各省、自 治区、直辖市及计划单列市农业（农牧、农村经济）、畜牧、渔业厅（委、局）， 新疆生产建设兵团农业、畜牧兽医、水产局：

鉴于《关于种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）进口税收优惠政策实施细则》（农办外[2009]7号）有效期已经截止，根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于印发<“十二五”期间进口种子种源免税政策管理办法>的通知》（财关税[2011]76号），我部制定了《“十二五”期间进口种子种源免税政策实施细则》。

现印发给你们，请遵照执行。

“十二五”期间进口 种子种源免税政策实施细则

　　为了进一步贯彻执行种子（苗）种畜（禽） 和鱼种（ 苗）免征进口 环节增值税（以下简称种源进口免税）政策，强化进口审批管理，促进良种引进推广，加强现代农业建设，根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于印发<“十二五”期间进口种子种源免税政策管理办法>的通知》（财关税[2011]76号），制定本细则。

　　一、种源进口免税政策范围及管理职责

　　农业部种源进口 免税政策的产品范围和用途依据《 财政部 国家税务总局关于“十二五”期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问 题的通知》（财关税[2011]9号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于印发<“十二五”期间进口 种子种源免税政策管理办法>的通知》（财关税[2011]76 号）确定。农业部国际合作司负责农业部种源进口 免税政策年度计划、执行等有关事宜的汇总和协调工作。 农业部种子管理局、 畜牧业司 和渔业局等行业司（局）负责本行业种源进口 免税政策的年度计划制定、企业资质审核、进口 免税审批及完成情况总结等工作。

　　二、免税进口计划申请和审批

　　农业部有关行业司（局）每年10月向有关单位发出 通知，征求下一年度的进口 需求； 根据上报的计划及行业实际需要科学制定下一年度免税进口 计划， 报国际合作司 ； 国际合作司 汇总后于每年1月31日前向财政部（抄报海关总署和国 家税务总局）报送本年度进口 计划和上一年度的免税进口执行情况。对其中计划免税进口 数量大幅超过上一年度财政部核定免税进口 数量的品种需详细说明原因。

　　每年3月31日前，财政部会同海关总署、国家税务总局核定并通知本年度免税进口 计划。

　　农业部有关行业司（ 局） 在核定的年度免税品种、 数量范围内签发种子种源免征进口 环节增值税的证明 文件（ 以下简称免税证明文件）。 农业部有关行业司（ 局） 应核定、 确认种子种源进口 单位的资质、进口 种子种源最终用 途以及免税进口 申 请数量的合理性等事项。 对不同类型种源免税审批内 容见《 农作物种子进口 免税政策实施细则》 或《 草种进口 免税政策实施细 则》 或《 种畜禽进口 免税政策实施细则》 或《 水产苗种进口 免税政策实施细 则》（ 分见附件 1、附件 2、附件 3 及附件 4）。

　　在本年度种子种源（ 不包括警用 工作犬、 繁育用 的工作犬精液及胚胎） 免税进口 计划下发前， 对于上一年度免税进口 计划中已列名的种子种源品种， 农业部有关行业司（ 局） 可以在上一年度确定的免税进口 额度的 30% 以内， 提前签发免税证明文件。 种源进口 单位取得免税证明 文件后， 凭免税证明 文件到海关办理免税手续； 未取得免税证明 文件或报关进口 数量超过免税证明 文件批准数量的种源进口 单位， 按海关规定缴纳进口 环节增值税。

　　进口 单位在种源入境后， 应当立即向 所在地有关管理部门 和农业部有关行业司（ 局） 备案。 因 计划变动等原因 已获得审批但实际未进口的，要将审批表退还农业部有关行业司（ 局） 并说明原因。 未按规定备案或退还审批表的， 在补报相关材料之前暂停其免税进口 审批。

　　经财政部、海关总 署、 国 家税务总 局核定的种子（ 苗）免税进口 年度计划以及农业部出 具的免税证明 文件在公历年度内 有效，不得跨年度结转。未经核定或未列入年度计划的进口 种源应照章征收进口 环节增值税。

　　三、种源进口 免税政策监管与处罚

　　种源免税进口 监管依照“ 谁审批谁监管”的原则， 进口 执行单位及进口 单位所在地省级行政主管部门对进口 单位申报材料的完整性和真实性进行把关，并负责对免税进口 种源入境后的使用 情况进行监督。

　　农业部有关行业司（ 局） 应分别于每年7月5日前、10月5日前和下一年1月5日 前总结本行业上半年、前三季度和全年进口审批情况，报国际合作司备案，否则将影响下一年度进口 额度申报进度； 国际合作司 汇总 后统一报财政部、 海关总 署和 国 家税务总局。 进口 执行情况上报格式及示例见附件 5。农业部有关行业司（ 局） 需对本行业报关进口 数量与核定免税进口 数量有较大差异的品种详细说明原因。

　　若有关执行单位超过年度核定计划数量签发免税证明文件，应暂停有关公务人员 签发免税证明 文件的资格， 对其予以书面通报批评。

　　免税进口 的种子种源， 未经合理种植、培育、养殖或饲养， 不得擅自 转让和销售。 但种子种源进口 单位在向执行单位申请免税进口 额度时， 已经执行单位核准可以转让和销售的， 可转让和销售。农业部有关司 局加强进口 后种子种源用 途及流向 监管， 进行不定期抽查， 对经查不符合免税规定的种子种源免税进口 单位， 按照有关规定予以严厉处罚， 并暂停其 1 年免税资格； 依法被追究刑事责任的种子种源免税进口 单位， 暂停其 3 年免税资格。

　　四、其  他

　　本细则有效期为 2011年1月1日至2015 年12月31日 。

深圳市财政局、地方税务局：

　　为促进深圳前海现代服务业发展，经国务院批准，自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。

财政部 国家税务总局

二0一0年十二月三十一日

鉴于重庆大都会太平洋百货有限公司股东台湾远东集团认错态度诚恳，已承诺其经营活动将严格遵守国家法律法规及各项规定，并且该公司目前经营模式符合现行法规的要求，经商务部、工商总局研究决定，解除《商务部、工商总局2004年第100号公告》中对重庆大都会太平洋百货有限公司“不享有进出口经营权，不得经营批发业务，不得再扩大经营范围和建设规模，不得开设分店和延长合营年限，不得享有进口自用设备和原材料的减免税政策”的限制。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    

为了规范税收政策，进一步加强房产税的征收管理，经研究决定，对《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第8号）的部分内容作适当修改，即：

废止第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产“可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税”和第二十条“企业停产、撤销后，对他们原有的房产闲置不用的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税”的规定。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    

为了规范税收政策，进一步加强城镇土地使用税的征收管理，经研究决定，对《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（ 〔89〕国税地字第140号）的部分内容做适当修改。即：

取消《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》中第九条“企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税”的规定。    

本通知自2004年7月1日起执行。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委，各直属机构：

　　2000年元月，国务院下发《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发[2000]2号，以下简称《通知》），要求各地区、各部门从国民经济发展全局的高度出发，充分认识地方自行制定税收先征后返政策的危害性，统一思想，迅速采取有效措施，认真检查纠正。

　　2001年2月至4月，国务院有关部门专门组织力量对辽宁、吉林、上海、江苏、广东、福建、湖北、江西、山东等9省（市）贯彻《通知》情况进行了专项检查。检查结果表明，各地在《通知》下发后，分别召开了专题会议，研究贯彻落实意见，对本地区自行制定先征后返等减免税政策进行了检查纠正，收到了一定效果。但是也有一些地方有令不行，甚至继续出台新的先征后返等减免税政策，严重扰乱财税秩序，损害国家税政统一。经国务院同意，现将检查中发现的主要问题通报如下：

　　一、清理工作不彻底，2000年后继续执行以前年度制定的先征后返等减免税政策。辽宁、吉林、上海、江苏、福建、山东、广东7个省（市）及其部分地区共有30项以前年度出台的先征后返等减免税政策仍在执行，2000年已对2149户企业减税、免税、返税11．93亿元。其中：根据吉林省政府1999年有关会议纪要规定，吉林省森林工业股份有限公司实行所得税定额上缴办法，2000年执行定额上缴1000万元，超过定额部分的应交企业所得税，上缴给森工集团。该公司2000年度累计向森工集团上交企业所得税855万元，没有依法缴入国库。大连经济开发区财政税务局根据1998年大连经济开发区管委会制定的《大连经济技术开发区内资企业优惠政策规定》，对开发区的内资企业均按15%的税率征收企业所得税，按法定33%税率计算，2000年少收企业所得税4842万元。上海市松江区税务局根据上海市财政局《关于对高新技术企业实行所得税若干政策的通知》（沪财税收[1996]2号）的有关规定，批准上海市松江电子仪器厂等4户企业享受免征18%企业所得税的优惠，2000年度免征上述4户企业1999年的企业所得税2124万元。福建省地税局依据《福建省人民政府批转省财政厅地税局关于支持新一轮创业的若干财政税收政策措施的通知》（闽政[1998]6号）规定，2000年下达了《关于下达第一批企业所得税政策性减免企业名单的通知》（税政二[2000]73号）和《关于下达第二批企业所得税政策性减免企业名单的通知》（闽地税政二[2000]95号）2个文件，并对高新区“区外企业”以及虽在高新开发区内但已超过免税期限的高新技术企业减免1999年度企业所得税6454万元。

　　二、有禁不止，2000年继续违规出台新的先征后返等减免税政策。辽宁、吉林、江苏、广东、福建、江西、山东等7个省的部分地区，2000年度共新出台先征后返等减免税政策29项，返还税收546万元。其中：广东省珠海市政府《关于鼓励在珠海市投资大型项目的若干规定》（珠府[2000]46号）、江苏省南通市委《中共南通市委、南通市人民政府关于进一步扩大利用外资的若干意见》（通委发[2000]9号）等文件，越权自行制定新的先征后返等减免税政策。江西省南昌市经济技术开发区管委会与南昌海尔工贸公司于2000年3月2日签订协议书，明确以“先征后奖励”的形式，对该公司缴纳的增值税，前两年按实际缴纳的增值税地方分成部分的80%奖励企业，第3年至第5年按企业实缴增值税地方分成部分的50%奖励企业。经查，南昌市经济技术开发区财政局2000年度向南昌海尔工贸公司返还当年增值税地方分成部分84．28万元。山东省济宁高新技术产业开发区财政部门根据本区制定的《关于鼓励内外客商投资合作的若干规定》（济高新管发[2000]48号），2000年共向高新技术项目和高新技术企业返税461万元。

　　对上述地区发生的违规问题，财政部已按照《通知》中关于“凡拒不纠正擅自保留的，中央将相应扣减对该地区的转移支付和专项补助，并追究有关人员的责任”的规定，对查出的违规金额在办理中央财政与部分省财政结算时作扣减处理；国家税务总局已按照《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]4号）中关于“凡未经批准擅自减免税收的，一经查出，除纳税人补缴税款外，还要追究当事人和主管领导的责任”的规定，对违规越权减免税收等问题逐项进行严肃查处，各有关地方人民政府对上述问题要彻底予以纠正，并将处理结果报告国务院。

　　各地区、各部门要从这些地区的违规事例中吸取教训，认真贯彻执行党中央、国务院的各项决定和政策，严格依法治税，坚决维护国家统一税政、集中税权的原则。任何地方和个人不得擅自批准缓税、免税或实施先征后返等变相减免税政策，对违规制定出台的先征后返等减免税政策要一律废止。各级人民政府要采取切实措施，彻底清理违规出台的先征后返等减免税政策，坚决杜绝此类事件再度发生。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

浙江省地方税务局： 

　　据有关部门反映：你省在执行国家制定的劳动就业服务企业税收优惠政策时，对安置待业人员占从业人员的比例达不到30％的企业，实行按安置待业人员定额扣减应纳税所得额的办法。这是违反国家统一税收政策法规的，应按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]1号）的法规予以纠正。