工信部联节[2009]416号 关于印发机电产品包装节材代木工作方案的通知
发文时间:2009-08-27
文号:工信部联节[2009]416号
时效性:全文有效
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各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门、发展改革委、科技厅、财政厅(局)、商务主管部门、质检局、国税局、地税局,有关行业协会,有关中央企业:

  为推进机电产品包装节材代木工作,根据国务院领导批示精神,我们研究制定了《机电产品包装节材代木工作方案》,现印发给你们,请结合本地区、本行业、本单位实际,认真组织实施。


                     工业和信息化部   发展改革委

                      科学技术部    财政部    商务部

                      国家税务总局  国家质检总局 

                                            二〇〇九年八月二十七日


机电产品包装节材代木工作方案


  为贯彻落实《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进木材节约和代用工作意见的通知》(国办发[2005]58号)精神,实施节材代木工程,推进机电产品包装节材代木工作,制定本方案。

   一、基本情况

  我国人口占世界总人口的22%,森林蓄积仅占世界总量的3.2%,木材资源极为匮乏。随着城乡建设快速发展和人民生活水平的不断提高,木材消费呈刚性增长,木材供需矛盾日益突出。

  在我国机电产品包装中,木材包装约占80%,每年消耗木材1000多万立方米,占我国商品木材产量的1/6左右,而且大部分都是优质木材。加快推进机电产品包装节材代木工作,对于节约优质木材,保护森林资源和生态环境,具有重要意义,既是建设资源节约型、环境友好型社会的要求,更是促进我国机电产品包装升级,加快与国际接轨的现实需要。

  近几年,我国在机电产品包装节材代木方面进行了积极探索,先后在太原重机集团、中国一重集团、中国二重集团、太原重型集团、上海电气集团、东方电气集团等13家企业开展节材代木应用试点。在以速生林木材加工成“单板层积材”替代实木包装材料;以金属、菱镁、木塑材料及竹胶板、蜂窝纸板、农作物秸秆板替代木包装材料等方面取得了进展。经过几年的努力,试点企业节材代木的比例达到30%-57%,年节约木材4万多立方米。

  但是,节材代木工作也面临着一些问题。主要是:包装成本较高,产品缺乏市场竞争力;产品技术、生产工艺、试验方法、检测技术与标准化等研究工作薄弱;缺少具体的鼓励机电产品包装节材代木的政策等。因此,需要进一步采取措施,加大工作力度,把机电产品节材代木推向新的发展阶段。

  二、指导思想和目标

  (一)指导思想

  以科学发展观为指导,坚持节约资源和保护环境基本国策,以科技为先导,以研究开发和示范推广机电产品包装节材代木新材料为重点,以建立健全标准规范及监督管理机制为保障,采取有效措施,推进材料革新和技术进步,全面提升机电产品节材代木包装水平。

  (二)工作目标

  到2011年底,开发出一批节材代木新材料、新技术、新工艺、新产品,机电产品节材代木包装产品质量和技术水平有较大幅度提高;初步建立机电产品包装节材代木法规、标准、政策体系和信息服务体系;5吨以下机电产品实木包装比例下降30%,节材代木包装比例达到50%,年节约优质木材300万立方米。

  三、主要工作任务

  (一)加强科技攻关。支持企业、科研院所以关键技术工艺、检测试验方法等为重点,开展专题研究和技术攻关。积极开发新材料、新技术,提高产品质量和技术水平,降低包装成本。支持有条件的地区、企业集团建设包装节材代木工程技术研究中心,加快科研成果转化。同时,开展包装技术国际合作,积极引进国外先进技术。

  (二)加快重点项目建设。按照企业主体、政府引导、多渠道筹资的思路,加快层积材、农作物秸秆板、竹胶板、重型瓦楞纸板、蜂窝纸板、菱镁、木塑等重点节材代木材料生产项目建设,尽快形成一批节材代木效果好、有市场竞争力的产品生产能力。

  (三)逐步扩大试点。在总结前期试点工作基础上,在机械、电工、仪器仪表、电子等行业各选择3-5家有代表性企业进行节材代木包装扩大试点,鼓励使用节材代木新材料、新产品。适时总结试点经验,逐步推广。

  (四)加强标准体系建设。充分发挥标准对行业发展的支撑作用,逐步建立机电产品包装节材代木标准体系。以层积材、农作物秸秆板、胶合板材、竹胶板、重型瓦楞纸板、菱镁、蜂窝纸板等为重点,抓紧开展节材代木包装材料、包装容器标准制订工作。

  (五)强化回收利用。加强机械、包装、物流等行业协会之间的协调配合,选择部分节材代木机电产品包装生产、运输、使用企业,开展包装物周转使用示范。加强节材代木机电产品包装物的回收管理,规范回收工作,逐步建立节材代木机电产品包装物共用系统。

  (六)建立评价体系。建立节材代木包装质量评价体系,研究制定机电产品包装节材代木质量评价办法。制定行业准入条件,提高节材代木机电产品包装企业准入门槛,严格行业准入管理,保障节材代木包装质量。

  四、政策措施

  (一)积极落实财税政策。落实并完善资源综合利用产品增值税政策,促进机电产品包装节材代木。将符合条件的机电产品包装节材代木材料研发、设计、应用作为支持重点列入《包装行业高新技术研发资金管理办法》支持范围。

  (二)完善产业政策。研究将节材代木行业的生产制造作为鼓励类纳入《产业结构调整指导目录》;将市场需求量大、技术先进的节材代木生产设备和产品纳入《当前国家鼓励发展的环保设备(产品)目录》;将重点发展的包装节材代木技术纳入《中国木材节约代用技术政策大纲》。尽快完善有利于节材代木工作的产业政策体系。

  (三)开展宣传教育。将机电产品包装节材代木作为节能减排工作的重要内容,利用新闻媒体进行宣传报道,新闻网站、行业网站要开辟专栏广泛宣传节材代木的重要性、紧迫性以及国家采取的政策措施,宣传机电产品包装节材代木取得的成效,提高全社会节材代木的意识。

  (四)抓好落实,有序推进。地方工业和信息化、发展改革、科技、财政、商务、质检、税务主管部门要加强协调配合,按照工作方案,抓好落实。有关中央企业要按照方案要求,结合实际,积极开发、使用节材代木产品,争取成为节材代木工作的典型和示范。地方工业和信息化主管部门和有关行业协会要于每年12月31日前将本地区、本行业工作开展情况报工业和信息化部。

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建筑业具有业务链条长、涉税环节多、税目多样等特点,属于税务处理易发生偏差的行业。增值税法实施后,《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)(以下称10号公告)、《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)(以下称13号公告)等配套政策,对建筑业增值税政策衔接作出明确规定。本文解析政策核心变化,结合建筑业交易特点,对计税方式适用、一项应税交易税率确定、分包款扣除管理及纳税义务发生时间认定等实务环节进行探讨。

一、取消甲供工程简易计税选择权

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(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

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三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

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白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

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