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716 为进一步服务“六稳”“六保”大局，推动小店经济发展，优化营商环境，促进市场活力，根据《个人所得税法》及其实施条例、以及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，现就我市个人非住房转让征收个人所得税有关问题公告如下：
一、对个人转让非住房所得征收个人所得税的方式包括按实征收和核定征收。
纳税人能够提供完整、准确的非住房房产原值凭证，能够正确计算非住房房产原值和应纳税额的，按实征收个人所得税。
未能提供完整、准确的非住房房产原值凭证，不能正确计算非住房房产原值和应纳税额的，按其转让收入实行核定征收个人所得税，按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。
二、对拍卖、受赠等特殊情形下转让非住房的，按相关税收政策规定执行。
三、采取按实征收方式时，纳税人必须提供合法、真实、有效的非住房房产原值有关凭证，能够正确计算房产原值和应纳税额。
四、纳税人必须诚信纳税，在转让非住房过程中通过低报、瞒报成交价格等虚假申报方式进行偷税的，或者房地产中介机构、其他单位和个人教唆、协助他人偷税的，主管税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
五、本公告从2021年1月1日起施行，有效期3年。
特此公告。
国家税务总局汕头市税务局
2020年12月25日
关于《国家税务总局汕头市税务局关于个人非住房转让征收个人所得税有关问题的公告》的解读
一、出台背景
为进一步服务“六稳”“六保”大局，推动小店经济发展，盘活非住房房屋设施，释放闲置空间资源，增加商业资源供给，优化营商环境，促进市场活力，根据《个人所得税法》及其实施条例以及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，制定本公告。
二、非住房类型
非住房是除住宅以外的非居住用房产，包括办公用房、商业用房、厂房仓库、车库、车位等。
三、对个人转让非住房所得征收个人所得税的方式包括按实征收和核定征收
(一)按实征收。个人转让非住房的，纳税人能够提供完整、准确的非住房房产原值凭证，能够正确计算非住房房产原值和应纳税额的，按实征收个人所得税。
应纳税所得额=每次转让房产收入额-房产原值-转让房产过程中缴纳的税金-合理费用
应纳税额=应纳税所得额×20%
每次转让非住房房产收入额，是指纳税人转让非住房房产所取得的全部收入，不管分多少次取得收入，均应合并为一次转让非住房房产收入。
非住房房产原值是指：
1.自建房产：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
2.购买非住房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
3.受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的非住房房产：发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购进价格及其他有关费用。
转让非住房房产过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让房产时实际缴纳的营业税(不含增值税)、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、土地增值税、印花税等税金。
合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的手续费、公证费等费用，不包括装修费用、贷款利息支出。
(二)核定征收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十六条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十六条的有关规定，凡个人转让非住房过程中未能提供完整、准确非住房房产原值相关凭证，不能正确计算房产原值的，可实行核定征收。
实行核定征收按以下公式计算：
应纳税额=个人转让非住房收入额×核定征收率
个人转让非住房的核定征收率为3%。
四、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除非住房购置原价或者取得房产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。
上述合法有效凭证是指：
(一)税务部门监制的发票。
(二)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。
(三)国家税务总局规定的其他凭证。
五、个人在转让非住房房产过程中通过低报、瞒报成交价格等虚假申报方式进行偷税的，或者房地产中介机构、其他单位和个人教唆、协助他人偷税的，主管税务机关将根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
六、公告执行时间
本公告从2021年1月1日起施行，有效期3年，实行时间以纳税申报受理时间为准。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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