【回答】

根据《企业会计准则第12号——债务重组》第五条、第六条并参照相关应用指南，债权人和债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。债权人初始确认受让非金融资产时，应以放弃债权的公允价值和可直接归属于受让资产的其他成本作为受让资产初始计量成本。关于《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）相关问题建议咨询其他部门。

【回答】

企业持有的结构性存款，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会[2017]7号）中金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定确定其分类，并进行相应确认、计量和列报。对于商业银行吸收的符合《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发[2019]204号）定义的结构性存款，即嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益，企业通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。

【回答】

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。个人消费者对收款方不开具发票的行为，可向其主管税务机关进行举报。税务机关对收款方应开具未开具发票的行为，依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定进行处罚。

【回答】

其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

【回答】

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬）第二条和第三条，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。因此，子公司支付给母公司外派到本公司的员工工资支出应列入子公司应付职工薪酬核算。

【回答】

根据《企业会计准则第12号——债务重组》第六条，以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。

【回答】

针对您背景中所提问题，根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）有关规定，因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额或待抵扣进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）规定：“现将中国邮政储蓄银行“三农金融事业部”涉农贷款有关增值税政策公告如下：

　　一、中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

　　二、本公告所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

　　三、本公告所称农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

　　四、本公告执行至2027年12月31日。”

【回答】

按照财政部《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定，购进货物已经认证抵扣的进项税额次月冲红退款进项税额如何进行会计处理，是做进项税额转出处理，还是直接冲减进项税处理？是：错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 还是：错：银行存款 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)？

【回答】

针对您所提问题，根据《企业会计准则第31号——现金流量表》（财会[2006]3号）第十条等有关规定，企业支付的工会经费，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中列示。

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“七、会员单位从交易所购入标准黄金用于投资性用途、发生实物交割出库的，增值税专用发票的单价、金额及税额按照以下规定确定：

　　(一)对于上海黄金交易所：

　　单价=实际成交单价÷(1+增值税税率)

　　金额=单价×数量

　　税额=金额×增值税税率

　　实际成交单价=实际成交金额÷(标准黄金成交数量+溢短重量)

　　实际成交金额=成交金额+溢短金额

　　成交金额=标准黄金成交数量×标准黄金实际成交单价

　　溢短金额=溢短重量×溢短结算价格(溢短结算价格根据交易规则确定)

　　(二)对于上海期货交易所：

　　单价=实际交割价÷(1+增值税税率)

　　金额=单价×数量

　　税额=金额×增值税税率

　　实际交割价=实际交割货款÷提货数量

　　实际交割货款=交割货款+溢短结算货款

　　交割货款=标准仓单张数×每张仓单标准数量×交割结算价

　　溢短结算货款=溢短重量×溢短结算日前一交易日上海期货交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价

　　本公告所称实际成交价格，是指上海黄金交易所的实际成交金额和上海期货交易所的实际交割货款，按照后进先出法原则确定，不包括交易费、手续费、仓储费等费用。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“四、本公告所称标准黄金，是指牌号与规格同时符合以下标准的黄金原料：

　　牌号：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5;

　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。”

【回答】

您提问问题所描述的因发生事故导致的向客户赔款，不属于《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十九条的应付客户对价。

【回答】

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。奖励给办税人员时，通常通过“其他应付款”科目核算。

【回答】

因发票购买方名称信息填写错误、企业信息变更等原因开票有误时，在原电子发票（铁路电子客票）开具时限内可换开 3 次。换开成功后，原电子发票（铁路电子客票）自动开具红字发票，应使用新开电子发票（铁路电子客票）报销入账。

【回答】

目前跨境车票暂不提供开具电子发票的服务。购买跨境票的旅客可按需在车站售票窗口 / 自动售票机上换取纸质报销凭证。

【回答】

购票人可凭乘车人购票时使用的有效身份证件，或凭订单号 + 购票人有效身份证件，到车站售票窗口申请开具【扫码开票单】，使用铁路 12306App 扫描【扫码开票单】上的二维码，根据需求补全相关信息通过核验后即可开具电子发票。

【回答】

在开具发票时，我们需要特别注意建筑服务的税收分类编码。建筑服务税收分类编码为305，下属税目税收分类编码如下:

工程服务:30501

修缮服务:30503

安装服务:30502

装饰服务:30504

其他建筑服务:30599

【回答】

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可按规定处理。若纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

【回答】

不可以！在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。