党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，有关人民团体，新疆生产建设兵团（财务局），各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　根据国务院办公厅《关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函[2001]18号）和《财政部、中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》（财库[2001]24号）的精神，现将《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》印发给你们，请遵照执行。

　　建立新的预算外资金收入收缴账户体系，规范收入收缴程序，加强财政票据监管，有助于强化预算外资金“收支两条线”管理，增强预算外资金收入收缴的透明度，从制度上防范腐败现象的发生。为保证改革顺利进行，按照总体规划、分步实施的改革部署，2002年财政部将在几个有代表性的中央部门进行改革试点。在总结经验、完善方案的基础上，2003年将进一步扩大改革试点范围。各地区可根据改革方案，结合本地实际，积极稳妥地进行改革试点，在“十五”期间全面推行预算外资金收入收缴管理制度改革。

　　预算外资金收入收缴管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，各地区、各部门要高度重视并积极支持这项改革。进行改革试点的各部门、各地区要切实加强领导，精心组织，周密部署，及时反馈试点情况和有关问题。中央部门改革试点的具体实施办法另行发布。

财政部，劳动保障部，建设部，质检总局，体育总局，药品监管局，证监会，保监会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，国有独资商业银行、股份制商业银行：

　　为了保证预算外资金收入收缴改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》和《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》，财政部、中国人民银行制定了《中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现问题，请及时向财政部、中国人民银行反馈情况。

　　抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），审计署，中国人民银行各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为了贯彻国务院关于黄金体制改革决定的要求，规范黄金交易，加强黄金交易的税收管理，现将黄金交易的有关税收政策明确如下：

    一、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

    国家税务总局公告2011年第8号 国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告 

    二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：

    单价=实际成交单价÷（1＋增值税税率）

    金额=数量×单价

    税额=金额×税率

    实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。

    纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

    三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。

    四、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税。

    五、黄金交易所黄金交易的增值税征收管理办法及增值税专用发票管理办法由国家税务总局另行制定。

　为了适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业在公司制改建中有关国有资本与财务处理的行为，根据《中华人民共和国公司法》、《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》(财企[2001]325号)以及国家其他有关法律、行政法规的法规，我们制定了《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行法规》。现发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部反映。　　

为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，保证援助项目的顺利实施，经国务院批准，自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。现将《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法》印发给你们，请遵照执行。

    附件：

外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法（试行）

    一、为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，做好外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的工作，特制定本办法。

    二、本办法适用于外国政府和国际组织（具体名单见附件一）对我国提供的无偿援助项目在我国关境内所采购的货物，以及为此提供货物的国内企业（以下简称供货方）。

    三、在无偿援助项目确立之后，援助项目所需物资的采购方（以下简称购货方）通过项目单位共同向对外贸易经济合作部和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签订的销售合同（复印件）等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》（见附件二）。如委托他人采购，需提交委托协议和实际购货方的情况，包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等。

    供货方在销售合同签订后，将合同（复印件）送交企业所在地税务机关备案。

    四、对外贸易经济合作部在接到购货方和项目单位的免税采购申请后，对项目有关内容的真实性、采购货物是否属援助项目所需等内容进行审核。审核无误后，对外贸易经济合作部向国家税务总局出具申请内容无误的证明材料。

    五、国家税务总局接到购货方和项目单位的免税采购申请和对外贸易经济合作部出具的证明材料后，通过供货方所在地主管税务部门对免税申请所购货物的有关情况进行核实。如主管税务部门出具的证明材料与对外贸易经济合作部出具的证明材料的相关内容一致，国家税务总局向供货方所在地主管税务机关下发供货方销售有关货物免征增值税的文件，同时抄送财政部、对外贸易经济合作部和购货方。

    六、供货方凭购货方出示的免税文件，按照文件的规定，以不含增值税的价格向购货方销售货物。

    供货方应向其主管税务机关提出免税申请。供货方所在地主管税务机关凭国家税务总局下发的免税文件为供货方办理免征销项税及进项税额抵扣手续。

    七、购货方和项目单位提交免税采购申请和《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》后，其内容不允许随意变更。如确需变更，应按本办法规定程序另行报送审批。

    八、免税采购的货物必须用于规定的援助项目，不得销售或用于其他项目，否则视同骗税，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条的有关规定处理。

    九、本办法自2001年8月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

　　土地增值税自开征以来，经各级地方税务局共同努力，在加强征收管理和组织收入方面做了大量的工作，并且取得了一定成效。但由于房地产开发与转让周期较长，造成土地增值税征管难度大，一些地区对土地增值税征收管理产生畏难情绪，还有一些地区误信土地增值税要停征，而放松了征管工作，造成应收税款的流失。为保证税收任务的完成，认真做好土地增值税的征收管理工作，现通知如下:

　　一、要进一步完善土地增值税的征收管理制度和操作规程，建立健全土地增值税的纳税申报制度、房地产评估规程、委托代征办法等。

　　二、对在1994年1月1日以前已签订房地产开发合同或立项并已按规定投入资金进行开发，其首次转让房地产的，免征土地增值税的税收优惠政策已到期，应按规定恢复征税。

　　三、针对当前房地产市场逐步规范，房地产投资商的投资回报趋于正常情况，各地要进一步完善土地增值税的预征办法，预征率的确定在科学、合理。对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况，适当调减预征率。

　　四、要继续加强与房地产有关部门的配合。要严格按照财政部、国家税务总局、国家国有资产管理局《关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》(财税字[1995]61号)、国家税务总局和国家土地管理局《关于土地增值税若干征管问题的通知》(国税发[1996]4号)、国家税务总局、建设部《关于土地增值税征收管理有关问题的通知》(国税发[1996]48号)等联合发文的要求，加强部门之间的配合和协作，共同搞好土地增值税的征收管理。

安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（直辖市）地方税务局：

　　按照国务院有关电信重组，整体上市，分步实施的要求，中国移动通信集团公司（以下简称移动集团公司）对安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西等8省（市）移动通信公司进行了重组，将其与移动通信业务有直接关系的权益整体上划至移动集团公司，由移动集团公司将其注入新设立的8省（市）移动通信有限责任公司，再将8省（市）移动通信有限责任公司的权益注入中国移动（香港）集团有限公司。根据《国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知》（国税函[2000]236号）精神，现对上述8省（市）移动通信公司重组上市过程中涉及的资金帐簿印花税问题明确如下：

　　一、对新成立的安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（市）移动通信有限责任公司及安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（市）通信服务公司在设立资金帐簿时记载的资金免征印花税。

　　二、上述免税资金在重组上市过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金按有关规定贴花。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　按照中央统一部署和国务院深化石油石化体制改革的要求，中国石油天然气集团和中国石油化工集团（以下简称两大集团）自1999年开始进行了资产重组和改制上市。原有企业的性质、所属关系经过重组改制后发生了很大变化，由此涉及到改制后的两大集团使用的“成品油配置计划表”如何鉴定贴花问题。鉴于两大集团使用的“成品油配置计划表”是根据国家宏观调控要求、落实国家经贸委指标而下达的石油和石油制品配置计划，根据国务院就两大集团重组改制有关税收的指示精神，本着支持企业改革、不增加企业税收负担的原则，经研究，现明确如下：

　　对两大集团之间、两大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。

天津市地方税务局：

　　你局《关于外资银行分行有关印花税问题的请示》（津地税外[2001]46号）收悉。根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的有关规定，外国银行在我国境内设立的分行，其境外总行需拨付规定数额的“营运资金”，分行在帐户设置上不设“实收资本”和“资本公积”帐户。

       关于上述外国银行分行由其境外总行拨付的“营运资金”如何缴纳印花税问题，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的规定，外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”帐簿，应按核拨的帐面资金数额计税贴花。

失效提示：依据国税发[2009]29号 废止的营业税规范性文件目录，本法规第二条自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下：

一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题

企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题　　

金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第二条失效

北京市地方税务局：

你局《北京市地方税务局关于个人所得税若干问题的请示》（京地税个[2001]502号）收悉，经研究，现批复如下：

一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题

个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）的规定进行处理。

二、[条款废止]关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；

（三）税法规定的费用扣除标准。

：依据国税函[2009]639号 关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知，有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。

三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题

（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（二）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

四、关于在校学生参与勤工俭学活动取得的收入征收个人所得税的问题

在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得，应依法缴纳个人所得税。

失效提示：

1、依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本公告第一条（一）、（二），第五条（二）1.（2）条款失效。

2、依据国家税务总局公告2016年第34号 《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》，本法规自2016年5月27日起全文废止。

3、依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规本法规中《规程》的第一、二、三、四、六条条款废止。。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、质量技术监督局、经贸委（经委、商委），新疆生产建设兵团经贸委：     为贯彻落实《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》（国办发[1999]38号）、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步整顿和规范成品油市场秩序意见的通知》（国办发[2001]72号）的精神，进一步做好安装加油机税控装置工作和解决加油机整机防爆问题，现就有关问题通知如下：     

一、所有加油站必须在2002年3月31日以前将税控装置安装完毕或更换使用税控加油机，并由税务机关或税务机关委托的单位实施税控初始化。从2002年4月1日起，对所有加油站实施按实征收，并按税控装置和税控加油机记录的数据进行税源监控。加油站在申报纳税的同时，必须报送税控装置和税控加油机记录的数据。严禁私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机。     

二、税控装置生产厂家或其代理商应与加油站签订安装和售后服务合同，并及时解决安装中出现的各种问题。对于问题严重又无法解决的，要负责更换税控装置或改用其他改造方式。     

三、加油站必须按规定如实进行财务核算和申报纳税，进、销、存账簿齐全。加油站在调整油品价格时，必须同时调整税控装置显示的油品价格。     

四、加油站每次加油时，以加油机显示的数据与顾客进行结算，税控装置记录的加油数据作为税务机关进行税收监控的依据。技术监督部门在实施规定的计量检定时，发现加油机或税控装置的误差超过规定范围时，除对加油机进行调整外，税控装置厂家也要对税控装置的误差进行调整，并向税务机关备案。     

五、石油石化集团所属加油站安装税控装置选型和税控改造工作，仍按国家税务总局、原国家质量技术监督局《关于石油石化集团所属加油站安装税控装置问题的补充通知》（国税函[2001]185号）的规定执行。     

六、加油机整机防爆问题除严格按照国家税务总局、原国家质量技术监督局《关于石油石化集团所属加油站安装税控装置问题的补充通知》，以及原国家质量技术监督局下发的《关于燃油加油机税控功能改造整机防爆检验工作的补充通知》（质技监办发[2001]90号）的有关规定执行外，还应符合以下要求：     

（一）加油机的防爆改造，可由税控改造的单位在实施税控改造的同时，进行防爆改造；也可由国家质量监督检验检疫总局认可的具有燃油加油机制造资格的单位实施。由于税控装置安装不规范造成的防爆隐患，由税控装置生产厂家或其代理商负责整改并承担责任。     

（二）税控装置防爆改造费用由税控装置厂家或其代理商承担。加油机本身需作防爆改造的，其费用由加油站承担；质量技术监督部门组织防爆改造抽查的费用由改造单位承担；防爆检验抽查收费标准应报省级物价部门批准。     

（三）各省（自治区、直辖市）质量技术监督局负责组织对完成防爆改造的加油机进行整机防爆性能的抽查，抽查比例不高于10%。通过抽查的，由负责实施防爆检查的单位在加油机上张贴《防爆检验合格》标志。未通过抽查的，必须限期整改；整改仍不合格的，不得投入使用。     

七、对有下列行为之一的，税务、质量技术监督部门应当按照国家税收、计量法律法规予以处罚，并限期整改；整改仍不合格的，由省级经贸部门取消其成品油零售经营资格：     

（一）不按照规定安装、使用，以及私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机的。     

（二）不按照规定进行防爆改造，以及达不到防爆要求的。     

（三）掺杂使假，缺斤短两，坑害消费者的。     

（四）有严重偷税行为的。     

八、对不如实申报，不按规定调整价格，以及私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机的，税务机关根据税控装置和税控加油机记录的数据和实际情况核定其应纳税额。     

九、加油机和税控装置生产厂家及安装单位参与第七条所列违法违规行为的，由国家质量监督检验检疫总局、国家税务总局分别吊销其“制造计量器具许可证”和“税控功能合格证”。     

十、安装工作结束后，要组成省级税务、质检、经贸部门联合验收小组对加油机安装税控装置和整机防爆工作进行验收。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

福建省地方税务局：    

你局《关于在刑事审判期间是否应当中止行政复议问题的请示》（闽地税发[2001]130号）收悉。经研究，现批复如下：    

一、关于在刑事审判期间是否应当中止行政复议的问题，法律、法规无明确规定，因此，除依法定条件外，在刑事审判期间，不应中止行政复议。    

二、为了处理好此类案件，税务机关应加强与司法机关的工作联系与协调。

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第十八条自2006年4月30日起失效。 

2、依据国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知 国税发[2009]29号，本文第十二条、十七条、十八条、二十五条自2009年1月1日起失效。

3、根据国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告 国家税务总局公告2013年第63号，本文第十四条“金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度”内容自2013年12月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将《金融保险业营业税申报管理办法》印发给你们，自2002年2月1日起执行，国税发[2000]15号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理试行办法〉的通知》同时废止。

　　鉴于各地国家税务局（北京市国家税务局除外）对金融保险业营业税征管工作将于2002年底结束，《金融保险业营业税申报管理办法》由各地地方税务局负责实施，各地国家税务局给予配合。

　　颁发《金融保险业营业税申报管理办法》是加强营业税管理，推进营业税管理信息化、现代化，保证营业税收入，确保完成2002年税收任务的重大措施，各地税务机关必须高度重视，采取坚决有力的措施保证此项政策落实到位。

天津市地方税务局：     

你局《关于外资银行分行有关印花税问题的请示》（津地税外[2001]46号）收悉。根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的有关规定，外国银行在我国境内设立的分行，其境外总行需拨付规定数额的“营运资金”，分行在账户设置上不设“实收资本”和“资本公积”账户。关于上述外国银行分行由其境外总行拨付的“营运资金”如何缴纳印花税问题，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的规定，外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）精神，现将所得税实行分享体制改革后，国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：     

一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。     

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：     

（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；    （二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；     

（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。     在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。     

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。     

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。     

五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。     

六、不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。     

七、除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。     

各级国家税务局、地方税务局应认真贯彻执行所得税分享体制改革的有关规定，加强国税局、地税局之间以及和工商等行政管理部门之间的工作联系，互通信息，密切配合，保证改革的顺利实施。 

经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：    

 一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。     增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。     生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。     

二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

三、有关计算方法     

（一）当期应纳税额的计算     当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）     

（二）免抵退税额的计算     免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额     其中：     1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。     2.免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率     免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。     进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税     

（三）当期应退税额和免抵税额的计算     1.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则     当期应退税额=当期期末留抵税额     当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额     2.如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则     当期应退税额=当期免抵退税额     当期免抵税额=0     当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。     

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算     免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额     免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）     

四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证     

（一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。     

（二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：     1.出口货物报关单（出口退税专用）     2.出口发票     3.出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明     4.代理出口证明     5.增值税专用发票     6.国税机关要求提供的其他凭证     

五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。     

六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。     

七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字[1998]242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。     

八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发[1998]95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发[2001]83号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。     

九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。     

十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。     

十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。     

十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。    

十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。     

十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

海关总署：     

为保证农药成药、原药和农药中间体进口税收政策的顺利衔接，经研究，决定将《财政部 国家税务总局关于农药和农药原药免征进口环节增值税问题的通知》（财税[2001]105号）和《财政部关于进口农药原料及中间体进口环节增值税先征后返有关问题的通知》（财税[2001]104号）的执行期限延长至2002年2月28日。     

特此通知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、邮政储汇局、国有独资商业银行、其他商业银行：     

为了进一步提高《储蓄存款利息所得个人所得税扣缴报告表》（以下简称扣缴报告表）和《储蓄存款利息所得个人所得税扣缴报告表汇总表》（以下简称汇总表）的填报质量，减轻填报工作量，我们在调查研究的基础上，简化了扣缴报告表和汇总表，并相应修改了两个表的填报要求。现就有关事项通知如下：     

一、自2002年2月1日起，扣缴义务人（储蓄机构）应使用和填报修改后的扣缴报告表。各储蓄机构接此通知后，应着手将修改后的储蓄存款利息所得个人所得税扣缴报告表纳入计算机程序。从2002年5月1日起，扣缴义务人应报送计算机自动生成、打印的扣缴报告表，主管税务机关可以要求扣缴义务人报送电子报表。     

二、自2002年2月1日起，税务机关应使用和填报修改后的汇总表。汇总表上报国家税务总局的时间改为每半年上报一次，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应分别于7月底前和次年1月底前将汇总表上报国家税务总局（所得税管理司）。     

三、各商业银行总行和邮政储汇局应按照本通知要求，结合本系统的实际，认真做好本系统内扣缴报告表纳入计算机程序的修改和调试工作，增加计算机系统的统计和打印功能，保证自2002年5月1日起向主管税务机关报送计算机自动生成、打印的扣缴报告表。     

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应按照本通知的有关要求，抓紧印制新的扣缴报告表，并于2002年2月1日前发给扣缴义务人。     

五、各级主管税务机关和中国人民银行各分行、营业管理部要加强对使用和填报新的扣缴报告表和汇总表有关工作的指导和监督，与各商业银行一道共同解决好工作中出现的问题和困难。国家税务总局和中国人民银行将于2002年适当时间，对各地使用和填报新的扣缴报告表和汇总表有关工作的进展情况进行检查。

附件：

1.储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表     

2.储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表汇总表 填表说明     除下列条款外，其他事项按《国家税务总局关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》（国税发[1999]179号）和《国家税务总局关于〈储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表〉中有关问题的通知》（国税函[1999]699号）的有关要求填写。本说明与前述两个文件有矛盾的，以本说明为准：  一、自2002年2月1日起，扣缴义务人应按规定向主管税务机关报送本表。     

二、扣缴义务人未按规定期限向主管税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，予以处罚。     

三、本表应采用“一率一表”的形式填报，即按法定税率（20%）和不同的协定税率5%、7.5%、10%、15%分别填报本表。     

四、本表项目涉及外币折合人民币的，应按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币。     

五、本期结付利息额：应填写本期实际结付的利息额。     

六、其他专项储蓄：是指住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金等免税的专项基金存款。  七、表格中活期存款包括定活两便存款和通知存款。