【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》第六条：“对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函[1993]174号）规定：“第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

禁止非法代开发票。”

二、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十一条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。”

【回答】

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第十五条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。

【回答】

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函[1993]174号)规定：“第五条 发票的种类、联次、内容、编码规则、数据标准、使用范围等具体管理办法由国务院税务主管部门规定。”

二、根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第56号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第六条 纸质发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

省以上税务机关可根据纸质发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。”

【回答】

根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》(国家税务总局公告2024年第11号)规定，　四、数电发票的号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度的后两位，第3-4位代表开票方所在的省级税务局区域代码，第5位代表开具渠道等信息，第6-20位为顺序编码。

......

十二、本公告自2024年12月1日起施行。

【回答】

第一种情形:纳税人只使用数电发票

在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

第二种情形:纳税人同时使用数电发票和纸质发票

当月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

【回答】

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具纸质专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》(附件2)，并加盖发票专用章。”

【回答】

仅供备答

　　根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）修改

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销售部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　......

　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148 号）第一条规定：“纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

【回答】

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140 号）第一条规定：“《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36 号）第一条第（五）项第 1 点所称‘保本收益、报酬、资金占用费、补偿金’，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。” 

因此，取得非保本银行理财产品收益不需要缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号）规定：

三、备案人可以通过以下方式获取和填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》）：

（一）通过电子税务局等在线方式填报;

（二）从各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局官方网站下载并填报;

（三）在主管税务机关办税服务厅领取并填报。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号 )：“第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）：“一、《办法》第二条所称“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。 

 二、《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。”

【回答】

如果是部分冲红的税控发票，无法在电票平台进行勾选抵扣，需要全额冲红后重新开具蓝票，再进行勾选抵扣；如果是部分冲红的数电发票，可以直接在【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块勾选发票，可勾选抵扣的税额为原发票有效抵扣税额与所红冲的有效抵扣税额之差。

【回答】

数电发票纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个当月发票总额度，但是发票总额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额；通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积，开具时不再扣除当月剩余可用额度。

【回答】

登录电子税务局后，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票用途确认】-【发票勾选】-【发票抵扣勾选】模块选择需勾选发票，之后在申报期内通过勾选界面上的“确认统计”模块申请统计即可完成操作。

【回答】

发票备注信息是指纳税人根据所属行业特点和生产经营需要，自行额外增加的发票信息。发票备注信息项目可以在发票开具时直接填写在备注栏，如超过200字符应通过自定义附加要素录入。另外，数电发票有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项，即在发票开具界面特定信息栏次填写相关内容，无需在发票备注栏再次填写该信息。特定业务包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。

【回答】

不同税率的项目可以在同一张发票上分行开具。但涉及特定业务开具发票不能与其他应税行为混开。

特定业务包括但不限于：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等。

【回答】

纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于简并增值税 税率有关政策的通知》( 财税[2017]37号)、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)、《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

【回答】

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于简并增值税 税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)