各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团财政厅（局）、商务主管部门：

　　为贯彻落实国务院关于进一步稳定外需的政策措施，支持担保机构扩大中小外贸企业融资担保业务，缓解中小外贸企业融资难问题，我们制定了《中小外贸企业融资担保专项资金管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：                     中小外贸企业融资担保专项资金管理暂行办法

　　第一章　总则

　　第一条　为支持担保机构扩大中小外贸企业融资担保业务，缓解中小外贸企业融资难问题，中央财政安排中小外贸企业融资担保专项资金（以下简称专项资金）。为规范专项资金管理，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国预算法》及其实施细则有关规定，制定本办法。

　　第二条　本办法所称中小外贸企业是指上年度或本年度有出口实绩的中小企业。

　　第三条　专项资金的管理和使用应当遵循公开透明、定向使用、科学管理、加强监督的原则，确保资金的使用效率。

　　第二章　支持对象及方式

　　第四条　专项资金用于鼓励担保机构开展中小外贸企业融资担保业务。

　　第五条　申请专项资金的担保机构，必须同时具备以下资格条件：

　　（一）依法设立，具有独立法人资格。

　　（二）财务管理制度健全，按规定提取、管理和使用各项准备金。

　　（三）会计信用、纳税信用和银行信用良好。

　　第六条　专项资金采取三种支持方式：

　　（一）鼓励担保机构为中小外贸企业提供融资担保服务，对担保机构开展的中小外贸企业融资担保业务，按照不超过担保额的2%给予资助。

　　（二）鼓励担保机构提供低费率担保服务，在不提高其他费用标准的前提下，对担保费率低于银行同期贷款基准利率50%的中小外贸企业融资担保业务给予奖励，奖励比例不超过银行同期贷款基准利率50%与实际担保费率之差。

　　（三）支持信用担保欠发达地区地方政府出资设立担保机构，开展中小外贸企业融资担保业务，可按照不超过地方政府出资额的30%给予资助。用于注资支持设立担保机构的资助额最高不超过中央下达当地专项资金的30%。

　　第三章　资金审核及拨付

　　第七条　财政部会同商务部按照因素法，综合考虑各地区外贸出口、中小外贸企业数量、担保业务开展等情况，将专项资金分配给各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团财政部门（以下简称省级财政部门），一次性下达资金预算指标并拨付资金。

　　第八条　各省级财政和商务主管部门根据财政部下达的预算资金及有关工作要求，研究制定符合本地实际的资金使用方案和具体操作办法，并在本办法下发后1个月内报财政部和商务部备案。

　　第九条　省级商务主管部门会同省级财政部门按照属地原则按季组织专项资金的项目申报和审核，提出资金使用计划。

　　省级财政部门负责专项资金预算安排，审定省级商务主管部门提出的资金使用计划，按季办理专项资金划拨手续，在每季度结束后1个月内拨付到担保机构。拨款文件同时抄报财政部和商务部。

　　第十条　采取本办法第六条第（一）款、第（二）款支持方式的，担保机构收到的专项资金用于弥补代偿损失；采取本办法第六条第（三）款支持方式的，专项资金作为国家资本金投入担保机构。

　　第四章　监督管理

　　第十一条　财政部、商务部对专项资金管理和使用情况进行不定期抽查。地方财政和商务主管部门应当加强对本地专项资金管理和使用等情况的监督检查。

　　第十二条　省级财政和商务主管部门应就每季度专项资金使用情况、政策实施效果、存在问题等形成书面材料，于每季度结束后一个半月内上报财政部和商务部。

　　第十三条　专项资金专款专用，任何单位或者个人不得滞留、截留、挤占、挪用专项资金，对以虚报、冒领等手段骗取和滞留、截留、挤占、挪用专项资金的，一经查实，财政部将收回已安排的专项资金，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的相关规定进行处理。

　　第五章　附则

　　第十四条　本办法自印发之日起施行。

　　第十五条　本办法由财政部会同商务部负责解释。

　　《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》已于2009年8月13日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2009年9月1日起施行。

　　署长　盛光祖

　　中华人民共和国

海关税收保全和强制措施暂行办法

　　第一条　为了规范海关实施税收保全和强制措施，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》，制定本办法。

　　第二条　海关实施税收保全和强制措施，适用本办法。

　　第三条　进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关应当制发《中华人民共和国海关责令提供担保通知书》，要求纳税义务人在海关规定的期限内提供海关认可的担保。

　　纳税义务人不能在海关规定的期限内按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当采取税收保全措施。

　　第四条　依照本办法第三条规定采取税收保全措施的，海关应当书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构（以下统称金融机构）暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。

　　因无法查明纳税义务人账户、存款数额等情形不能实施暂停支付措施的，应当扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。

　　纳税义务人的货物或者其他财产本身不可分割，又没有其他财产可以扣留的，被扣留货物或者其他财产的价值可以高于应纳税款。

　　第五条　海关通知金融机构暂停支付纳税义务人存款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付通知书》，列明暂停支付的款项和期限。

　　海关确认金融机构已暂停支付相应款项的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付告知书》。

　　第六条　纳税义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付解除通知书》，解除对纳税义务人相应存款实施的暂停支付措施。

　　本条第一款规定情形下，海关还应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付解除告知书》。

　　第七条　纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15内未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当向金融机构制发《中华人民共和国海关扣缴税款通知书》，通知其从暂停支付的款项中扣缴相应税款。

　　海关确认金融机构已扣缴税款的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关扣缴税款告知书》。

　　第八条　海关根据本办法第四条规定扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关扣留通知书》，并随附扣留清单。

　　扣留清单应当列明被扣留货物或者其他财产的品名、规格、数量、重量等，品名、规格、数量、重量等当场无法确定的，应当尽可能完整地描述其外在特征。扣留清单应当由纳税义务人或者其代理人、保管人确认，并签字或者盖章。

　　第九条　纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款的，海关应当解除扣留措施，并向纳税义务人制发《中华人民共和国海关解除扣留通知书》，随附发还清单，将有关货物、财产发还纳税义务人。发还清单应当由纳税义务人或者其代理人确认，并签字或者盖章。

　　第十条　纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15内未缴纳税款的，海关应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关抵缴税款通知书》，依法变卖被扣留的货物或者其他财产，并以变卖所得抵缴税款。

　　本条第一款规定情形下，变卖所得不足以抵缴税款的，海关应当继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，应当发还纳税义务人。

　　第十一条　进出口货物的纳税义务人、担保人自规定的纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以依次采取下列强制措施：

　　（一）书面通知金融机构从其存款中扣缴税款；

　　（二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；

　　（三）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

　　第十二条　有本办法第十一条规定情形，海关通知金融机构扣缴税款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关扣缴税款通知书》，通知其从纳税义务人、担保人的存款中扣缴相应税款。

　　金融机构扣缴税款的，海关应当向纳税义务人、担保人制发《中华人民共和国海关扣缴税款告知书》。

　　第十三条　有本办法第十一条规定情形的，滞纳金按照自规定的纳税期限届满之日起至扣缴税款之日计征，并同时扣缴。

　　第十四条　有本办法第十一条规定情形，海关决定以应税货物、被扣留的价值相当于应纳税款的货物或者其他财产变卖并抵缴税款的，应当向纳税义务人、担保人制发《中华人民共和国海关抵缴税款告知书》。

　　本条第一款规定情形下，变卖所得不足以抵缴税款的，海关应当继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，应当发还纳税义务人、担保人。

　　第十五条　依照本办法第八条、第十四条扣留货物或者其他财产的，海关应当妥善保管被扣留的货物或者其他财产，不得擅自使用或者损毁。

　　第十六条　无法采取税收保全措施、强制措施，或者依照本办法规定采取税收保全措施、强制措施仍无法足额征收税款的，海关应当依法向人民法院申请强制执行，并按照法院要求提交相关材料。

　　第十七条　依照本办法第八条、第十四条扣留货物或者其他财产的，实施扣留的海关工作人员不得少于2人，并且应当出示执法证件。

　　第十八条　纳税义务人、担保人对海关采取税收保全措施、强制措施不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　第十九条　纳税义务人在规定的纳税期限内已缴纳税款，海关未解除税收保全措施，或者采取税收保全措施、强制措施不当，致使纳税义务人、担保人的合法权益受到损失的，海关应当承担赔偿责任。

　　第二十条　送达本办法所列法律文书，应当由纳税义务人或者其代理人、担保人、保管人等签字或者盖章；纳税义务人或者其代理人、担保人、保管人等拒绝签字、盖章的，海关工作人员应当在有关法律文书上注明，并且由见证人签字或者盖章。

　　第二十一条　海关工作人员未依法采取税收保全措施、强制措施，损害国家利益或者纳税义务人、担保人合法权益，造成严重后果的，依法给予处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第二十二条　纳税义务人、担保人抗拒、阻碍海关依法采取税收保全措施、强制措施的，移交地方公安机关依法处理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第二十三条　本办法所列法律文书由海关总署另行制定并公布。

　　第二十四条　本办法由海关总署负责解释。

　　第二十五条　本办法自2009年9月1日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅[2010]124号）相关工作部署，国家税务总局印发《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发[2011]25号，以下简称《通知》），要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局对国家税务总局统一部署的9户重点企业以及根据本地实际情况选取建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他企业的发票使用情况开展检查。具体工作方案如下：

一、检查对象

（一）国家税务总局统一部署对中国铁建股份有限公司、中国水利水电建设集团公司、中国石油天然气集团公司、中国建设银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人寿保险（集团）公司、新华人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司等9户重点企业的总机构、地市级以上分支机构、成员企业的发票使用情况进行检查。

（二）根据《通知》要求，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当根据本地实际情况，从建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业各选取若干重点企业，对其发票使用情况进行检查。对其他发票问题较为突出的行业，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局也要组织力量进行检查，确保完成《通知》部署的违法受票企业检查等相关工作任务。

二、总体要求

（一）对国家税务总局统一部署9户重点企业发票使用情况的检查工作，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局必须认真组织落实。

除此之外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要从建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业中，适当选取若干重点企业对其发票使用情况同时进行检查，原则上每个行业检查户数应不少于2户。

（二）上述检查工作自2011年3月23日开始，至10月底结束。

（三）检查工作的开展方式，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以视本地实际，先行约谈辖区内重点企业，要求其进行自查，也可以组织力量直接对重点企业开展检查。

（四）企业发票使用情况的检查，主要针对企业2007年至2009年三个年度的发票领购、开具、取得、使用、入账、缴销等情况进行。要重点核查发票及其对应业务的真实性；对开具金额较大、涉嫌虚假的发票，要进行逐笔查验比对。各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局要积极协调当地征管等部门做好发票真伪的鉴定工作，为企业鉴定发票提供便利。鉴于我国实行“以票控税”制度，企业使用发票存在问题，必定存在相应涉税问题的情况，对检查中发现的涉税问题，要依法予以一并查处。对检查发现企业存在重大涉税问题的，要自行追溯到以前年度。各级税务机关不得“有案不查”、“有税不收”。对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算。对检查核实的发票违法及其他税收违法行为，要依法予以处理、处罚。

（五）在开展检查过程中，各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局要共同制定检查方案，联合实施检查，以切实减轻企业负担。其中，中国石油天然气集团公司、中国建设银行股份有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国人寿保险（集团）公司等4户企业属国家税务总局定点联系企业，各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局在对其发票使用情况进行检查的过程中，要积极与同级大企业税收管理部门进行沟通。

（六）检查工作结束后，国家税务总局将向国务院专题报告检查工作情况。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要对辖区内9户重点企业以及建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他重点企业发票使用情况的检查工作进行认真总结，并于2011年11月30日前将总结报告上报国家税务总局稽查局（制度处）。总结报告要全面反映检查工作情况，剖析行业发票使用现状及存在的问题。报告要有数据、有案例、有分析、有建议，特别要提出下一步加强整治虚假发票以及改进发票、税收监管的措施和意见。

（七）国家税务总局将对各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局开展上述检查工作的情况进行考评。对落实得力、成绩显著的地区，要考虑对社会治安综合治理考核评比中的打击发票违法犯罪活动分值进行适当加分；对落实不力、成效较差的地区，要考虑相应扣减其社会治安综合治理考核评比中的打击发票违法犯罪活动分值。

（八）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定的检查工作方案和检查名单，请于2011年4月1日前上报国家税务总局稽查局（制度处）。

（九）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要按照《通知》及相关文件的要求及时报送《发票使用情况检查统计表》、《重点企业使用虚假发票整治工作情况统计表》及国家税务总局要求报送的其他相关资料，相关负责人要严格把好审核关，确保数据及相关内容的准确性、真实性和完整性。上述资料可以通过国家税务总局办公信息系统、邮寄或传真方式寄送；不通过国家税务总局办公信息系统报送的，要附寄光盘。

三、企业开展自查中应注意的事项

（一）与被查企业约谈时，各地税务机关要向其介绍本次检查的目的、意义，注意做好税收政策宣传辅导工作，对企业的自查工作予以督导，积极引导企业自行查找问题、纠正错误、主动规范用票行为，积极配合做好检查工作。要明确工作安排，提出具体要求。相关重点企业应向所在地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局报送本企业部署自查工作情况、地市级以上分支机构、成员企业的名单及相关资料。

（二）对企业在自查期间内自查发现的发票及相关税收问题，可以依法从轻处理。自查补缴税款、滞纳金、罚款计入稽查查补收入。

（三）对企业开展的自查情况，当地国家税务局、地方税务局应进行评估分析，对其中自查不彻底、效果不明显的企业，要对其进行重点检查。

 四、税务机关开展检查中应注意的事项

（一）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局对国家税务总局统一部署9户重点企业的地市级以上分支机构、成员企业的检查比例，原则上不得低于50%。对国家税务总局统一部署的9户重点企业，其企业总部所在地国家税务局、地方税务局必须对9户重点企业总部发票使用情况开展检查。

（二）各地国家税务局稽查局、地方税务局稽查局在检查过程中，对企业反映的问题及疑问，要及时会同税政、法规、征管等有关部门依法予以尽快答复；本级无法解决的，及时报请上级机关予以解决。要统一执法尺度和处理处罚原则，做到事实清楚、证据充分、处理处罚适当。

（三）国家税务总局稽查局制度处牵头组织部署此次检查的总体工作，并协调有关部门解决税收政策解释、跨地区企业检查等问题；国家税务总局稽查局各稽查处负责督导分管地区的具体检查工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、住房城乡建设厅（局），新疆生产建设兵团财务局、建设局：

为顺利完成2011年公共租赁住房建设任务，确保各地不因项目资本金不到位而影响公共租赁住房建设融资，现就有关事项通知如下：

一、尽快将公共租赁住房建设任务分解落实到具体项目，确定投资模式并测算项目资本金需求。2011年公共租赁住房建设任务重、时间紧，各地要按照签订的保障性安居工程目标责任书，积极开展各项工作，尽快将公共租赁住房建设任务分解落实到具体项目和地块。同时，对于不同的公共租赁住房项目，要尽快确定具体的投资模式和投资主体。按照《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2009]27号）的规定，“保障性住房和普通商品住房项目的最低资本金比例为20%”。为此，各地可按照20%比例，测算公共租赁住房项目资本金需求。

二、按照公共租赁住房投资主体，分别由企业和政府解决项目资本金。按照现行政策规定，公共租赁住房投资可以有多种模式，包括政府直接投资建设、政府组建专门投资公司或利用已有国有房地产开发企业投资建设、在房地产开发项目中配建公共租赁住房由政府回购或无偿收回、政府通过优惠政策引导企业投资建设等。其中，在房地产开发项目中配建以及由企业投资建设的公共租赁住房，其项目资本金由企业按照国家现行政策规定由相关企业自行解决，政府可以通过投资补助、贷款贴息等优惠政策予以支持。政府直接投资和政府组建投资公司建设的公共租赁住房，应当由政府注入项目资本金，其项目资本金资金来源可从中央补助资金、省级补助资金、市县政府公共预算安排的资金、土地出让收益安排的资金、住房公积金增值收益安排的资金，以及地方政府债券资金等渠道筹集。

三、加大政府筹资力度，确保公共租赁住房项目资本金及时足额到位。各地要把公共租赁住房建设摆在优先突出位置，尽最大努力筹集资金，解决好应由政府投资的公共租赁住房项目资本金问题。按照《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发[2007]24号）确定的“省级负总责，市县抓落实”原则，县级筹资存在困难的，市级要帮助解决（其中，已实施省管县财政管理方式改革地区，由省级帮助解决）；市级筹资存在困难的，省级要帮助解决。各地解决公共租赁住房项目资本金的资金来源，首先要立足于政府预算（包括公共预算、政府性基金预算）安排资金，特别是地方政府债券资金要优先用于公共租赁住房等保障性安居工程。对于公共租赁住房项目资本金仍有缺口的地区，在按规定程序使用年度超收收入时，要相应增加资金投入。市县财政部门要会同住房城乡建设部门，按规定程序将政府预算安排用于公共租赁住房的资金，尽快分解落实到具体建设项目。在确保公共租赁住房项目资本金及时足额到位的前提下，各商业银行应严格按照国务院有关政策规定，加大金融支持力度，对符合条件的公共租赁住房建设项目及时发放贷款。

四、按照工程进度支付建设资金，保障建设资金专款专用。市县财政部门、住房城乡建设部门要督促相关部门加快公共租赁住房项目审批，切实落实项目建设用地，做好项目前期准备和项目组织实施工作，确保按期开工建设。市县财政部门要根据项目工程进度及时支付由政府投资建设的公共租赁住房建设资金。同时，要加强对公共租赁住房建设资金使用情况的监督检查，按月检查项目工程进度，按月监控公共预算和政府性基金预算安排用于公共租赁住房的资金支出进度，保障建设资金专款专用，严禁挤占和挪作他用，确保顺利完成全年公共租赁住房建设目标任务。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、水利厅（局），新疆生产建设兵团财务局、水利局：

根据《中共中央、国务院关于加快水利改革发展的决定》（中发[2011]1号）的规定，为加大农田水利建设投入力度，加速改善农田水利的薄弱环节，现就从土地出让收益中提取10%用于农田水利建设（以下简称农田水利建设资金）的有关事项通知如下：

一、统一从土地出让收益中计提农田水利建设资金的口径

从2011年7月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市（以下简称各地区）所辖市、县（区），统一按照当年实际缴入地方国库的招标、拍卖、挂牌和协议出让国有土地使用权取得的土地出让收入，扣除当年从地方国库中实际支付的征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、计提农业土地开发资金支出、补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农民原有生活水平补贴支出、支付破产或改制企业职工安置费支出、支付土地出让业务费、缴纳新增建设用地土地有偿使用费等相关支出项目后，作为计提农田水利建设资金的土地出让收益口径，严格按照10%的比例计提农田水利建设资金。为确保各地区及时足额从土地出让收益中计提农田水利建设资金，在《2011年政府收支分类科目》中，增设“103014805 农田水利建设资金收入”科目，反映从土地出让收益中计提的农田水利建设资金，并在地方国库中实行分账核算。相关地区根据中发[2011]1号文件以及省级人民政府文件规定，从2011年1月1日起至2011年6月30日期间，已经从土地出让收入中计提的农田水利建设资金，统一划入“103014805 农田水利建设资金收入”科目核算管理。从2011年7月1日起，各地区从土地出让收益中计提的农田水利建设资金统一按照本通知规定的口径和比例执行。各地区不得将农田水利建设资金并入水利建设基金管理，相关地区规定与本通知规定不一致的，要按照本通知规定进行调整。

二、农田水利建设资金按照季度计提并实行年终清算

市、县（区）财政部门应当按季度从土地出让收益中计提农田水利建设资金，并在年终进行统一清算。根据《2011年政府收支分类科目》的有关规定，具体计提和清算办法如下：

（一）按季度计提农田水利建设资金。为确保年度农田水利建设资金收支均衡，市、县（区）财政部门应当分别在每年4月、7月、10月的10日以及决算清理期结束之前分季计提农田水利建设资金，第四季度计提的农田水利建设资金可与年终清算合并进行。如遇法定节假日，可相应顺延计提时间。具体计提公式为：

各季度计提的农田水利建设资金＝（各季度1030146项国有土地收益基金收入＋各季度1030148项国有土地使用权出让收入－各季度103014802目补缴的土地价款－各季度103014803目划拨土地收入－各季度103014899目其他土地出让收入－各季度2120801项征地和拆迁补偿支出－各季度2121001项征地和拆迁补偿支出－各季度2120802项土地开发支出－各季度2121002项土地开发支出－各季度2120805项补助被征地农民支出－各季度2120806项土地出让业务支出－各季度2120809项支付破产或改制企业职工安置费支出）×10%

（二）计提农田水利建设资金的年终清算。每年年度终了，市、县（区）财政部门应当于每年决算清理期结束前，对于全年计提的农田水利建设资金进行统一清算。具体公式如下：

全年计提的农田水利建设资金＝（全年1030146项国有土地收益基金收入＋全年1030148项国有土地使用权出让收入－全年103014802目补缴的土地价款－全年103014803目划拨土地收入－全年103014899目其他土地出让收入－全年2120801项征地和拆迁补偿支出－全年2121001项征地和拆迁补偿支出－全年2120802项土地开发支出－全年2121002项土地开发支出－全年2120805项补助被征地农民支出－全年2120806项土地出让业务支出－全年2120809项支付破产或改制企业职工安置费支出）×10%年内各季累计计提的农田水利建设资金应当与全年计提的农田水利建设资金数额一致。年内各季累计计提的农田水利建设资金少于全年计提的农田水利建设资金数额的，应于当年决算清理期结束前一次性补足；年末地方国库中的土地出让收益不足以补足应计提农田水利建设资金数额的，可以不予补足。年内各季累计计提的农田水利建设资金大于全年计提的农田水利建设资金数额的，多出部分应予退回，相应减少“103014805农田水利建设资金收入”科目，增加“103014801土地出让价款收入”科目。年内各季累计计提的农田水利建设资金因发生支出而无法退回的，可从次年计提的农田水利建设资金中相应抵扣。2011年下半年应当计提的农田水利建设资金，由市、县（区）财政部门统一按照本地区2011年7月1日至2011年12月31日的土地出让收支情况以及本通知规定的计提口径和公式计算，分季度计提，按照半年清算，并填列“103014805 农田水利建设资金收入”科目。同时，相应减少“103014801 土地出让价款收入”科目数额。

三、农田水利建设资金专项用于农田水利设施建设

农田水利建设资金实行专款专用，专项用于农田水利设施建设，并重点向粮食主产区倾斜。具体使用范围包括：小型农田水利设施、田间工程和灌区末级渠系的新建、修复、续建、配套、改造；山丘区小水窖、小水池、小塘坝、小泵站、小水渠等“五小水利”工程建设；发展节水灌溉，推广渠道防渗、管道输水、喷灌滴灌等技术；牧区农田水利建设。同时，也可以用于上述农田水利设施的日常维护支出，但不得用于人员经费、公用经费等经常性开支。农田水利设施建设支出项目，由市、县（区）水利部门根据经同级人民政府批准的农田水利建设规划提出，按照当地政府性基金预算管理要求，编制项目支出预算，经同级财政部门审核后纳入年度土地出让支出预算。其中，市、县（区）水利部门申报的农田水利建设项目，应当按规定经批准立项，须提供项目可行性说明、项目立项批准文件、项目实施计划和资金使用计划等相关资料。农田水利建设资金的支付，统一按照财政国库管理制度有关规定执行。由于计提清算原因造成的农田水利建设资金结余，因农田水利建设项目变更、调整等形成的农田水利建设资金结余，以及跨年度的农田水利建设项目结转的农田水利建设资金，可以继续结转下年度安排使用。为准确反映农田水利建设资金支出情况，在《2011年政府收支分类科目》中增设“2120812 农田水利建设资金安排的支出”科目，科目说明为“反映土地出让收益用于农田水利建设的支出”。

四、建立健全农田水利建设资金预决算管理制度

各地区要建立健全农田水利建设资金预决算管理制度。地方各级财政部门在编制政府性基金预算时，要细化土地出让收支预算项目编制工作，将农田水利建设资金收支预算纳入土地出让收支预算管理范围，并在土地出让收支预算中予以单列反映。地方各级财政部门在安排农田水利建设支出预算时，要统筹考虑公共预算资金来源，避免同类农田水利建设支出项目重复安排资金。地方各级水利部门要严格按照同级财政部门有关编制政府性基金预算的规定，编制农田水利建设资金收支预算，报经同级财政部门审核后并入土地出让收支预算，并由省级财政部门会同水利部门汇总后，于每年12月31日前连同预算编制说明一并报送财政部、水利部备案。农田水利建设资金收支预算的调整，严格按照政府性基金预算管理以及土地出让收支预算管理的相关规定执行。

每年年度终了，地方各级水利部门应当按照同级财政部门有关政府性基金决算编制的要求，编制农田水利建设资金收支决算，经同级财政部门审核后并入土地出让收支决算。同时，地方各级水利部门还应在部门决算中反映农田水利建设资金支出情况。各地区省级财政部门应当会同水利部门汇总编制本地区年度农田水利建设资金收支决算，并对当年农田水利建设资金收支管理情况撰写书面说明，于次年2月20日前报送财政部、水利部备案。

五、加强农田水利建设资金的监督管理

各级财政、水利部门要加强农田水利建设资金的监督管理，农田水利建设资金的计提、使用和管理依法接受审计监督。地方各级财政、水利部门要严格按照本通知规定，及时足额计提农田水利建设资金，确保农田水利建设资金按照规定用途使用。对于不按照本通知规定计提、使用和管理农田水利建设资金的，要严格按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）有关规定进行处理。

六、抓紧制定农田水利建设资金具体实施办法

从土地出让收益中计提农田水利建设资金，是党中央、国务院加快水利改革发展做出的一项重大决策。各级财政、水利部门要站在全局高度，统一思想认识，高度重视并切实落实好这项政策。各地区要严格按照本通知规定，结合本地区实际情况，抓紧制定具体实施办法，报财政部、水利部备案。土地出让收益分布与农田水利建设资金需求不匹配的地区，经省级人民政府批准，可以根据本地区实际，决定省级是否统筹部分农田水利建设资金，用于平衡本地区相关市、县（区）农田水利设施建设开支，具体统筹比例和办法由省级财政部门会同水利部门制定，报财政部、水利部备案。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

　　经国务院批准，现就2010年广州第16届亚洲运动会（以下简称亚运会）、2011年深圳第26届世界大学生夏季运动会（以下简称大运会）和2009年哈尔滨第24届世界大学生冬季运动会（以下简称大冬会）的有关税收政策问题通知如下：

　　一、关于亚运会组织委员会、大运会执行局和大冬会组织委员会（以下简称组委会）的税收政策

　　1.对组委会取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（包括实物和资金），免征应缴纳的营业税。

　　2.对组委会取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。

　　3.对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。

　　4.对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。

　　5.对组委会按亚奥理事会、国际大体联核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。

　　6.对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税和土地增值税。

　　7.对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。

　　8.对组委会免征应缴纳的车船税。

　　二、关于亚运会、大运会和大冬会参与者的税收政策

　　1.对参赛运动员因亚运会、大运会和大冬会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

　　2.对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚运会、大运会和大冬会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。

　　3.对财产所有人将财产（物品）捐赠给亚运会、大运会和大冬会组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。

　　三、关于亚运会、大运会和大冬会的进口税收政策

　　大冬会的进口税收政策按照《财政部关于第24届世界大学生冬季运动会进口税收政策的通知》（财关税[2007]57号）执行，对亚运会、大运会实行以下进口税收政策：

　　1.对亚运会、大运会组委会为举办亚运会、大运会进口的亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚运会、大运会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。

　　享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由亚运会、大运会组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。

　　2.对亚运会、大运会组委会进口的其他特需物资，包括：亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的、我国国内不能生产或性能不能满足需要的体育竞赛器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在亚运会、大运会期间按暂准进口货物规定办理，亚运会、大运会结束后复运出境的予以核销；留在境内或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳关税、进口环节增值税和消费税。

　　四、上述税收政策自2008年1月1日起执行。各地财政、税务及海关等管理部门要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局和海关总署反映。

失效提示：依据财教[2016]277号 财政部、教育部关于印发《中央高校基本科研业务费管理办法》的通知，本法规自2016年11月1日起全文废止。

党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构：

　　为贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》国发[2006]6 号，完善高校科研经费投入制度，提高高校的自主创新能力和高层次人才培养能力，中央财政设立中央高校基本科研业务费专项资金（以下简称基本科研业务费）。为规范和加强基本科研业务费的管理，提高使用效益，我们制定了《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

山西省国家税务局：

　　你局《关于氨化硝酸钙免征增值税问题的请示》（晋国税发[2009]112号）已悉。经研究，批复如下：

　　氨化硝酸钙属于氮肥。根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条第二款规定，对氨化硝酸钙免征增值税。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第60号 国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告自2011年12月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关事项通知如下：

　　一、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。

　　（一）销售额变动率的计算公式：

　　1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

　　2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

　　3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

　　4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

　　（二）增值税税负率的计算公式

　　增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

　　（三）销售额变动率和增值税税负率异常的具体标准由省税务机关确定，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。

　　二、销售额变动率或者增值税税负率正常的，主管税务机关应办理退税手续。

　　三、销售额变动率或者增值税税负率异常的，主管税务机关应暂停退税审批，并在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因。

　　（一）经过评估，指标异常的疑点可以排除的，主管税务机关可办理退税审批。

　　（二）经过评估，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交税务稽查部门查处。

　　四、主管税务机关应加强日常监督和后续管理工作，注意搜集和掌握纳税人的生产经营情况。除上述评估内容外，还可结合其他一些评估方法，认真做好纳税评估工作。要积极利用纳税评估这一有效机制，堵塞漏洞，确保增值税即征即退优惠政策落到实处。

　　五、本通知自2009年9月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为保证修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的顺利施行，落实纳税服务，税务总局编写了《修改后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》。现印发给你们，请结合本地实际情况认真做好宣传工作。　　　　

修改后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径

　　2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，发布了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。为确保新个人所得税法的顺利实施，现将此次修改个人所得税法及其实施条例相关问题的宣传解释口径明确如下：

　　一、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性？

　　答:个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。

　　二、此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？

　　答:从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

　　三、为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准？

　　答:在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑：一是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准，是参照全社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民收入水平。在大城市生活，经济成本高，生活开支多，但居民收入水平也较高，负担能力相对较强，而且机会多，享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人口流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方，如果不实行统一的标准，可能会出现税源不正常转移，将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此外，从国际经验看，一般都采用全国统一的基本减除费用标准，而不实行差别政策。

　　四、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？

　　答:此次修改个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。

　　五、此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？

　　答:现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人（以下简称“涉外人员”），在按税法规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。

　　六、除了调整工资、薪金所得项目的费用减除标准，还有哪些纳税人的费用减除标准需要同步调整？

　　答:此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500元。为公平税负，还需要对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改《个人所得税法实施条例》的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500元；二是对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500元。

　　七、修改工资、薪金所得税率表的主要原则是什么？为什么将工资、薪金所得项目适用税率级次由9级简并为7级？

　　答:工资、薪金所得项目税率表设计的主要原则：一是减少纳税级次，逐步简化税制；二是适当降低最低档税率，拉大低档次税率级距，避免中低收入者税负累进过快；三是维持最高档税率不变，适当加大对高收入者的调节力度；四是税负变化公平，避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度，防止税负增减幅度倒挂现象；五是税负变化平滑，避免出现税负陡升陡降的凸点现象；六是税负升降临界点适当。

　　工资、薪金所得项目税率表由9级简并为7级的主要考虑：现行工资薪金所得9级超额累进税率存在级次过多、低档税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行适当调整，减少税率级次，调整级距。按照7级税率设计的方案，既减少了税率级次，又使不同收入纳税人的税负增减变化较为平滑。体现了中央关于加强税收对收入分配调节作用的要求，减轻中低收入者的税收负担，避免了税率级次减少过多，纳税人税负波动过大，纳税人增减的税负不均衡，甚至税负增幅倒挂等问题。

　　八、为什么要同步调整生产经营所得税率表？

　　答:工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。因此，此次修改个人所得税法综合考虑个体工商户与工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题，在维持现行5级税率级次不变的前提下，对个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得税率表的各档级距做了相应调整，如将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元以内调整为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上调整为100000元以上。经过上述调整，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担,年应纳税所得额6万以下的纳税人平均降幅约40%，最大降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。

　　需要说明，从名义税率上看，个体工商户的税负似乎略高于工薪收入者或小企业，但个体工商户与另外两者相比，在征税方式上具有不同之处：一是工薪所得是按月代扣代缴，个体工商户是按年征税，自行申报；二是个体工商户只征一道个人所得税，小企业除征企业所得税外，其股息红利分配给个人时，还要再征一道个人所得税；三是工薪所得是定额减除费用3500元/月，个体工商户业主除可享受3500元/月的减除费用外，其生产经营的成本费用是可据实扣除的；四是从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。

　　九、此次修改《个人所得税法》为什么要延长申报缴纳税款时间？

　　答:现行《个人所得税法》规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

　　十、为什么修改后的《个人所得税法》自2011年9月1日起开始实施？

　　答:为使广大纳税人尽快得到减税实惠，又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作，修改后的《个人所得税法》从2011年9月1日起开始实施，主要考虑了以下因素：

　　第一，从立法程序上，全国人大常委会审议通过个人所得税法后，国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。

　　第二，从技术准备看，新个人所得税法及其实施条例通过后，税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训，已实行全员全额明细申报的约500万户扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整，还要进行核实，工作量大，涉及面广，需要一定时间。

　　第三，从配套政策和征管操作看，为配合新个人所得税法及其实施条例的贯彻执行，财税部门需要制定相关配套政策，下发具体征管操作规定，并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训，这些工作也需要一定时间。

　　从以往惯例看，2005年和2007年个人所得税法修正案（草案）通过后，均留出2个多月准备时间。在本次个人所得税法修改内容多于以往，准备工作量加大的情况下，只留了两个月的准备时间，需要在此期间完成各项准备工作，以确保税法的顺利、平稳实施。

　　十一、9月1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？

　　答:修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。

　　举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

　　应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

　　十二、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？

　　答:按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

　　新的个人所得税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

　　年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

　　要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

　　举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

　　2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

　　2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

　　全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

　　十三、为什么对生产经营所得采取分段计算方法？

　　答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税年度产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行分段计算。

　　因此，在根据税法相关规定计算2011年度的应纳税所得额时，涉及个体工商户、投资者个人的费用扣除标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前、后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前、后税率表对应的税率算出两个全年应纳税额，再分别乘以修改前、后税率表在全年适用的时间比例，并相加得出全年的应纳税额。

　　十四、近年来税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税征管，有何成效？下一步税务机关在加强高收入者征管方面有什么举措？

　　答:近年来，税务部门一直致力于采取措施加强高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现在：一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣缴税款43.10亿元，人均缴纳税额11.84万元，其中预扣个人税额最高的为1亿多元，体现了对高收入者的税收调节。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施,带动财产转让所得项目个人所得税2005年以来年均增长91%。二是切实加强高收入者日常税源监控。通过推广应用个人所得税管理系统，加强日常税源管理。积极推进年所得12万以上纳税人自行纳税申报常态化，自行纳税申报人数逐年增加，2010年度缴纳税款占个人所得税当年收入的35％，人均应纳税额在5万元以上。此外，部分地区税务部门积极开展与房屋登记、股权变更登记部门的合作，实现了房屋转让所得和股权变更涉税信息传递的税源监控。三是积极加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对非法人企业实行建账管理，明确规定对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。四是坚持开展高收入者个人所得税专项检查。每年均在税收专项检查中布置高收入者个人所得税检查，堵塞税收漏洞，减少了收入流失。

　　下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。

党中央有关部委，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委(计委)、经贸委(经委)，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委、经委：

　　为了加大节能产品政府采购工作力度，根据《国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知》(国办发[2007]51号)和财政部、发展改革委发布的《节能产品政府采购实施意见》(财库[2004]185号)的规定，我们对已发布的“节能产品政府采购清单”(以下简称节能清单)进行了调整。现将调整后的第十期节能清单印发给你们，并将有关事项通知如下：

　　一、第十期节能清单中的空调机、照明产品、电视机、电热水器、计算机、打印机、显示器、便器、水嘴等九类产品为政府强制采购节能产品(以“★”标注)。

　　二、相关企业应当保证节能清单所列型号/系列的产品在本期节能清单有效期内稳定供货，凡发生制造商及其代理商不接受参加政府采购活动邀请、列入节能清单的产品无法正常供货以及其他违反《承诺书》内容情形的，采购人及其他相关当事人应当及时将有关情况向财政部反映，财政部经核实，根据具体违规情形，对制造商做出列入不良供应商行为记录、暂停列入节能清单三个月至两年的处理，并在中华人民共和国财政部网站(http://www.mof.gov.cn)、中国政府采购网(http://www.ccgp.gov.cn/)、国家发展改革委网站(http://hzs.ndrc.gov.cn/)和中国质量认证中心网站(http://www.cqc.com.cn/)上公告。

　　三、第十期节能清单自发布之日起执行。在此之后开展的政府采购活动，应当执行第十期节能清单，不再执行此前公布的节能清单。未列入本期节能清单的产品不属于政府优先采购和强制采购的范围。凡违反上述规定的，财政部门将依照有关规定予以处理。

　　四、已经确定实施的政府集中采购协议供货产品涉及节能清单产品类别的，集中采购机构应当按照本期节能清单重新组织协议供货活动或进行调整。

　　五、政府采购工程项目应当严格执行节能产品政府优先采购和强制采购制度。在确定工程总包单位时，采购人及其委托的采购代理机构应当明确落实节能产品政府采购政策要求。

　　六、节能清单在中华人民共和国财政部网站、中国政府采购网、国家发展改革委网站和中国质量认证中心网站上发布，请各采购当事人到上述网站查阅、下载。

　　七、节能清单中产品的相关销售渠道和联系方式将在上述网站公布。

　　八、节能清单将于2012年1月再次调整并公布，财政部将会同国家发展改革委对2011年11月30日前取得节能认证证书的产品进行审核和公示。

　　请遵照执行。

党中央有关部委，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、环保局（厅），新疆生产建设兵团财务局、环保局：

　　为加大环境标志产品政府采购工作力度，我们对已发布的“环境标志产品政府采购清单”（以下简称环保清单）进行了调整。现将调整后的第八期环保清单印发你们，并将有关事项通知如下：

　　一、采购人购买的产品属于政府强制采购节能产品范围的，应当按照《国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知》（国办发[2007]51号）和财政部、发展改革委公布的第十期“节能产品政府采购清单”，在强制采购节能产品范围内购买。对于同时列入环保清单和“节能产品政府采购清单”的产品，应当优先于只获得其中一项认证的产品。

　　二、相关企业应当保证环保清单所列型号的产品在本期环保清单有效期内稳定供货，凡发生制造商及其代理商不接受参加政府采购活动邀请、列入环保清单的产品无法正常供货以及其他违反《承诺书》内容情形的，采购人及其他相关当事人应当及时将有关情况向财政部反映，财政部经核实，根据具体违规情形，对制造商做出列入不良供应商行为记录、暂停列入环保清单三个月至两年的处理，并在中华人民共和国财政部网站（http://www.mof.gov.cn）、中国政府采购网（http://www.ccgp.gov.cn/）、中华人民共和国环境保护部网站（http://www.zhb.gov.cn）、中国绿色采购网（http://www.cgpn. org/）上公告。

　　三、第八期环保清单自发布之日起执行。在此之后开展的政府采购活动，应当执行第八期环保清单，不再执行此前公布的环保清单。未列入本期环保清单的产品不属于政府优先采购的环境标志产品范围。凡违反上述规定的，财政部门将依照有关规定予以处理。

　　四、政府采购工程项目应当严格执行环境标志产品政府优先采购制度。在确定工程总包单位时，采购人及其委托的采购代理机构应当明确落实环境标志产品政府采购政策要求。

　　五、环保清单在中华人民共和国财政部网站、中国政府采购网、中华人民共和国环境保护部网站、中国绿色采购网上发布，请各采购当事人到上述网站查阅、下载。

　　六、环保清单中产品的相关销售渠道和联系方式将在上述网站公布。

　　七、环保清单将于2012年1月再次调整并公布，财政部将会同环境保护部对2011年11月30日前取得环境标志认证证书的产品进行审核和公示。

　　请遵照执行。

　　根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第124号）第七十七条的规定，纳税义务人在海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地等征税要件的情况下要求先放行货物的，海关应向其收取足额税款担保。有关征收担保的具体方式，现明确如下:

　　一、一般情况下海关应对上述货物收取全额税款保证金或金融机构保函后放行。

　　二、为方便企业尽快取得税单并实施增值税款抵扣，减少资金成本压力，应企业申请，海关可以先根据企业申报征收税款，同时按海关认定的应征税款和已征税款的差额部分收取税款担保后放行。

　　特此公告。

北京市国家税务局：

　　现将外交人员服务局出售外交馆舍收入有关企业所得税问题通知如下：

　　鉴于外交馆舍属于政府资产,外交人员服务局是代表政府对外交馆舍行使经营管理权,财政部曾以《关于外交人员服务局将出售馆舍款留作更改资金的复函》［（92）财外字第805号］明确规定，该局根据政府间协议出售馆舍收入可视同国家财政拨款，全部留用，专款用于改造老馆舍、公寓及附属设施。

    因此,在企业所得税处理上,该局取得的上述收入，也视同国家财政拨款,不计入当期应纳税所得额，专款用于改造老馆舍、公寓及附属设施。

各省、自治区、直辖市民政厅(局)，各计划单列市民政局，新疆生产建设兵团民政局，各全国性社会团体：

根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税字[2008]160号)规定，符合条件的社会团体可以申请公益性捐赠税前扣除资格。为此，我部制定了《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》，在上述通知规定的基础上，进一步明确了申请条件、审核程序、申请文件、财务审计、监督管理等内容。现印发你们，以便社会团体、审计机构、审核机关等在资格认定工作中有所遵循。

　　民政部

　　二〇〇九年七月十五日

社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引

　　根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税字[2008]160号)规定，符合条件的社会团体可申请公益性捐赠税前扣除资格。为进一步明确申请条件和审核程序，规范申请文件的内容和格式，加强监督管理，确保资格认定工作规范、准确地开展，制定本指引。

　　一、申请条件

　　申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，应当具备下列条件：

　　1.符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第(一)项到第(八)项规定的条件；

　　2.按照《社会团体登记管理条例》规定，经民政部门依法登记3年以上；

　　3.净资产不低于登记的活动资金数额；

　　4.申请前3年内未受到行政处罚；

　　5.申请前连续2年年度检查合格，或者最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A)；

　　6.申请前连续3年每年用于公益活动的支出，不低于上年总收入的70%和当年总支出的50%。

　　二、申请文件

　　社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格，应当首先对照申请条件进行自我评价。认为符合条件的，填写《社会团体公益性捐赠税前扣除资格申请表》，并随表提交以下文件：

　　1.申请报告，应当载明以下内容：

　　(1)基本情况，包括：名称、登记管理机关、业务主管单位、成立登记时间、法定代表人、活动资金、上年末净资产数额、住所、联系方式；

　　(2)宗旨和业务范围；

　　(3)申请具备公益性捐赠税前扣除资格相关条件的说明；

　　(4)最近3个年度开展公益活动的情况；

　　2.《社会团体法人登记证书(副本)》的复印件；

　　3.社会团体章程；

　　4.申请前3个年度的资金来源和使用情况、公益活动支出明细、财务报告、注册会计师出具的审计报告；

　　5.登记管理机关出具的申请前相应年度的年度检查结论或社会组织评估结论。

　　三、财务审计

　　为核实社会团体公益活动支出情况，社会团体应当按照规定格式编制《社会团体公益活动支出明细表》，并提交经有资质的中介机构鉴证的审计报告，包括财务报表审计报告和公益活动支出明细表审计报告。中介机构接受委托进行审计，应当遵循《民间非营利组织会计制度》，按照《社会团体财务审计报告模板》和《社会团体公益活动支出明细表审计报告模板》制作审计报告，对于审计过程中发现不符合资格认定要求的，应当在审计结论中据实说明。

　　四、资格审核

　　民政部登记的社会团体，由民政部负责初审。地方民政部门登记的社会团体，由省、自治区、直辖市和计划单列市民政部门负责初审。

　　民政部门初审同意后，将申请文件和初审意见转交同级财政、税务部门联合进行审核确认。

　　经审核确认符合条件的社会团体，由民政、财政和税务部门定期予以公布。民政部门初步审核认为不符合条件的，应当书面告知申请人。

　　五、监督管理

　　对于已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，登记管理机关应当在年度检查中对照相关规定进行检查，重点检查公益活动支出情况。

　　已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，参加年度检查时，应当在年度工作报告中对接受捐赠情况和公益活动支出进行专项说明，同时应当提交财务报表的审计报告和公益活动支出明细表的审计报告。

　　六、取消资格

　　已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，存在《通知》第十条规定的下列情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，通报有关部门，并向社会公告：

　　1.年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；

　　2.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；

　　3.存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；

　　4.存在违反章程的活动，或者接受的捐赠款项用于章程规定用途之外的支出等情况的；

　　5.受到行政处罚的。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：　　

一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题　　

（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。<税屋提示：体现出“工资薪金”的“实际取得（支出）”原则>

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：　　

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12

后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、本公告自2011年9月1日起执行。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年七月二十九日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

　　为贯彻落实党中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的精神，进一步支持西部大开发，现将有关税收政策问题通知如下：

　　一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。

　　二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

　　三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

　　四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。

　　五、本通知自2011年1月1日起执行。  

　　《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税[2007]65号）自2011年1月1日起停止执行。

　根据《财政部 国家发展改革委关于开展“节能产品惠民工程”的通知》（财建[2009]213号）和《财政部 国家发展改革委关于印发“节能产品惠民工程”高效电机推广实施细则的通知》（财建[2010]232号）的要求，国家发展改革委、财政部组织对各地上报的高效电机推广申请报告及相关材料进行了审核。现将“节能产品惠民工程”高效电机推广目录（第三批）予以公告，推广目录在国家发展改革委网站（www.sdpc.gov.cn）和财政部网站（www.mof.gov.cn）上发布，请有关部门、单位及企业到上述网站查阅、下载。

国家发展改革委

财　　政　　部

二〇一一年七月二十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，总局各预算单位：

　　从2008年起，各省按照属地政策测算和上报了离退休职工和在职职工的购房补贴需求情况，中央财政逐步安排了购房补贴资金。但是，部分省市2008年末离退休购房补贴资金结余较大，没有按政策规定发放到位，2009年在职职工购房补贴资金预算执行进度缓慢，降低了财政资金使用效率。根据预算管理有关规定，现就加强国税系统住房补贴预算执行管理有关问题通知如下：

　　一、各地要严格按照单位所在地市、县人民政府规定的住房分配货币化政策，积极履行相关部门规定的发放程序，加强单位内部的协调和配合，积极与住房改革管理部门沟通情况。加强购房补贴的发放管理，加快购房补贴的发放进程。2009年底前，中央财政已安排的离退休职工、在职职工的购房补贴原则上要全部发放到位。各单位要高度重视此项工作，加快发放住房补贴进度，提高预算执行率。

　　二、中央财政拨款下达的住房补贴预算资金及历年拨款结余，必须实行专款专用，不得截留、挤占和挪用。住房公积金、提租补贴和购房补贴之间不得相互调剂使用。因无法发放而形成的结余，有关部门将予以收回，同时，对因弄虚作假、虚报冒领等原因造成无法发放而形成结余的，将给予通报批评，情节严重的，将追究单位领导和有关人员的责任。

　　三、各地要将购房补贴发放情况、存在问题、不能及时发放原因、下一步采取措施等事项报告税务总局。

　　各地要根据2009年1-10月份购房补贴已经发放的情况和预计2009年11月、12月预计发放情况，认真填写《国家税务局系统2009年购房补贴预算执行情况统计表》（电子文件见总局内网FTP：/LOCAL/财务司/预算处/2009年住房改革支出），对2009年购房补贴预算执行情况进行详细分析说明，预算执行进度较慢（2009年1-10月份预算执行率小于70%或者预计2009年全年预算执行率小于85%）的，要重点说明预算执行进度慢的具体原因和解决措施，2009年11月至12月购房补贴发放情况要准确预计，不得弄虚作假。

　　中央财政拨款购房补贴预算执行情况分析报告和统计表于2009年11月10日前以正式文件（局发文）报送国家税务总局（财务管理司）。

失效提示：依据财税[2018]98号 财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知，本法规自2018年10月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

    根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准问题通知如下：

    一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。

    二、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”

    三、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。”

    四、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第一条停止执行。

    五、本通知自2011年9月1日起执行。