费用，组织听证的财政机关不予承担。     

第二十五条 本办法自2005年3月1日起施行。1998年5月15日财政部发布的《财政部门行政处罚听证程序实施办法》（财法字[1998]18号）同时废止。

深圳海关、厦门海关，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：    

今年年初，深圳市人民政府和厦门市人民政府分别来函，要求在本地区开展入仓退税工作试点。经研究，鉴于深圳、厦门地区出口监管仓库业务量大，入仓货物的实际出口离境率高，仓储企业经营较为规范，普遍实现了计算机管理，同意在深圳、厦门关区的符合条件的出口监管仓库进行入仓退税政策的试点，并将试点工作有关事项通知如下：    

一、为规范出口监管仓库货物的入仓即予退税的管理工作，海关总署和国家税务总局联合制定了《出口监管仓库货物入仓即予退税暂行管理办法》（以下简称《办法》）对实行入仓退税政策的出口监管仓库和享受入仓退税政策的出口货物的管理做了明确的规定，请认真贯彻执行。    

二、试点地区的有关海关和国税部门应严格按照《办法》规定的入仓退税条件进行审核，并定期复核，达不到条件的出口监管仓库不得实行入仓退税政策。    

三、未实行入仓退税的出口监管仓库仍按现行有关规定办理出口退税手续。    

四、试点地区的有关海关和国税部门在试点过程中要加强联系配合，认真做好此项政策的日常管理工作，总结经验，及时将有关情况和问题上报海关总署和国家税务总局。    

附件：《出口监管仓库货物入仓即予退税暂行管理办法》

出口监管仓库货物入仓即予退税暂行管理办法    

第一条 为促进我国现代物流业的健康发展，规范出口监管仓库货物入仓即予退税的管理，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国税收征管法》和国家有关法律、行政法规，制定本办法。    

第二条 经海关和国家税务部门同意实行“国内货物进入出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策”（以下简称入仓退税政策）的出口监管仓库及所存货物适用本办法。    

第三条 享受入仓退税政策的出口监管仓库，除了具备一般出口监管仓库条件外，还需具备以下条件：

（一）经营出口监管仓库的企业经营情况正常，无走私或重大违规行为，具备向海关缴纳税款的能力；

（二）上一年度入仓货物实际出仓离境率不低于99%；

（三）对入仓货物实行全程计算机管理，具有符合海关监管要求的计算机管理系统；

（四）不得存放用于深加工结转的货物；

（五）具有符合海关监管要求的隔离设施、监管设施及其他必要的设施。   

第四条 符合入仓退税条件的出口监管仓库由其所在地主管海关和主管税务机关审核无误后报直属海关和省国税局核准后，本年度即可开展入仓退税业务。年度终了后，上述仓库达不到本办法第三条规定条件的，下年度应取消其入仓退税政策。    

第五条 国内货物存入实行入仓退税政策的出口监管仓库并办结出口报关手续后，由主管海关向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。以转关运输方式存入出口监管仓库的出口货物，启运地海关应在收到出口监管仓库主管海关确认货物已实际入仓的转关核销电子回执后，向出口企业签发“出口货物报关单（出口退税专用）”。上述出口货物报关单电子信息应纳入电子口岸执法管理系统，以便国税部门及时审核、审批出口退（免）税。    

第六条 存入出口监管仓库的出口货物应当在海关规定的期限内离境出口。

第七条 已签发退税出口专用报关单的入仓货物，原则上不允许再转为境内销售，因特殊原因确需退运或转为境内销售的，按以下规定办理相关手续：

（一）对退运、退关货物，出口企业必须向注册地主管税务部门申请证明，证明其货物未办理出口退税，或所退税款已退还主管税务部门。企业凭有关证明材料和出口单证向主管海关申请办理相关手续，主管海关对企业提供的证明材料向主管税务部门核实无误后予以办理。转关入仓货物申请退运的，出口企业应凭启运地海关和企业注册地主管税务部门有关证明材料和出口单证向主管海关办理相关手续。

（二）转入国内市场销售的货物，主管海关应按照国货复进口货物的有关规定进行管理和验放。

（三）年退税、退运货物不得超过离境货物的1%。    

第八条 出口监管仓库企业通过隐瞒真实情况、提供虚假资料等不正当手段取得入仓退税政策的，依法予以处罚并取消其入仓退税政策。    

第九条 出口企业和出口监管仓库企业的违法行为，依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国税收征管法》予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。    

第十条 本办法由海关总署和国家税务总局负责解释。    

第十一条 本办法自2004年12月1日施行。

为加强对特定减免税进口货物的管理，规范申请办理进口货物减免税审批手续的程序，提高办事效率，根据《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》的有关规定，现就办理海关减免税备案、审批手续的有关事项公告如下：

　　一、享受进口税收优惠政策的单位（以下简称进口单位）需要向海关申请办理进口货物减免税手续的，应当按照该项进口税收优惠政策的实施规定，以及国家对项目管理和对进口货物管理的有关规定，预先在国家或地方政府主管部门办妥有关的审批、核准、备案、登记等手续。

　　二、按照规定需要向海关登记备案的，进口单位应当在首批货物进口前，持有关文件或证明，向主管海关申请办理登记备案手续。

　　进口单位应当在每次进口货物前，按照规定持有关文件或证明，向主管海关申请办理进口货物减免税审批手续。

    经审核符合海关办理减免税备案、审批条件的，主管海关应当予以受理。

　　三、进口单位向海关提出减免税备案申请或者办理进口货物减免税审批手续的申请时，不能按规定向海关提供有效文件或证明，以及出现以下情况的，海关不予受理，并应向申请人说明理由：

　　（一）提供的文件或证明不能表明进口单位符合享受减免税政策条件的； 

　　（二）有关主管部门超越权限出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（以下简称《项目确认书》）或者其他证明的； 

　　（三）有关主管部门出具的《项目确认书》中，项目单位为项目施工企业等非该项目的直接投资经营单位的； 

　　（四）有关主管部门审批、核准的项目及出具的相应《项目确认书》属于明显分拆项目的； 

　　（五）不能按照规定提供进口货物清单或者技术资料的； 

　　（六）其他不符合国家有关规定的情况。

　　四、海关受理的登记备案或者减免税申请，以海关接受申请材料之日作为受理之日。经审核符合登记备案条件或者减免税政策规定的，海关应当自受理之日起10个工作日内予以登记备案或者签发《进出口货物征免税证明》（以下简称《征免税证明》）。 

　　为明确政策规定、审批权限、技术指标等原因需要请示海关总署的，或者因其他特殊情况海关不能在规定时限内完成登记备案手续或者签发《征免税证明》的，经主管关长或其授权人批准可以酌情延长时间，并应向进口单位说明原因。

　　五、进口单位或其代理人应凭《征免税证明》及有关报关单证在进口地海关办理减免税货物进口报关手续。

　　六、进口单位已经向海关申请办理减免税备案、审批手续，在主管海关按规定受理期间（包括经批准延长的期限）货物到达进口口岸的，进口单位可以向海关申请凭税款担保办理货物验放手续。 

　　进口单位需要办理税款担保手续的，应当在货物申报进口前向主管海关提出申请，主管海关审核后出具《海关同意按减免税货物办理税款担保手续证明》（格式详见附件1，以下简称《担保证明》），进口地海关审核符合担保条件的，凭《担保证明》按规定办理货物的担保和验放手续。

　　七、主管海关因特殊情况经批准延长办理减免税备案、审批手续的时间的，减免税担保时限可以相应延长，并应当及时通知进口单位向海关申请办理延长税款担保期限的手续。 

　　进口单位应当在《担保证明》规定期限届满之日15天前向主管海关提出延长税款担保期限的申请，主管海关确认后出具延长担保期限的《海关同意办理减免税货物税款担保延期手续证明》（格式详见附件2，以下简称《延期证明》），进口地海关凭《延期证明》按规定办理税款担保延期手续。

　　八、进口单位未按上述规定申请办理减免税备案、审批手续或者未申请办理税款担保手续的，货物申报进口时，海关予以照章征税。 

　　货物征税放行后，进口单位申请补办减免税审批手续的，海关不再受理。进口单位未如实说明情况，致使主管海关补办《征免税证明》的，进口地海关不予据此办理退税手续，并应当将有关证明收缴，退回原签发海关核销。 

　　进口单位未按规定申请办理税款担保延期手续的，在《担保证明》规定期限届满时，海关应当按规定将税款保证金转为税款入库或要求担保人履行相应的纳税义务。

　　九、进口单位发生违反海关规定的行为，在海关查处期间，进口单位不得向海关申请办理涉案减免税货物的转让、抵押等手续。海关发现进口单位申请对涉案减免税货物办理有关手续的，不得受理。 

　　进口单位未如实向海关说明情况，致使海关对涉案减免税货物办理相关手续的，海关发现后，应当立即予以撤销。

　　十、国务院已经批准的税收优惠政策，国家有关部门正在制定具体实施办法期间，符合条件的进口单位申报进口可以享受税收优惠政策的货物需要办理税款担保手续的，应当在货物进口前通过其主管部门或者上级单位向海关总署提出申请，海关总署核准后，通知有关海关办理。

　　十一、进口税收优惠政策分年度实施，并且需要国家有关主管部门每年核定进口计划或者进口数量的，在当年计划数量未下达前，进口地海关可以直接凭进口单位的申请，按规定办理税款担保手续。待计划数量下达，进口单位补办减免税审批手续后，海关按规定办理货物减免税进口和解除税款担保的相关手续。

　　十二、主管海关应当严格执行国家税收优惠政策规定，对不符合国家税收优惠政策规定的减免税备案申请或不属于国家税收优惠政策规定范围的商品，一律不得审批减免税。

　　十三、本公告自2005年10月1日起执行。

　　特此公告。

　　附件：

       1、海关同意按减免税货物办理税款担保手续证明

　　2、海关同意办理减免税货物税款担保延期手续证明

厦门市地方税务局：

你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发[2005]34号）收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

退休人员再任职取得收入如何缴个税

2010-5-24  　   国家税务总局

【问题】

我公司聘请了几位外单位的退休人员，不知所支付的报酬应按“劳务报酬所得”代扣个人所得税还是按“工资薪金所得”代扣个人所得税？

【解答】

根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定：

“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）规定：

“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

补充法规——国家税务总局公告2011年第27号 国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”

根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十四条规定：“有下列情形之一的，劳动合同终止：（二）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第二十一条规定：“劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止。”

根据上述规定，开始依法享受基本养老保险待遇的劳动者，劳动合同终止；而且劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止。

所以，聘用的退休人员不能按退休人员再任职的“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税，应按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。支付所得单位应在取得合法凭证后在企业所得税前扣除。 

失效提示：根据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强成品油零售单位（以下简称“加油站”）增值税征收管理，堵塞税收漏洞，总局决定，自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下：

　　一、经有关部门批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站，由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

　　二、加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所谓“以进控销”。 按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作，总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件（以下简称以进控销软件）。

　　三、省级国家税务局信息中心应于每月18日前采集评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据，并将采集完整的数据上传至总局；于每月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

　　主管税务机关税源管理部门应当在每月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。

　　如遇节假日，数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

　　四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》。

　　（一）成品油购进金额差异率：

　　成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%成品油购进金额差异率≠1，属于异常。

　　（二）销售额差异率：

　　销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额?

　　评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－ 评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售毛利率）?销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。

　　（三）税收负担率：

　　税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%

　　税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常。

　　销售毛利率和平均税收负担率，由地市级国家税务局确定。

　　五、评估软件系统评定异常的加油站，主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

　　（一）约谈、举证

　　1.与加油站主管财务负责人进行约谈，重点了解内容包括：

　　（1）评估期内油价调整情况或其他政策变动因素； 

　　（2）成品油销售数量情况；

　　（3）不同油品型号销售收入情况； 

　　（4）自有车辆自用油情况；

       （5）代储油业务，委托代储协议有关内容； 

　　（6）成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容；

　　（7）检测用油情况； 

　　（8）当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况； 

　　（9）其他情况。

　　2.与加油站采购人员进行约谈，重点了解内容包括：

　　（1）多渠道购进成品油情况；

　　（2）当期成品油购进数量情况；

　　（3）其他情况。

　　（二）实地查验

　　经约谈、举证仍不能解除异常情况的，应进行实地查验：

　　1.通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等，核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致； 

　　2.采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量，核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致，并记录库存数量；

　　3.通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记录，核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致；

　　4.通过查验自有车辆数量和用油情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出；

　　5.通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

　　对经省级或地市级国家税务局批准，跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的，可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验，并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

　　六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估，凡本通知未予明确的事项，均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]43号）的规定执行。

　　七、开展加油站纳税评估工作，是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措，各级国家税务局应高度重视，各部门要同心协力、相互配合，保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作，各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况，各省级国家税务局应于每月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》（见附件3）报送至总局（流转税管理司）。

　　附件：

       1.相关公式说明

　　2.纳税申报异常纳税人清单

　　3.加油站增值税纳税评估情况表

国家税务总局

二○○五年五月九日

附件1        相关公式说明：

    一、成品油购进金额差异率计算公式说明

    1.“下传的评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”，指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额；

    2．“评估所属期成品油零售单位自行申报的自购油金额合计”，指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

    二、销售额差异率计算公式说明：

    1．“评估所属期申报的销售额”，指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”栏（包括通过加油机和不通过加油机）本月数合计；

    2．评估所属期“期初库存自购金额合计”，指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”；

    3．“评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”，指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额；

    4．评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”， 指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”；

    5．评估所属期“期末库存自购金额合计”，指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期末库存自购金额合计”。

附件2： 纳税申报异常纳税人清单

                                                                年    月   

    税务机关：

制表：              审核：              审批人：             年   月   日

注：本清单为A4横式。

附件3：加油站增值税纳税评估情况表

 评估所属期：  年  月

            填报单位：（公章）                            

金额单位：万元

 制表人：     审核人：      制表时间：  年 月 日

广东省国家税务局：     

        你局《关于湛江海洋石油税务管理分局使用货物运输业统一发票有关问题的请示》（粤国税发[2004]184号）收悉。经研究，批复如下：     按照《国务院关于成立中国海洋石油税收局问题的复函》（[82]国函字159号）和《国家税务总局关于海洋石油税收征管范围问题的通知》（国税发[1996]57号）的有关规定，海洋石油企业税收由海洋石油税务管理分局征收管理。因此，总局同意你局按照《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函[2004]557号）的有关规定印制货物运输业统一发票，由海洋石油税务管理分局发售给海洋石油运输企业使用。对海洋石油运输企业的营业税管理，严格按照《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）及《国家税务总局关于货物运输行业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）文件的规定执行。

北京、上海、天津、重庆、广东、河南、河北、山西、辽宁、山东、福建、江西、云南、陕西、内蒙古、甘肃、新疆、青海、江苏、广西、湖北、吉林、黑龙江、安徽、四川、湖南、浙江省（直辖市、自治区）国家税务局；深圳、大连、宁波、青岛、厦门市国家税务局：    现就中信证券股份有限公司、东方证券股份有限公司、北方证券有限责任公司、国联证券有限责任公司（以下简称证券公司）及分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：    

一、2004年起，上述证券公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各公司总部所在地汇总缴纳企业所得税。    

二、上述证券公司所属分支机构，按年度应纳税所得额60%的比例就地预交企业所得税。    

三、上述证券公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局所得税管理司报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。    

四、总部设在深圳特区内的证券公司，应将深圳特区内的业务与特区外业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。    

五、上述证券公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。    

六、上述证券公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。    

北京、上海、天津、重庆、广东、河南、山东、湖北、湖南、辽宁、黑龙江、福建、四川、陕西、江苏、云南、广西、江西、河北、海南、吉林、浙江、安徽省（直辖市、自治区）国家税务局，深圳、大连、青岛、宁波市国家税务局：    现就长城证券有限责任公司、河北证券有限责任公司、天一证券有限责任公司、长江证券有限责任公司、中信万通证券有限责任公司、武汉证券有限责任公司、东北证券有限责任公司、华安证券有限责任公司、民生证券有限责任公司（以下简称证券公司）及所属分支机构（名单附后）缴纳企业所得税问题，通知如下：    

一、从2004年起，上述证券公司所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在各公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预缴企业所得税办法。    

二、上述证券公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局所得税管理司报送汇总纳税财务报表和纳税申报表。    

三、总部设在深圳特区内的证券公司，应将深圳特区内的业务与特区外业务分别核算，分别按规定税率缴纳企业所得税。    

四、上述证券公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。    

五、上述证券公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需调整汇总范围、变更名称和调整预交税款比例的，由国家税务总局另行通知。    

辽宁、吉林、黑龙江省财政厅、地方税务局：   

为支持东北地区老工业基地振兴，经国务院批准，现就东北老工业基地有关资源税政策通知如下：   

一、关于调整衰竭期矿山和低丰度油田资源税税额标准问题  

   请你厅根据有关油田、矿山的实际情况和财政承受能力，提出对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准的建议，报省人民政府批准后实施，并报财政部、国家税务总局备案。   

二、关于地方减收问题 

    对因降低资源税税额标准而减少的收入，由地方自行消化解决。   

三、关于执行时间  

    上述政策自2004年7月1日起实施。 

二〇〇四年九月十三日