【问题】

灵活就业人员一般都是选择自行缴纳基本社会保险和基本医疗保险的，平时往往没有在缴纳个人所得税时扣除，那么在进行年度个人所得税综合所得汇算清缴时可以进行扣除吗？

【回答】

《个人所得税法》（主席令第九号）第六条第一款第（一）项规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。第六条第四款规定，本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

根据上述规定，灵活就业人员缴纳的社保可以作为专项扣除在计算缴纳个人所得税时扣除。

问题：

公司这个月给个别员工补交了以前年度的社保费1万元，请问能否在今年税前扣除？

答复：

不可以的，按照权责发生制原则，若是没有超过5年，允许追补扣除到社保费用所属年度去税前扣除。

参考：

1.《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

问题：

我们公司为老板的朋友和亲戚代缴社保，请问这部分社保费能否允许我公司税前扣除？

答复：

不允许。只有为本单位职工缴纳的才允许税前扣除。

注意：

挂靠社保，对你公司会产生较大的法律风险。比如挂靠人出现事故，企业可能要承担赔偿损失。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

请问：“请问社保缴费是缴满15年吗？人事和我商量说我的社保已经满了15年，可以不交了，也不影响我退休，而且这样不扣我个人部分到手的钱还要多一笔，请问可以吗？”

回答：这是不可以的哦！社会保险是由国家通过立法强制建立的社会保障制度，用人单位和劳动者都必须依法参加社会保险。即使职工与用人单位商议签订了不参加社保的所谓“协议”，也是不具有法律效力的。

《中华人民共和国社会保险法》规定：

用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。

虽然已经缴费满15年，满足了目前申领基本养老待遇关于缴费年限的条件，但是只要与单位存在劳动用工关系，就要履行参加社会保险的法定义务。

而且，依法依规缴纳社保才能更好地享受社会保险制度给予的保障。用人单位与劳动者缴纳的社会保险包括养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险和失业保险，当劳动者年老、生病、生育、工伤或者失业时，将得到相应的保障。

对劳动者而言，比如缴了养老保险，退休后可以领取养老金，且缴费年限越长，缴费水平越高，则年老后领取的养老金也越多；失业时满足条件可以领取失业金等等。

对用人单位来说，依法缴费其实也是为用人单位提供了一道保障。比如在工伤保险方面，依法缴纳工伤保险的单位在员工发生工伤事故后，由工伤保险基金支付规定的医疗费用、工伤待遇等，降低了用人单位的工伤支出风险。

综上所述，依法参加社会保险，是用人单位和劳动者应尽的义务，即使社保缴满了15年，只要存在劳动用工关系，就要依法参保。依法依规来参保，享受权益与保障！

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"非因本人意愿中断就业”包括下列情形：劳动合同期满或用人单位主体资格消亡终止劳动合同；用人单位因生产经营发生严重困难、客观条件发生重大变化等原因解除劳动合同；用人单位因劳动者违纪、违反规章制度等原因，或虽无过错但不能胜任工作而解除劳动合同；协商一致解除劳动合同；因用人单位欠薪欠保等违法行为导致劳动者主动解除劳动合同；法律、法规、规章规定的其他情形。

据此，因公司拖欠工资、不缴纳社会保险原因离职，属于非因本人意愿中断就业，可以申领失业保险金。

《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定：

　　一、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

　　企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

　　单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　综上所述，单位为员工缴纳的社保费和住房公积金(单位承担部分)，只要是在规定比例范围内的，免征个人所得税。实务中，对于单位承担部分的社保费和住房公积金，既不需要加入员工的工资表，也不需要在个税申报时作为收入进行申报。但是，如果超过了规定比例的，则需要将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　对于单位为员工缴纳的社保费和住房公积金中个人部分，在计算员工工资和个税时，作为税前工资的扣除处理，在个税申报时作为“专项扣除”进行申报。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）文件第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

第一百三十二条规定，本条例自2008年1月1日起施行。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件第一条规定，劳务派遣服务政策。

 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

第四条规定，本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。

进入网站后，登录电子税务局。1.点击〖单位社保-社保费账目处理- 单位社保账目核销〗。2.输入相关搜索条件，点击查询。3.勾选需要操作的记录，点击作废。拟作废的账目应属于未申报状态，且作废的社保账目所属人应是当前处于停保状态的上月未及时减停人员。

根据《人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号），受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业，可以申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费单位缴费部分，缓缴实施期限到2022年年底。因此，你单位如果属于受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的中小微企业，就可以申请享受社会保险费缓缴政策。具体的困难企业标准和中小微企业认定条件，以本省具体实施办法为准。

根据我省阶段性缓缴三项社保费单位缴费政策和阶段性缓缴职工医保单位缴费政策规定，企业可根据实际需要，提前一次性或分次缴纳缓缴的费款。企业登录广东省电子税务局社保费网报系统，通过【清缴社保费】模块，选择对应的费款所属期后，可提前清缴已缓缴的单位应缴纳部分的费款。

在缓缴期间内，已办理缓缴三项社保费业务或者适用缓缴职工医保单位缴费政策的企业，无需申请取消缓缴。企业点击社保费网报系统【清缴社保费】模块，选择缓缴所属期后，系统默认勾选不适用缓缴政策的职工个人应缴纳部分的基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费，企业想在当月缴纳当月社保费的，可勾选适用缓缴政策的单位应缴纳部分费款一并清缴即可。

这是不对的，领取养老金没有“档次”这一说法，退休时并不仅仅是根据缴费年限来计算养老金哦~

养老金的高低主要受到参保人的缴费年限（含视同缴费年限）、缴费水平（基数）、退休时养老个人账户累计储存额等因素影响，并与之成正相关。

养老保险的缴费年限是以月为单位计算，同时养老金也是按照统一公式计算，没有“缴满几年，就升一档次”的说法。

在影响养老金的其他因素不变的情况下，退休时的缴费年限越高，个人账户累计储存额越多，每月领取的养老金就会越多。总的来说，社会保险还是“多缴多得，长缴多得”！

在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向我省税务机关（深圳、东莞除外）申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费等三项社保费的单位应缴纳部分。

用人单位登录广东省电子税务局社保费网报系统，进入【困难行业企业阶段性缓缴社会保险费】模块。系统将根据用人单位的不同情形，提醒用人单位确认申请缓缴或承诺申请缓缴。

如果用人单位登记的行业类型属于22个困难行业，或者属于行业主管部门提供名单的用人单位，进入模块后，界面显示用人单位名称、行业类型，并根据用人单位缴费登记时间、行业类型变更时间以及缴费情况，自动显示可缓缴的费款所属期。用人单位根据自身经营状况确认申请缓缴。

现有信息无法满足划分行业类型需要的用人单位进入模块后，界面提示用人单位需签订《困难行业企业阶段性缓缴社会保险费承诺书》，用人单位选择所属行业类型，承诺填写信息真实准确，并承担相应法律责任，确认申请缓缴。

未开通电子税务局的用人单位，可到办税服务厅办理。如果用人单位登记的行业类型属于22个困难行业或者属于行业主管部门提供名单的用人单位，提供《阶段性缓缴社会保险费申请表》申请缓缴。现有信息无法满足划分行业类型需要的用人单位，需提供《困难行业企业阶段性缓缴社会保险费承诺书》申请缓缴。

根据《关于对餐饮、零售、旅游、民航、公路铁路运输企业阶段性实施缓缴企业职工基本养老保险、失业保险、工伤保险费的通告》（京人社发〔2022〕3号）规定：“缓缴适用于餐饮、零售、旅游、民航、公路铁路运输企业三项社会保险费的单位应缴纳部分。上述行为中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”

根据《关于扩大阶段性缓缴企业社会保险费政策实施办法的通告》（京人社发〔2022〕4号）规定：“产业链供应链受疫情影响较大的17个行业所属生产经营困难企业，受疫情影响较大、生产经营困难的所有中小微企业和以单位方式参保的个体工商户，可以申请缓缴三项社会保险费的单位应缴纳部分；对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”

根据《关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（京医保发〔2022〕26号）规定：“对本市所有参加职工医保的中小微企业和以单位方式参保的个体工商户，可以缓缴职工医保的单位应缴纳部分；对职工个人应缴纳部分，参保单位应依法履行代扣代缴义务，每月按时足额缴纳。”

缴费单位应于每月10日（如遇节假日顺延至下一个工作日）至25日（节假日不顺延）向税务部门缴纳社会保险费。

银行发起批量扣款时间为每月10日（如遇节假日顺延至下一个工作日），每月只有一次批扣。

根据《人力资源社会保障部国家发展改革委财政部税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）规定，农副食品加工业，纺织业，纺织服装、服饰业，造纸和纸制品业，印刷和记录媒介复制业，医药制造业，化学纤维制造业，橡胶和塑料制品业，通用设备制造业，汽车制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，仪器仪表制造业，社会工作，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育以及娱乐业等17个行业企业，可申请缓缴三项社保费单位应缴纳部分。上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位参照执行。企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2022年6月至12月，最迟应当于2023年6月30日补缴。失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为为2022年6月至2023年3月，最迟应当于2023年4月30日补缴。

单位社保费缴费信息查询，用于查看本单位社会保险费应缴明细，也包括已缴纳的明细，同时也支持下载打印社会保险费缴纳通知书。

一、首先要登录上海市电子税务局，然后点击我要查询、社保费查询、申报查询。

二、右侧页面点击单位社保费缴费信息查询

三、选择费款所属期后点击查询，页面下方即展示相应的险种金额明细。

四、点击左上角蓝色的下载社会保险费缴纳通知书按钮，即可下载文书。

注意：选择税款所属期时需要注意，本市按月缴纳的社会保险费所属期为周期的上月，非按月缴纳的特殊缴费所属期为人社部门核定的所属期。 

缓缴社保费政策是经过认真细致测算的，社保基金可以承受。特别是实施企业职工基本养老保险全国统筹以后，在全国范围内调剂余缺，加大对基金困难省份资金支持力度。比如，今年上半年，已完成了1200亿元的资金祭缴拨工作，有效均衡了省际间基金负担。所以，能够确保养老金按时足额发放。

按照缓缴政策规定，餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业等可以申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费的单位应缴纳部分。按照行业划分，超市属于零售行业，可以享受缓缴政策。

社会保险登记部门以企业参保登记时自行填报的行业类型为依据，审核企业是否适用缓缴政策，现有信息无法满足划分行业类型需要的，可实行告知承诺制，由企业出具所属行业类型的书面承诺，并承担相应法律责任。