解答：减免社保账务处理如下：

（1）收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下：

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分）

贷：管理费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）

（2）没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录，或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下：

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分）

      应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目）

借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

贷：银行存款

（3）已经缴纳的，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定如何处理：

①用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可；

②当地部门确定退还的，在实际收到时，做如下账务处理：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

解答：本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分；同时，执行阶段性减征职工医保费政策的地区，减征的也是职工医保的单位缴费部分，个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳。所以，个人缴纳部分可以正常在申报个人所得税时进行扣除。

参考政策：《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号）；

《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

答：工商年报中的“单位缴费基数”填写报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。

企业会计准则——基本准则规定：

第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

对于减免的社保，公司并没有发生此笔费用，所以不确认费用。  

根据《关于规范企业基本养老保险费缴费基数有关问题的通知》（辽劳社发〔2008〕33号）第一条规定：“企业基本养老保险费社会统筹部分，以上月工资总额作为缴费基数。”
第三条规定：“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费：聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。因此，公司需要再给这样的聘用人员交社会统筹部分养老保险及其他社保。

国家税务总局公告2015年第34号：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　财税[2015]72号第八条：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知》（财税字[1999]267号）的规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

　　一、住房公积金；

　　二、医疗保险金；

　　三、基本养老保险金；

　　四、失业保险基金。

　　因此，社保和住房公积金等存入个人账户取得的利息，免征个人所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。以及财政部国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号规定，一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。上述资料：甲，实际开支6000元，但是社保是按2500的档交的，企事业单位和个人未超过规定的比例和标准缴付，不涉及个人所得税及企业所得税处理。

实务中常见的方法有两种。一种是正常确认成本费用，并同步结转至营业外收入或其他收益；另一种是不做任何会计处理。如果涉及到研发支出的话，如果用第一种方式确认成本费用，可能出现加计扣除需要年末调整，不可以加计扣除，所以看自己的企业情况，都可以。

根据财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
所以，派遣人员的保险以及住房公积金应该由派遣单位缴纳。

一是能够补开发票的尽量补开；二是有些自制证据可以入账不需要发票，如工资发放明细表。

一、《企业所得税法实施条例》（国务院令第 512 号）规定： 
第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。因此，税前扣除的是企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，社保，医保，公积金个人承担部分不可以税前扣除。
二、会计处理，
借：成本费用科目 4410
 贷：应付职工薪酬——工资 3300
           ——社会保险——养老保险660
                   ——医疗保险190
           ——住房公积金 260
借：应付职工薪酬——工资 3300
  贷：其他应付款——养老保险 264
           ——医疗保险 66
           ——住房公积金 260
    现金    2710

税务机关可能通过系统对企业所得税、个人所得税、社保相关数据进行比对产生税收疑点的风险，

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知》（财税字[1999]267号）的规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

　　一、住房公积金；

　　二、医疗保险金；

　　三、基本养老保险金；

　　四、失业保险基金。

　　因此，社保和住房公积金等存入个人账户取得的利息，免征个人所得税。

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）三、关于职工福利费扣除问题，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　根据上述规定，企业实际负担的工伤补助支出，可以在福利费中列支按照相关规定扣除。

国税函〔2005〕382号：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　国家税务总局公告2011年第27号：《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

答案：劳务派遣工应当由派遣单位缴纳五险一金。 　　

根据《劳动法》第七十二条和《社会保险法》第四条规定，用人单位和劳动者必须参加社会保险，依法缴纳社会保险费。劳务派遣工派遣单位是用人单位，应当由派遣单位缴纳，劳动者个人承担社会保险费和公积金，有派遣单位在工资中代扣代缴。

　答：如果企业为员工承担本该由员工个人承担的部分社保费，是代扣代缴性质，是企业实际为员工支付的报酬，属于工资薪金，在企业所得税税前扣除。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

根据A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额。因此，A105050表包括当年计入开发成本的应付职工薪酬项目。