粤财法[2017]2号 广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局、广东省民政厅关于公布2016年广东省省级公益性捐赠税前扣除资格确认名单的通知
发文时间:2017-01-16
文号:粤财法[2017]2号
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各地级以上市财政局、国税局、地税局、民政局,顺德区财税局,财政省直管县(市)财政局、横琴新区地税局,深汕合作区国税局、地税局,省地税局直属分局(大企业管理局): 

 

  根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)、省财政厅、省国税局、省地税局、省民政厅《关于公益性捐赠税前扣除资格确认有关事项的通知》(粤财法[2016]24号)有关规定,对在省民政厅登记注册的社会组织,经省民政厅结合登记管理情况提出符合条件的公益性捐赠税前扣除资格名单,省财政厅牵头组织公示无异议,省财政厅、省国税局、省地税局、省民政厅联合确认了2016年广东省省级公益性捐赠税前扣除资格名单,现予以公布。在市县登记注册的社会组织,其公益性捐赠税前扣除资格(含2015年度以前由省认定公布资格但在市县登记的团体)由市级财税、民政部门确认公布。 

 

  附件:2016年广东省省级公益性捐赠税前扣除资格确认名单 

 

  广东省财政厅

 广东省国家税务局

  广东省地方税务局

 广东省民政厅

  2017年1月16日

附件:

2016年广东省省级获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单

 

(共374家)

 

一、2008年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(61家)

 

1.    广东省扶贫基金会

 

2.    广东省国家安全基金会

 

3.    深圳市青少年发展基金会

 

4.    广东省公安民警医疗救助基金会

 

5.    广州市老龄事业发展基金会

 

6.    广东省青少年发展基金会

 

7.    广东省困难职工帮扶基金会

 

8.    广州市残疾人福利基金会

 

9.    深圳市见义勇为基金会

 

10.  揭阳市见义勇为基金会

 

11.  深圳市新浩爱心基金会

 

12.  东莞市医疗救济基金会

 

13.  深圳市警察基金会

 

14.  广州市白云区科技进步基金会

 

15.  广东省人口基金会

 

16.  广州市教育基金会

 

17.  广东省禁毒基金会

 

18.  广州市公安民警基金会

 

19.  广东省繁荣粤剧基金会

 

20.  广州市振兴粤剧基金会

 

21.  佛山市建设文化事业基金会

 

22.  广东省金秋慈善基金会

 

23.  广东省侨界仁爱基金会

 

24.  广东省教育基金会

 

25.  广东省见义勇为基金会

 

26.  广州市见义勇为基金会

 

27.  广东省老区建设基金会

 

28.  广州市合力科普基金会

 

29.  广东省潮剧发展与改革基金会

 

30.  东莞市见义勇为基金会

 

31.  广州市时代地产公益基金会

 

32.  佛山市炽昌慈善基金会

 

33.  广东省志愿者事业发展基金会

 

34.  深圳市综研软科学发展基金会

 

35.  广东省豪爵慈善基金会

 

36.  广东省华南理工大学教育发展基金会

 

37.  广东省桂贤慈善基金会

 

38.  广东省易方达教育基金会

 

39.  广东省华美教育慈善基金会

 

40.  广州市职工济难基金会

 

41.  广东省潮汕星河奖基金会

 

42.  深圳市人口基金会

 

43.  广州市促进文化艺术发展繁荣基金会

 

44.  从化市见义勇为基金会

 

45.  广东省东风日产阳光关爱基金会

 

46.  广州市人口福利基金会

 

47.  广东省吴远溪慈善基金会

 

48.  汕头市见义勇为基金会

 

49.  湛江市见义勇为基金会

 

50.  龙川县教育发展基金会

 

51.  广东省绿景慈善基金会

 

52.  广东省南粤广播电视发展基金会

 

53.  江门市五邑侨乡文化基金会

 

54.  深圳市教育发展基金会

 

55.  深圳市社会福利基金会

 

56.  深圳市拥军优属基金会

 

57.  汕头市澄海区教育基金会

 

58.  广东省林若熹艺术基金会

 

59.  深圳市弘法寺慈善功德基金会

 

60.  深圳市腾邦慈善基金会

 

61.  广东省广东警官学院教育发展基金会

 

二、2009年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(42家)

 

1.    广东省中山大学教育发展基金会

 

2.    广州市青少年发展基金会

 

3.    汕头市公益基金会

 

4.    汕头市困难职工福利基金会

 

5.    广东省宋庆龄基金会

 

6.    广东省老年基金会

 

7.    广东省侨心慈善基金会

 

8.    广州市禁毒基金会

 

9.    广东省利海绿色基金会

 

10.  深圳市社会公益基金会

 

11.  广东省骏安慈善基金会

 

12.  广东省妇女儿童基金会

 

13.  广东省陈绍常慈善基金会

 

14.  东莞市金胜教育发展基金会

 

15.  广东省农工商职业技术学院教育发展基金会

 

16.  中山市教育基金会

 

17.  广东省星海音乐学院教育发展基金会

 

18.  广东省消防救助基金会

 

19.  佛山市金盾救助基金会

 

20.  揭阳市志英助学基金会

 

21.  广东省顺丰慈善基金会

 

22.  广东省隆江慈善基金会

 

23.  广东省富迪慈善基金会

 

24.  广东省千禾社区公益基金会

 

25.  深圳市博时慈善基金会

 

26.  广东省春桃慈善基金会  

 

27.  广东省建滔慈善基金会

 

28.  广东省卓越慈善基金会

 

29.  广东省钻石世家慈善基金会

 

30.  广东省吴小兰慈善基金会

 

31.  广东省鹏城拥军优抚基金会

 

32.  广东省青年创业就业基金会

 

33.  广东省甲中慈善基金会

 

34.  广州市羊城志愿服务基金会

 

35.  广东省华南师大附中教育基金会

 

36.  广东省汕头大学教育基金会

 

37.  广东省惠民慈善基金会

 

38.  广东公益恤孤助学促进会

 

39.  广东省慈善总会

 

40.  广东中华民族文化促进会

 

41.  广东省儿童福利会

 

42.  广东省公益事业促进会

 

三、2010年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(32家)

 

1.    广东省暨南大学教育发展基金会

 

2.    广东省百川慈善基金会

 

3.    珠海市禁毒基金会

 

4.    广州市南山自然科学学术交流基金会

 

5.    广东省合生珠江教育发展基金会

 

6.    广东省环境保护基金会

 

7.    广州市花都区教育基金会

 

8.    肇庆市教育基金会

 

9.    东莞市东莞理工学院教育发展基金会

 

10.  深圳市华侨公益基金会

 

11.  广东省大成慈善基金会

 

12.  广东省从化中学教育基金会

 

13.  广东省南澳岛扶贫助学基金会

 

14.  广东省广东外语外贸大学教育发展基金会

 

15.  广东省茂华慈善基金会

 

16.  陆河县振兴教育基金会

 

17.  珠海市扶贫基金会

 

18.  广州市新塘群众文化基金会

 

19.  广东省珠江航运事业发展基金会

 

20.  广东省源本善慈善基金会

 

21.  广东省贤能堂世界文化与自然遗产基金会

 

22.  罗定市泷州教育基金会

 

23.  广东省麦田教育基金会

 

24.  广东省嘉宝莉助学基金会

 

25.  汕尾市扶贫基金会

 

26.  广州市平恩慈善基金会

 

27.  广东省陆叶慈善基金会

 

28.  广东省肇庆学院教育发展基金会

 

29.  广东省中庆文体慈善基金会

 

30.  广东省青蒿医药科技基金会

 

31.  广东省金匙救助基金会

 

32.  广东省华南农业大学教育发展基金会

 

四、2011年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(49家)

 

1.    广东狮子会

 

2.    广东省优秀科技专著出版基金会

 

3.    汕尾市教育基金会

 

4.    广州市科技进步基金会

 

5.    广州市番禺见义勇为基金会

 

6.    深圳市绿色基金会

 

7.    孙中山基金会

 

8.    广州市交通建设管理基金会

 

9.    广东省广发证券社会公益基金会

 

10.  汕头市平东肖华松慈善基金会

 

11.  广州市广袤园慈善基金会

 

12.  东莞市残疾人福利基金会

 

13.  广东省方圆公益基金会

 

14.  广东省慈阳慈善基金会

 

15.  广东省王素贤教育基金会

 

16.  广东省保利地产和谐文化基金会

 

17.  广东省刘柏权慈善基金会

 

18.  广东省广东实验中学教育基金会

 

19.  广东省唯品会慈善基金会

 

20.  广东省首善文化发展基金会

 

21.  广东省海鸥文教基金会

 

22.  广东省南山医学发展基金会

 

23.  广东省粤安公共卫生安全事业发展基金会

 

24.  广东省怀仁慈善基金会

 

25.  广东省肇庆市高要区教育基金会

 

26.  广东省鸿光心脏医疗救助基金会

 

27.  广东省山海源慈善基金会

 

28.  广东省卓如医疗慈善救助基金会

 

29.  广东省德良慈善基金会

 

30.  广东省南方基金慈善基金会

 

31.  广东省国际生命科学基金会

 

32.  广东省广州中医药大学教育发展基金会

 

33.  广东省执信教育发展基金会

 

34.  广东省华南师范大学教育发展基金会

 

35.  广东省岭南教育慈善基金会

 

36.  普宁市新坛慈善基金会

 

37.  广东省北京师范大学珠海校区教育发展基金会

 

38.  广东省金东海公益基金会

 

39.  广东省广州交响乐团艺术发展基金会

 

40.  广东省广州工商学院教育发展基金会

 

41.  广东省雪松公益基金会

 

42.  广东省广州美术学院教育发展基金会

 

43.  广东省广东工业大学教育发展基金会

 

44.  汕头市潮阳实验学校教育慈善基金会

 

45.  广州市石溪劬劳福利基金会

 

46.  广东省顺商公益基金会

 

47.  广东省依依关爱儿童基金会

 

48.  广东省光彩事业促进会

 

49.  广东南雄珠玑巷后裔联谊会

 

五、2012年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(40家)

 

1.    深圳市禁毒基金会

 

2.    肇庆市职工解困基金会

 

3.    广东省振兴科技基金会

 

4.    广东省新兴县北英慈善基金会

 

5.    广东省体育基金会

 

6.    广州市从化区教育基金会

 

7.    广东省柯麟医学教育基金会

 

8.    广州市教育基金会

 

9.    深圳市春天文学基金会

 

10.  广州市交通建设管理基金会

 

11.  广州市华侨文化发展基金会

 

12.  广东省鹏城拥军优抚基金会

 

13.  广东省利贞慈善基金会

 

14.  罗定市泗纶庭英教育基金会

 

15.  广东省美丽关爱慈善基金会

 

16.  普宁市南山爱心基金会

 

17.  广东省残疾人公益基金会

 

18.  广州市春雨助学基金会

 

19.  广东省横陂育才基金会

 

20.  广东省华南农村扶贫基金会

 

21.  广东省顺德职业技术学院教育发展基金会

 

22.  广东省华南理工大学广州学院教育发展基金会

 

23.  广东省潮商公益基金会

 

24.  汕头市潮南区公益基金会

 

25.  广东省中艺文化发展基金会

 

26.  广州市南沙区教育基金会

 

27.  广东省与人公益基金会

 

28.  广东省德耆慈善基金会

 

29.  东莞市沙田教育基金会

 

30.  汕头市潮阳区公益基金会

 

31.  广东省正义阳光救助基金会

 

32.  广东省广州大学附属中学教育发展基金会

 

33.  广东省博物馆事业发展基金会

 

34.  广东省蓝态幸福文化公益基金会

 

35.  广东省广雅教育发展基金会

 

36.  揭阳市大学生发展基金会

 

37.  广东省雅居乐公益基金会

 

38.  广东省崇善乐慈善基金会

 

39.  广东省德云文化慈善基金会

 

40.  广东省岭南文化艺术促进基金会

 

六、2013年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(34家)

 

1.    广东省百蹊教育基金会

 

2.    广东省残培教育发展基金会

 

3.    广东省丹姿慈善基金会

 

4.    广东省东方历史研究基金会

 

5.    广东省关山月艺术基金会

 

6.    广东省广东财经大学教育发展基金会

 

7.    广东省广东华侨中学教育发展基金会

 

8.    广东省广东药学院教育发展基金会

 

9.    广东省广仁同心公益基金会

 

10.  广东省何享健慈善基金会

 

11.  广东省红绿灯交通救助基金会

 

12.  广东省鸿发慈善基金会

 

13.  广东省华南洁能慈善基金会

 

14.  广东省慧灵智障人士扶助基金会

 

15.  广东省吉林大学珠海学院教育发展基金会

 

16.  广东省老区建设基金会

 

17.  广东省利生公益基金会

 

18.  广东省亮睛工程慈善基金会

 

19.  广东省林治平慈善基金会

 

20.  广东省绿芽乡村妇女发展基金会

 

21.  广东省南方阅读公益基金会

 

22.  广东省培正学院教育发展基金会

 

23.  广东省尚东公益基金会

 

24.  广东省天柱慈善基金会

 

25.  广东省铁一教育发展基金会

 

26.  广东省希贤教育基金会

 

27.  广东省绣丽人生慈善基金会

 

28.  广东省雁洋公益基金会

 

29.  广东省一心公益基金会

 

30.  广东省颐养健康科学基金会

 

31.  广东省缘善公益基金会

 

32.  广东省紫琳慈善基金会

 

33.  广东省棕榈公益基金会

 

34.  韶关市教育基金会

 

七、2014年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(24家)

 

1.    广州市红棉文艺发展基金会

 

2.    汕头市困难职工福利基金会

 

3.    广东省爱飞客公益基金会

 

4.    广东省海德龙文化发展基金会

 

5.    广东省江山食品医药行业慈善基金会

 

6.    广东省广州大学教育发展基金会

 

7.    广东省弘扬法治公益基金会

 

8.    广东省海闻教育基金会

 

9.    广东省励志电网科技奖励基金会

 

10.  广东省合鸿达爱心基金会

 

11.  广东省游心公益基金会

 

12.  广东省心智家园慈善基金会

 

13.  广东省同心圆慈善基金会

 

14.  广东省钰华极限运动救助基金会

 

15.  广东省烛光教育发展基金会

 

16.  广东省佛教协会慈善基金会

 

17.  广东省广铝公益基金会

 

18.  广东省同德教育基金会

 

19.  广东省罗定市太平教育基金会

 

20.  广东省广济慈善基金会

 

21.  广东省博华残疾人扶助基金会

 

22.  广东省云浮市云城区教育基金会

 

23.  广东省国强公益基金会

 

24.  广东省越秀集团公益基金会

 

八、2015年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(30家)

 

1.    广东省道和德慈善基金会

 

2.    广东省绿盟公益基金会

 

3.    广东省廖冰兄人文艺术基金会

 

4.    广东省性病艾滋病防治协会

 

5.    梅州市见义勇为基金会

 

6.    广州市番禺区教育基金会

 

7.    广州市番禺区何贤社会福利基金会

 

8.    清远市见义勇为基金会

 

9.    江门市新会区教育基金会

 

10.  汕头市潮阳区教育基金会

 

11.  梅州市希望教育基金会

 

12.  肇庆市端州区教育基金会

 

13.  肇庆市见义勇为基金会

 

14.  佛山市顺德区教育基金会

 

15.  中山市职工解困基金会

 

16.  茂名市见义勇为基金会

 

17.  广宁县教育基金会

 

18.  东莞市教育基金会

 

19.  惠来县教育基金会

 

20.  四会市教育基金会

 

21.  广东省华光慈善基金会

 

22.  广东省南粤公益基金会 

 

23.  广东省国顺慈善基金会

 

24.  广东省南方职业学院教育发展基金会

 

25.  汕头市潮阳区贵屿慈善基金会

 

26.  惠州市金盾公安民警救助基金会

 

27.  广东省日慈公益基金会

 

28.  广州市体育基金会

 

29.  佛山市顺德区职工解困基金会

 

30.  广东省谢汉才慈善基金会

 

九、2016年起获得公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体名单(62家)

 

1.    广东省扶贫开发协会

 

2.    广东省雏鹰助学促进会

 

3.    广东省传统文化促进会

 

4.    广东省明医医疗慈善基金会

 

5.    广东省茂德公儿童艺术发展基金会

 

6.    广东省银瑞慈善基金会

 

7.    广东省广州外国语学校教育发展基金会

 

8.    广东省天众慈善基金会

 

9.    广东省岭南禅宗文化发展基金会

 

10.  广东省陈村丽成慈善基金会

 

11.  广东省加优教育发展基金会

 

12.  广东省绿瘦慈善基金会

 

13.  广东省叔颖慈善基金会

 

14.  广东省信和慈善基金会

 

15.  广东省孝美德公益基金会

 

16.  广东省大爱相髓慈善基金会

 

17.  广东省陈志雄慈善基金会

 

18.  广东省梅州市大埔县客家文化生态保护基金会

 

19.  广东省基督教协会慈善基金会

 

20.  广东省子千公益基金会

 

21.  广东省一正传统文化教育基金会

 

22.  广东省霸王花日杨公益基金会

 

23.  广东省无量光慈善基金会

 

24.  广东省佳莱崇德慈善基金会

 

25.  广东省丹勋教育基金会

 

26.  广东省百川军盾慈善基金会

 

27.  广东省万明子慈善基金会

 

28.  广东省润希靖南抗骨癌基金会

 

29.  广东省天行健慈善基金会

 

30.  广东省长江公益基金会

 

31.  广东省菊城公益基金会

 

32.  广东省客都扶贫基金会

 

33.  广东省德兰儿童心脏病救助基金会

 

34.  广东省妈妈壹选关爱健康基金会

 

35.  广东省宣卿文化基金会

 

36.  广东省兴华燃气慈善基金会

 

37.  广东省弘德慈善基金会

 

38.  广东省康宝莱公益基金会

 

39.  广东省黄石教育发展基金会

 

40.  广州市法律援助基金会

 

41.  广东省侨鑫公益基金会

 

42.  广东省邦民慈善基金会

 

43.  广东省挚爱动物保护基金会

 

44.  广东南粤银行公益基金会

 

45.  广东省黄维崧公益基金会

 

46.  广东省泰迪熊关爱儿童基金会

 

47.  广东省陈海佳生命之美公益基金会

 

48.  广东省金科伟业公益基金会

 

49.  广东省关老慈善基金会

 

50.  广东省川中教育基金会

 

51.  广东省瀚华扶贫基金会

 

52.  五华县教育发展基金会

 

53.  广东省善舍慈善基金会

 

54.  广东省阳光慈善基金会

 

55.  广东省亚鑫肾病医疗基金会

 

56.  广东省高新技术技工学校发展基金会

 

57.  广东省至善妇儿健康关爱基金会

 

58.  广东省南方医科大学教育发展基金会

 

59.  广东省荔园地产公益基金会

 

60.  广东省绿围慈善基金会

 

61.  广东省盖网慈善基金会

 

62.  广东省哥弟菩及公益基金会


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一、取消甲供工程简易计税选择权

(一)新政内容。增值税法实施后,建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动,具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定,以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,该项政策执行至2027年12月31日。

(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

(二)判定标尺变化。原增值税混合销售规则下,以纳税人的"经营主业"确定适用税率,实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易",以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形:(1)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务,适用软件产品的税率;(2)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务,适用货物的税率;(3)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费,适用电力产品的税率;(4)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费,适用租赁服务的税率。13号公告同时明确,纳税人发生的与上述情形类似的应税交易,比照执行。

(三)主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用:13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此,建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的,应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定:与上述已被明确列举的情形不同,建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖,应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定,即按照主要业务适用税率、征收率。通常,建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时,适用9%税率;若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位,则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险,完备举证资料,必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见,避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

根据公告,集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换,按规定确认的非货币性资产交换所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按现行政策规定计算缴纳企业所得税;企业进行非货币性资产交换所发生的损失,不得分期确认。

白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

白彦锋表示,集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期,促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。