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927 近日，国家税务总局黑龙江省税务局制定了《关于〈车船税减免税证明〉开具有关事项的公告》（以下简称公告），为了便于纳税人、扣缴义务人和税务机关理解并执行，现将有关政策规定解读如下：
一、公告出台背景
为了进一步优化税务执法方式，解决现行《车船税减免税证明》逐车开具问题，切实减轻纳税人办税负担，降低保险机构不易识别纸质减免税证明真伪带来的代收风险，根据《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）、《国家税务总局关于加强〈车船税减免税证明〉管理有关工作的通知》（国税发〔2011〕130号）的相关规定，结合我省车船税征管实际，制定本公告。
二、公告的主要内容
（一）为了减轻纳税人办税负担，结合我省实际情况，公告规定：“对符合车船税减免条件且需要开具《车船税减免税证明》的车辆，如公共交通车辆，外国驻华使领馆和国际组织驻华代表机构及其有关人员的车辆，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车，尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆等，纳税人向主管税务机关按规定办理纳税申报后，申报信息通过车船税联网征收子系统（以下简称‘子系统’），自动传递到各保险机构出单平台，税务机关不再开具纸质《车船税减免税证明》。纳税人直接办理交通事故责任强制保险（以下简称‘交强险’）业务即可，无需向保险机构出示《车船税减免税证明》。”考虑到上述车辆在原来办理减免税备案时开具的《车船税减免税证明》，可能存在减（免）税期限超过一年且尚未到期的情况，为保证申报数据的全面性和准确性，公告规定：“纳税人如持有减（免）税期限超过一年且尚未到期的纸质《车船税减免税证明》，自本公告发布之日起，也应到税务机关办理纳税申报。”
（二）为了明确新的代收代缴车船税流程，公告规定：“各保险机构在受理上述车辆‘交强险’业务时，不再索要《车船税减免税证明》，只需输入车辆相关信息，若‘子系统’自动返回减免税信息，则直接按规定办理‘交强险’业务；若‘子系统’未自动返回减免税信息，则需要纳税人提供完税凭证或缴纳税款再继续办理‘交强险’业务。”
（三）为了满足纳税人可能存在因到异地办理机动车“交强险”等原因需要开具《车船税减免税证明》的需求，根据《国家税务总局关于加强〈车船税减免税证明〉管理有关工作的通知》（国税发〔2011〕130号）的规定，公告明确：“纳税人因到异地办理机动车‘交强险’等原因需要开具《车船税减免税证明》的，在办理纳税申报后，主管税务机关应予以办理。”
三、施行时间
根据“税收规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。”的规定，鉴于本公告有利于纳税人的实际，本公告自发布之日起施行。
我要补充
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小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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