深经贸信息规[2018]4号 关于印发《深圳市经贸信息委保税区创新型产业用房管理实施细则》的通知
发文时间:2018-04-10
文号:深经贸信息规[2018]4号
时效性:全文有效
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各有关单位:


  为使我委保税区创新型产业用房管理更加规范化、制度化,有效形成支持产业发展的长效机制,根据《深圳市创新型产业用房管理办法》(深府办[2016]3号)、《深圳市产业用房供需服务平台管理工作规则(试行)》(深府办规[2017]7号)等文件规定,结合我委保税区创新型产业用房管理实际,我委制定了《深圳市经贸信息委保税区创新型产业用房管理实施细则》,现予印发实施。


深圳市经济贸易和信息化委员会

2018年4月10日



深圳市经贸信息委保税区创新型产业用房管理实施细则


  第一章 总  则


  第一条 为优化深圳市经贸信息委保税区创新型产业用房的管理,形成支持产业发展的长效机制,根据《深圳市创新型产业用房管理办法》(深府办[2016]3号)、《深圳市产业用房供需服务平台管理工作规则(试行)》(深府办规[2017]7号)等文件规定,制定本实施细则。


  第二条 本实施细则中的创新型产业用房,指深圳市财政在福田保税区和盐田综合保税区投资建设、回购、统租且纳入全市创新型产业用房管理的物业。


  第三条 深圳市经贸信息委是创新型产业用房管理主体,负责制定准入条件、申报受理流程、审核程序、调剂退出机制等,委托、指导和监督日常运营管理机构做好创新型产业用房的管理与服务。


  各保税区服务中心作为日常运营管理机构承担日常运营管理职能,制定创新型产业用房市场评估价方案,负责保税区产业用房供需服务平台(以下简称用房平台)日常运行和管理工作、组织开展申请企业集中评审、物业管理与修缮、招租收租、日常核查与服务等工作,承担相应的安全管理职责。


  保税区创新型产业用房物业收益应全额缴交市财政,物业维护及管理等费用列入各保税区服务中心部门预算管理,严禁坐收坐支。


  第二章 筹建方式


  第四条 创新型产业用房通过以下方式筹建:


  (一)企业通过招标、拍卖、挂牌方式取得用地使用权,建成后按一定比例移交给政府。


  (二)在城市更新项目中按一定比例配建。


  (三)其他符合政策规定的筹建方式。


  第五条 通过招标、拍卖、挂牌方式取得建设用地使用权建设的,以及城市更新项目配建的创新型产业用房实行以下监管协议书制度:


  (一)监管协议书应明确创新型产业用房的设计要求、建设标准、产权限制、建设工期、可用于租售的建筑面积比例、无偿且无条件移交给政府的建筑面积或由政府回购的建筑面积及价格、交付方式、交付时间、企业支配用房的租售价格、违约责任等内容。


  (二)监管协议书由项目实施主体在签订土地出让合同前与市经贸信息委签订。市经贸信息委在获得反馈的项目基本信息后,由市经贸信息委根据项目基本信息制订监管协议书。


  (三)竞买人(竞标人)递交书面竞买、投标申请或城市更新项目实施单位确认文件申请时,须一并提交建设和管理承诺书,确保按照监管协议书相关要求组织开发建设。土地竞得者或城市更新项目实施单位应在签订土地出让合同前与市经贸信息委签订监管协议书。


  第六条 在城市更新中配建创新型产业用房,依据城市更新项目创新型产业用房配建有关规定执行。


  第七条 项目实施主体应按照监管协议书等相关文件要求,组织开展创新型产业用房开发建设工作。创新型产业用房具备移交条件后,项目实施主体应书面通知市经贸信息委办理物业交接手续,并协助办理产权登记工作。


  第三章 准入条件及申报流程


  第八条 申请租用创新型产业用房的企业,应同时符合以下条件:


  (一)注册地在保税区或承诺将注册地迁入保税区。


  (二)从事保税相关业务企业且符合产业领域的要求。


  (三)在保税区无自有物业(包括申请企业名下的有产权的办公、生产性物业)。


  (四)企业守法经营,不存在截至申报之日1年内(以行政处罚决定书落款日期为发生之日)有被行政机关处以5万元以上(含5万元)、3年内不存在50万元以上(含50万元)罚款,或责令停产停业、暂扣或吊销许可证等行政处罚记录。


  前款第二项所称产业领域的要求,是指需属于下列产业领域:


  (一)涉及保税(制造/服务)环节的新兴产业。


  (二)物流供应链总部企业,跨国公司分拨、分销中心及营运结算中心。


  (三)保税研发、创意设计、全球检测维修、信息资讯及外包服务等为主的高端服务业以及上下游相关企业。


  (四)保税展示、跨境电商、保税金融、保税交割、融资租赁、大宗商品交易等新业态。


  (五)其他适合在保税区域发展或提供配套的产业。


  第九条 创新型产业用房的申报采用动态申报、集中评审的受理规则。


  (一)动态申报。日常运营管理机构依照本细则及相关规定拟定租售通告报市经贸信息委审定后在市产业用房供需服务平台发布。企业根据租售通告在用房平台提交租赁申请。


  (二)集中评审。申请企业通过用房平台在线提交申请后,日常运营管理机构应在10个工作日内通过用房平台对企业申请完成在线初审。日常运营管理机构根据申请企业数量情况安排集中评审,原则上每季度评审一次。日常运营管理机构根据专家评审意见和本细则制定产业用房租赁分配方案,报市经贸信息委审定。


  第十条 意向入驻企业应提供以下申报材料:


  (一)《深圳市产业用地用房需求信息申报表》、申请报告及相关证明材料,申请报告内容应包括但不限于:企业基本情况及发展现状、企业上两年度主要经营指标(如有)、企业创新能力和创新机制情况、管理团队和创新团队情况、未来3年的发展预测、企业目前的物业情况、企业拟租用面积的测算依据材料、申请用房的使用计划及其年预期经济效益等。


  (二)申请企业营业执照副本的复印件,企业法人代表身份证复印件、委托代理人身份证复印件(验原件)及授权委托书。


  (三)创新型产业用房申请承诺书。承诺书应包含申请材料真实性承诺、将注册地迁入保税区并办理保税区入区证明承诺以及企业无重大违法违规行为承诺。


  (四)申请企业上年度的财务报告复印件及纳税证明原件(如有)。


  (五)受理部门有合理理由认为需要提供的其他材料。


  第十一条 产业用房租赁分配方案应通过用房平台向社会公示,公示期为5个工作日。公示无异议后办理相关租赁手续,并通过用房平台向社会发布租赁结果;公示期间有异议的,由日常运营管理机构负责调查,出具初步调查结论报市经贸信息委审定,将审定结果告知提出异议人。


  第四章 专家评审


  第十二条 专家评审标准主要从企业基本情况、保税业务开展情况、成长性以及纳税能力等方面对企业进行综合评价。


  (一)企业基本情况。评价企业主营业务是否突出;是否具有与主营业务相关的自主知识产权、核心技术或独特的核心竞争力、独特的商业模式等;企业产品或服务是否已得到市场检验,是否在行业或细分市场处于领先水平,是否拥有明显创新特点的新型业态,或处于产业链关键环节或有特定品牌价值;企业是否拥有与主营业务相适应的创新团队和经营管理团队,是否建立了与企业发展阶段相适应的创新机制、制度等。


  (二)保税业务开展情况。重点评价企业上年度营业收入以及进出口规模。


  (三)成长性。评价企业近两年营业收入、进出口额增长幅度。


  (四)纳税能力。评价企业上年度纳税总额(含国地税及海关关税、代征税)。


  具体评价标准详见附件。


  第十三条 日常运营管理机构可依照市经贸信息委财政专项资金管理的相关规定委托第三方机构对初审合格的项目进行专家评审。在评审组织过程中,第三方机构应严格执行专家与相关企业关联利益回避原则,督促专家组以严谨、仔细、认真的工作态度对待评审工作,并要求专家组严格按照评审标准评价每一个项目,避免评审中出现技术性偏差。日常运营管理机构应做好监督检查以及相关评审资料的归档管理工作。


  第十四条 评审专家发现本人与申请企业有利害关系的,应主动提出回避。评审专家应严格遵守评审工作纪律,按照客观、公正、审慎的原则,根据评审程序、评审方法和评审标准进行独立评审。评审专家不得泄露在评审过程中获悉的商业秘密等。


  第五章 租金和租赁面积


  第十五条 日常运营管理机构根据市租赁管理机构公布的本片区租赁指导价,结合本片区同档次产业用房租赁价格,在每年年底前制定下一年创新型产业用房市场评估价(以下简称评估价)方案。


  第十六条 创新型产业用房原则上按评估价的60%对外出租。


  日常运营管理机构每年对承租企业进行评估,承租期内企业如符合以下条件之一的每年可申请提高租金优惠幅度:


  (一)上年度企业在保税区实现进出口额1000万元以上且增长率达到20%以上。


  (二)上年度企业纳税总额(含国地税及海关关税、代征税)1000万元以上。


  每次租金调整按照评估价的10%进行下调,最低租金为市场评估价的30%。


  重点引进项目申请更高优惠幅度的,按《深圳市创新型产业用房管理办法》(深府办[2016]3号)规定办理。


  第十七条 申请租赁创新型产业用房面积由日常运营管理机构结合企业用工人数,按照每人10平方米进行核算,展示空间、实验室等特殊情况可适当调整。


  第十八条 租赁合同期限原则上不超过3年。首次承租给予2个月免租装修期优惠。


  第十九条 日常运营管理机构应在距离合同到期日3个月前,书面告知承租企业,如承租企业需继续租用,应及时申请办理续约,日常运营管理机构按有关规定审查企业续租资格,并为符合条件的企业办理续租手续,续租价格按照企业上一年度租金价格确定,如企业申请调增租赁面积,增加部分按照新租办理。企业最多可申请续租两次。


  第六章 调剂与退出机制


  第二十条 创新型产业用房使用单位应与原申请主体保持一致,不允许变更使用单位。承租企业在合同期限内不得有擅自转租、抵押、改变其原有使用功能等不按租赁协议约定使用创新型产业用房的行为。


  第二十一条 承租企业每年应在向市场监管部门报送企业年报后的一个月内,向日常运营管理机构报告上年度经营情况。对经日常运营管理机构审查不符合入驻条件的企业,日常运营管理机构报市经贸信息委审定后终止租赁合同,或调整、取消租金优惠。对不按要求报告的企业,日常运营管理机构应终止租赁合同。


  第二十二条 本实施细则出台前已签订租赁协议的产业用房项目,按原协议继续履行。涉及转租的孵化园项目,日常运营管理机构按照本细则第八条准入条件对转租对象进行审核。


  第七章 监督检查


  第二十三条 承租企业在合同期限内擅自转租、抵押、改变其原有使用功能等不按租赁协议约定使用创新型产业用房的,日常运营管理机构可终止租赁合同,企业需依协议约定补缴优惠租金,5年内不得申请租赁市经贸信息委保税区创新型产业用房。


  第二十四条 承租企业应按要求提交申报材料,自觉接受管理主体和日常运营管理机构的监督检查。有隐瞒真实情况、伪造有关证明、利用虚假材料、申请承诺未兑现等骗租行为的,日常运营管理机构应立即终止租赁合同,依法追回优惠租金,并追究其法律责任。承租方将被列入企业诚信不良记录,5年内不得租赁我市创新型产业用房或申请政府专项扶持资金。


  第二十五条 日常运营管理机构应严格按照《深圳市创新型产业用房管理办法》(深府办[2016]3号)和本细则的要求,及时公开创新型产业用房的准入要求、优惠条件、办理流程等,做好房源录入工作,确保申报与租赁信息公开、程序透明。


  日常运营管理机构应做好专家评审环节的监督管理工作,受委托的第三方机构在评审组织过程中,存在弄虚作假、隐瞒事实真相、与项目单位串通作弊等行为的,取消其评审资格,列入不诚信服务机构名单。同时按照有关法律、法规和规章对相关单位和责任人进行处罚。造成资金损失的,依法追究法律责任。涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。


  市经贸信息委应结合实际工作,定期评估本实施细则的实施情况,确保产业准入、优惠条件等标准化,减少行政服务人员可裁量空间。


  第二十六条 日常运营管理机构应严格按照本细则要求,做好创新型产业用房项目审核和账册管理,完善审核事项内控管理机制,按要求做好租赁及优惠信息的公开公示,杜绝廉政风险。


  市经贸信息委应做好备案和核查工作,确保日常运营管理机构严格按照本实施细则的要求开展租赁管理与服务工作。


  第二十七条 日常运营管理机构应对创新型产业用房的合同履行情况做好日常抽查和定期巡查工作,每年年底前应形成绩效情况和自查报告,报市经贸信息委审议。


  市经贸信息委对创新型产业用房使用情况应形成定期抽查机制,对在抽查核查中发现和群众举报的突出问题,可委托第三方开展专项核查,对查实的问题应责令整改并依法追究相关责任。


  第八章 附  则


  第二十八条 本实施细则由市经贸信息委负责解释。


  第二十九条 本实施细则自印发之日起施行,有效期3年。


  附件:专家评价标准


专家评价标准

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宿城:建筑业增值税政策衔接与适用

建筑业具有业务链条长、涉税环节多、税目多样等特点,属于税务处理易发生偏差的行业。增值税法实施后,《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)(以下称10号公告)、《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)(以下称13号公告)等配套政策,对建筑业增值税政策衔接作出明确规定。本文解析政策核心变化,结合建筑业交易特点,对计税方式适用、一项应税交易税率确定、分包款扣除管理及纳税义务发生时间认定等实务环节进行探讨。

一、取消甲供工程简易计税选择权

(一)新政内容。增值税法实施后,建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动,具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定,以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,该项政策执行至2027年12月31日。

(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

(二)判定标尺变化。原增值税混合销售规则下,以纳税人的"经营主业"确定适用税率,实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易",以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形:(1)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务,适用软件产品的税率;(2)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务,适用货物的税率;(3)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费,适用电力产品的税率;(4)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费,适用租赁服务的税率。13号公告同时明确,纳税人发生的与上述情形类似的应税交易,比照执行。

(三)主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用:13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此,建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的,应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定:与上述已被明确列举的情形不同,建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖,应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定,即按照主要业务适用税率、征收率。通常,建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时,适用9%税率;若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位,则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险,完备举证资料,必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见,避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

根据公告,集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换,按规定确认的非货币性资产交换所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按现行政策规定计算缴纳企业所得税;企业进行非货币性资产交换所发生的损失,不得分期确认。

白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

白彦锋表示,集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期,促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。