【回答】

根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定：“新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。”

【回答】

按照《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（2025年第7号，以下简称7号公告）第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

增值税中，根据财税2016年第36号有关规定，属于无偿赠送，应当按照视同销售进行处理。

　　企业所得税中，根据国家税务总局公告2016年第80号有关规定，由于转让了资产所有权，应当按照视同销售进行处理。由于礼品的公允价值一般等于购买价格，因此，对应纳税所得额的影响为零。

　　在个人所得税中，根据财税2011年第50号有关规定，按照偶然所得税目进行处理，由企业代扣代缴个人所得税。

　　在会计上，根据会计制度有关规定，由于客户已经明确，按照业务招待费进行处理：

　　借：管理费用——业务招待费（倒挤）

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（若能抵扣）

　　　　贷：银行存款

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：其他应收款——代扣代缴个人所得税

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税

需要注意的是，如果赠送的礼品印有企业名称的标识，应当按照销售费用——业务宣传费核算。 

【回答】

应当按照工资薪金所得处理。因为在内部网站发表文章，不是以图书、报刊等形式公开出版、发表，没有版号，不属于稿酬所得。

　　例如，个人在网络上发表小说，取得网站支付的发表费收入，按照什么税目缴纳个人所得税？如果个人和网站存在雇佣关系，按照工资薪金所得税目纳税；否则，按照劳务报酬所得税目纳税。既不是稿酬所得，也不是特许权使用费所得。 

【回答】

对赌协议，也称“估值调整机制”，是由于被收购的标的（如股权或资产）价值的不确定性，交易双方对收购交易价格以未来期间资产的表现指标，如销售收入、净利润等为基准，来确定最后成交价格。

　　根据国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的规定，股权转让收入，是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

　　如果股权转让方因为对赌协议导致以后收取对方补偿款的，属于股权转让的后续收入，应当补缴个人所得税；如果股权转让方因为对赌协议导致以后支付对方补偿款的，允许转让方扣减以前确认的股权转让收入，对多缴的个人所得税给予退税。

　　但是，如果对赌协议中约定，被收购企业如果没有实现业绩目标，被收购企业的原股东将补偿款支付给被收购企业的，这在会计和税收上都属于权益性交易，而不是股权转让，不需要缴纳所得税。 

【回答】

　一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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　　三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。”

　　因此，广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准按上述规定执行。

【回答】

发票专用章是指领用发票单位和个人在其开具纸质发票时加盖的有其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、发票专用章字样的印章。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊统一社会信用代码；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；统一社会信用代码或纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

【回答】

纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，可以按照上月剩余发票额度且不超过当月发票总额度的范围内开具发票。纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可以按照当月剩余发票额度开具发票。

　　例一：纳税人D公司是按月申报的一般纳税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月31日实际已使用额度400万元，剩余发票额度为350万元。

　　情形一：8月1日，信息系统自动计算其8月发票总额度为750万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前(即未完成7月所属期增值税申报前)，D公司的可使用额度为350万元(7月剩余发票额度350万元<8月发票总额度750万元)。

　　8月1日至11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时(即完成申报)后的剩余发票额度为730万元(750万元-20万元=730万元)。

　　情形二：8月1日，依据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，信息系统自动计算并将8月发票总额度调整为250万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前(即未完成7月所属期增值税申报前)D公司的可使用额度为250万元(7月剩余发票额度350万元>8月发票总额度250万元)。

　　8月1日至11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时(即完成申报)后的剩余发票额度为230万元(250万元-20万元=230万元)。

　　例二：纳税人E公司是按季申报的小规模纳税人，2024年8月发票总额度为10万元，截至8月31日实际已使用额度为5万元，剩余发票额度为5万元。

　　9月1日，信息系统自动计算并将9月发票总额度重新调整为10万元。因E公司是按季申报的纳税人，9月无需完成8月所属期增值税申报，则9月1日后可使用额度为10万元(即9月发票总额度)。9月1日至30日，E公司实际已使用额度为8万元，剩余发票额度为2万元。

　　10月1日，信息系统自动计算并将10月发票总额度重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值税申报并比对通过，则10月6日9时前(即未完成第三季度所属期增值税申报前)可使用额度仍为2万元(9月剩余发票额度2万元<10月发票总额度10万元)。

　　10月1日至6日9时，如果E公司实际已使用额度为2万元，则10月6日9时(即完成申报)后的剩余发票额度为8万元(10万元-2万元=8万元)。

【回答】

　　(一)需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

　　(二)在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　(三)在开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　例一：纳税人U公司，2024年10月发票总额度为750万元。

　　2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电发票金额10万元(对应2024年8月25日开具的蓝字数电发票，金额10万元)，10月7日开具红字数电发票50万元(对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金额50万元)，则10月8日剩余发票额度为700万元(750万元-100万元+50万元=700万元)。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额度，10月6日开具的红字数电发票金额10万元不列入剩余发票额度计算。

【回答】

　　(一)当二手车交易市场仅作为开票方，为实际发生二手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行入账确认的，由购销双方中任意一方向开票方申请开具红字发票，开票方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字发票，无需确认。

　　例一：自然人N向自然人O销售二手车，由二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由N或O向P申请开具红字发票，P填开并提交《确认单》后开具红字发票，无需确认。

　　2.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已进行入账确认的，由购买方或开票方填开并提交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方确认后，由开票方开具红字发票。

　　例二：自然人N向企业Q销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认，需要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具红字发票。

　　3.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方未进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字发票。

　　例三：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，R未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字发票。

　　4.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方已进行入账确认的，购销双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由开票方开具红字发票。

　　例四：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字发票。

　　(二)当二手车交易市场销售自己名下的二手车，同时作为开票方和销售方，为购买方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　1.如果购买方未进行入账确认的，二手车交易市场填开并提交《确认单》开具红字发票，无需确认。

　　例五：二手车交易市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　2.如果购买方已进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

　　例六：二手车交易市场P向企业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由P或Q填开并提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发票。

　　(三)当二手车交易市场购进二手车，同时作为开票方和购买方，代销售方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

　　1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，由二手车交易市场填开并提交《确认单》后开具红字发票。

　　例七：自然人N向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　2.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，二手车交易市场未进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》，由二手车交易市场开具红字发票。

　　例八：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，P未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

　　3.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户，二手车交易市场已进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

　　例九：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，P已进行用途确认或入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，P开具红字发票。

【回答】

金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领用事宜由各分行、支行办理。

　　已认定为增值税一般纳税人的金融机构，开展经其行业主管部门允许的贵金属交易业务时，可领用、使用增值税专用发票。

【回答】

根据《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函[2004]521号）第一条第三项规定：“分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排分类代码，第二排发票号码。

　　发票号码采用号码机印刷的，号码机采用哥特字体。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码机的规格为：字高3．34mm，字宽1．86mm，字笔道0．34mm，字间距0．99mm，号码总长21．81mm。卷式发票号码机规格为：字高3mm，字宽1．66mm，字笔道0．32mm，字间距1．19mm，号码总长21．61mm（见附件）。发票号码采用喷墨方式印刷的，按照号码机印刷的规格喷印。

　　分类代码印制规格应与发票号码一致。”

【回答】

如果取得的是按照经纪代理服务开具的增值税电子普通发票不可以抵扣。如果取得的是国内旅客运输服务的增值税电子普通发票，符合条件可以抵扣。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

【回答】

按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)规定，国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业(统称铁路运输企业)通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票(铁路电子客票)。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

【回答】

按照7号公告第二条规定，适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

(一)纳税缴费信用级别为A级或者B级。 

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。 

(四)2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有规定的除外。 上述“申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形”的规定，应按照违法行为发生时间确定是否满36个月。  

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(2025年第7号，以下简称7号公告)第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

　　临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

【回答】

定额发票联次为并列二联，即存根联和发票联。

【回答】

请登录国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，通过;首页-相关下载-开票软件-增值税发票开票软件(税务UKey版)。下载后按提示安装软件即可。

【回答】

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修改)第七十四条的规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”

　　二、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十九条 税务机关对违反发票管理法规的行为依法进行处罚的，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。”