近年来，《大鱼海棠》《大圣归来》《白蛇：缘起》等国产动漫影片票房口碑双丰收，备受瞩目。根据艾瑞咨询发布的《2018年中国动漫行业研究报告》，2018年，我国动漫产业总产值突破1500亿元，在线内容市场规模近150亿元；用户规模也获得较大增长，泛二次元用户规模近3.5亿人次，在线动漫用户量达2.19亿人次。从数据上看，相对于庞大的受众规模以及市场需求，我国动漫产业还有很大的增长空间，基于此，不少创客瞄准了动漫市场，并十分关注如何借力税收优惠做大做强。

　　◎创客问题◎

　　陕西鸣达鑫雨科技发展有限公司（以下简称鸣达鑫雨）以原创动画开发为核心，集动画制作发行、动漫影视制作开发、游戏制作开发与运营、创新型动漫衍生产品开发、制造为一体，业务范围较广。目前，公司正处在发展上升期，财务人员对相关税收政策了解得不够全面。公司副总经理沈潜十分关注：动漫企业能享受哪些税收优惠？享受优惠需要满足哪些条件？动漫企业又应如何做好税务管理？

　　◎创客档案◎

　　鸣达鑫雨是一家致力于动漫产品创意、开发的创新型科技文化民营企业。2018年5月，该公司通过了国家动漫企业认定，先后荣获20余项荣誉。值得一提的是，鸣达鑫雨首创了陕西秦腔戏曲与动画制作相融合的艺术形式，参与研发了国内首部秦腔戏曲动画电影《窦娥》；公司以传承中华传统中草药文化为背景，自主创作的400集系列动画剧《巧说本草》，入选了文化部“弘扬社会主义核心价值观动漫扶持计划项目”，名列国家文化产业重点项目。该公司还与陕西动漫产业平台联合打造了“民族动漫创意空间”，通过发挥各自产业互补优势，建立了以动漫创意开发、IP生产运营、文化创意设计及销售于一体的省级文化产业示范基地，新增就业人员百余人。

　　◎专家答疑◎

　　■国家税务总局西安市碑林区税务局货物和劳务税科科长赵晋东：

　　动漫企业可享受的税收优惠政策较多，主要涉及增值税和企业所得税。

　　增值税方面，鸣达鑫雨可享受增值税即征即退优惠。根据《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号，以下简称38号文件）第二条规定，自2018年5月1日～2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%（2019年4月1日后税率降至13%）的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　与此同时，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）中规定，2019年4月1日～2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（简称加计抵减政策）。动漫设计服务属于现代服务业中的文化创意服务，符合条件的情况下，可享受加计抵减的税收优惠政策。

　　在进出口环节，38号文件第三条规定，动漫软件出口免征增值税。同时，动漫企业还可享受免缴进口关税优惠。根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知》（财关税〔2016〕36号）规定，2016年1月1日～2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠。

　　企业所得税方面，根据《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）的规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策，例如企业所得税“两免三减半”优惠。符合条件的实际税负超3%部分即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　此外，鸣达鑫雨享受软件企业所得税“两免三减半”优惠期满后，还可通过申请高新技术企业认定或适用西部大开发优惠政策的方式，继续享受15%的企业所得税优惠税率。

　　■陕西中兴税务师事务所所长杨丽：

　　税务管理中，鸣达鑫雨在享受税收优惠的同时，需做好资料留存备查工作。例如，公司销售其自主开发生产的动漫软件，享受增值税实际税负超3%部分即征即退优惠时，除需通过动漫企业认定外，还需要取得经省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；同时，还要取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

　　如果后续鸣达鑫雨准备申请高新技术企业认定，需提前进行知识产权的申请和保护。建议公司相关人员，逐一对标高新技术企业的认定条件进行管理，例如：企业技术人员占职工总数的比例、知识产权的数量、企业科技成果转化能力、研究开发组织管理水平以及近3年净资产与销售收入的增长率等指标，要做到底数清楚、数值达标。

　　总之，尽管有诸多税收优惠政策，但是优惠都是有条件的，纳税人在日常经营过程中，一定要随时监控各种指标是否满足条件。尤其要在年度结束前，及时预估年度考核指标，避免因某个指标不满足条件，丧失享受税收优惠的资格，更要避免在已丧失优惠资格的情况下，还继续享受税收优惠。

据退役军人事务部2018年工作情况及2019年工作安排发布会信息显示，2018年，全国共接收安置40多万名退役士兵。在推动退役军人就业创业方面，退役军人事务部会同军地12个部门联合印发《关于促进新时代退役军人就业创业工作的意见》，推动制定税收优惠和下岗再就业帮扶政策，确保退役军人实实在在享受政策红利。

　　◎创客问题◎

　　温州银吉姆体育发展有限公司瑞安吾悦馆（以下简称瑞安吾悦馆）负责人郭志军近期十分关注：作为一般纳税人，公司招录自主就业退役士兵，可以享受哪些税收优惠？享受相关优惠政策应符合哪些条件，公司或者退役士兵需准备哪些证明材料？公司招录的退役士兵是在今年上半年入职的，在享受相关税收优惠时该如何核算？另外，在适用相关政策时，实操方面又要注意哪些问题？

　　◎创客档案◎

　　瑞安吾悦馆于2018年1月注册，2018年9月正式开馆营业，是一家配备国内外高端的有氧、无氧器械运动设备的高端健身中心，现有会员约2000人，员工26人，其中2019年上半年，该公司招录自主就业退役士兵数人。随着公司的发展壮大，会员人数的不断增加，瑞安吾悦馆所需员工和教练人数也将随之增加，该公司计划继续招录退役士兵。

　　◎专家答疑◎

　　■国家税务总局温州市税务局法制科科长李耿：

　　目前，招录自主就业退役士兵的企业，可以享受定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及企业所得税的优惠。

　　根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号，以下简称21号文件）第二条规定，企业招录自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招录人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　值得注意的是，招录自主就业退役士兵的企业，还需关注所在地省级政府确定的具体定额标准。以瑞安吾悦馆所在的浙江省为例，《浙江省财政厅 国家税务总局 浙江省税务局 浙江省退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收优惠政策的通知》（浙财税政〔2019〕7号，以下简称7号文件）明确，浙江省按照中央授权上浮幅度的最高标准减免自主就业退役士兵创业就业相关税费。也就是说，瑞安吾悦馆今年上半年招录的自主就业退役士兵，在符合相关规定的情况下，在3年内可以按实际招录人数、每人每年9000元的定额标准和签订的劳动合同时间计算企业减免税总额。

　　另外，在经营年度中间招录自主就业退役士兵，瑞安吾悦馆财务人员需根据21号文件第二条规定，自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额，计算公式为：企业核算减免税总额＝∑每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

　　举例来说，瑞安吾悦馆2019年3月、5月各招录了一名自主就业退役士兵，后续未招录。若两位退役士兵以前年度未享受退役士兵创业就业税收优惠，当月签订劳动合同并缴纳社会保险，针对该项税收优惠，瑞安吾悦馆2019年该项税收优惠政策可减免税总额＝10÷12×9000+8÷12×9000＝13500（元）。

　　需要注意的是，21号文件第六条规定，该税收政策执行期限为2019年1月1日～2021年12月31日，纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。同时，21号文件指出，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据，是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　■国家税务总局瑞安市税务局安阳税务所所长孙战胜：

　　瑞安吾悦馆在适用相关政策时，要注意招录的自主就业退役士兵，在以前年度是否享受过退役士兵创业就业税收优惠。

　　21号文件规定第六条规定，退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

　　此外，在适用税收优惠时，招录企业需完成企业退役士兵信息采集。纳税人可前往当地办税服务厅窗口办理，当然也可咨询当地税务部分是否可以通过所在地省级电子税务局网上办理。

　　也就是说，瑞安吾悦馆若选择通过浙江省电子税务局办理，该涉税事项办理路径为：首页－我要办税－综合信息报告－特定涉税信息报告－企业退役士兵采集，然后依照页面提示填写工作年度、自主就业退役士兵姓名、《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》编号、在本企业工作时间（月）等信息，即可完成该涉税事项的办理。

　　同时，根据21号文件第四条规定，企业在适用该税收优惠时，需留存相关资料备查，相关资料包括：招录自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；企业与招录自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录以及自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。