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948 温馨提示——依据国家税务总局福建省税务局公告2020年第2号 国家税务总局福建省税务局关于增值税发票管理有关事项的公告，本法规自2020年2月4日第一条条款废止。
为进一步规范增值税发票管理，优化税收营商环境，根据《中华人民共和国发票管理办法》等规定，现就增值税发票有关事项公告如下：
一、通过增值税发票管理系统开具的增值税发票仅限于所在设区市、平潭综合实验区范围内使用，另有规定的除外。
二、纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回或销售折让等情况需要开具红字增值税普通发票的，纳税人应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。“对方有效证明”是指加盖有对方单位印章或财务专用章的销货退回或销售折让原因的书面说明。“对方有效证明”及相关业务合同、银行凭证等证明业务真实性的原始资料由纳税人留存备查。
主管税务机关应按规定核查纳税人红字增值税普通发票开具情况。
三、纳税人发生小额应税行为，同时具备如下条件的,可免予逐笔开具发票：（一）购买方为同一消费者个人；（二）每次（日）销售额少于500元;(三)多次应税行为的纳税义务发生时间在同一纳税期限。但是，应按不同品名种类使用商品和服务税收分类编码分别汇总开具发票；同一份发票的行次不足以填开的，可开具销售清单，并加盖财务专用章或发票专用章。
四、实行增值税汇总纳税的纳税人，其分支机构可以使用总机构或上级分支机构统一领取的增值税发票，并加盖本机构的发票专用章。
五、税务机关委托有关单位和人员代开增值税普通发票时，应按规定签订《委托代开增值税普通发票协议书》（见附件）,并按照有关规定委托代征有关税费。
受托单位和人员应按规定向主管税务机关报送《委托代征税费报告表》及《委托代征明细报告表》，并按照税务机关税收票款结报缴销的期限和额度等规定及时解缴税费。
六、主管税务机关核定新办纳税人普通发票时，应同时核定其电子发票；对领用普通发票的，应优先发放电子发票。
七、纳税人可以下载使用“发票查验及报账管理系统”（软件及操作说明见国家税务总局福建省税务局网站-办税服务-软件下载-发票查验及报账管理系统目录），进行批量查询或查验电子发票。
八、自2019年3月1日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。我省（不含厦门）一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票）后，可以自愿使用福建省增值税发票选择确认平台（网址https://fpdk.fj-n-tax.gov.cn）查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
九、本公告除第八条外，其他条款自发布之日起施行。
特此公告。
附件：委托代开增值税普通发票协议书
国家税务总局福建省税务局
2019年2月22日
关于《国家税务总局福建省税务局关于增值税发票有关事项的公告》的解读
一、公告背景
为进一步规范增值税发票管理，优化税收营商环境，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国发票管理办法》等规定，特制定《国家税务总局福建省税务局关于增值税发票有关事项的公告》（以下简称《公告》）。
二、主要内容
针对实际工作中反映的增值税发票管理存在的问题，根据《发票管理办法》及增值税发票管理相关规定精神，进行明确。
（一）条款一：明确了增值税发票的使用范围。
（二）条款二：明确纳税人需要开具红字发票取得对方有效证明的具体内容及管理要求。
（三）条款三：明确纳税人向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务（简称小额应税行为）免予逐笔开具发票事项。
（四）条款四：明确了实行增值税汇总纳税申报的纳税人，分支机构可以使用上级分支机构或总机构统一领取的增值税发票。
（五）条款五：明确税务机关委托有关单位和人员代征税款时，可以与其签订代开《委托代开发票协议书》并委托代开普通发票。
（六）条款六、七：明确电子发票管理有关事项。
（七）条款八：根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（2019年第8号），自2019年3月1日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围，并公布我省增值税发票选择确认平台网址。
三、施行日期
根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（2019年第8号），第八条自2019年3月1日起执行。其他条款为执行口径或者服务性措施，不影响纳税人权益，自发布之日起施行。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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