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1102 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，按照《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的通知》(财政部 税务总局 民政部2020年第27号)、《关于公益性捐赠税前扣除资格确认有关衔接事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2021年第3号)有关要求，现将2020年度第二批符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公告如下：
一、省属社会组织
1河北省雄县文昌教育发展基金会
2河北省凤瑞助学基金会
3河北省登峰慈善基金会
4河北省德盛公益基金会
5河北省重生医疗救助基金会
6邯郸市紫山公益基金会
7河北昊兴公益基金会
8河北省天助慈善基金会
9河北省长盛慈善基金会
10河北省宏兴公益基金会
11河北省北华航天工业学院教育基金会
12河北省乐仁慈善基金会
13河北爱华慈善基金会
14河北省悦辰星慈善基金会
15河北省花与拾公益基金会
16河北省民联慈善基金会
17河北省宏新教育基金会
18河北省京海明珠慈善基金会
19秦皇岛市志愿服务基金会
20河北省关爱退役军人基金会
21河北省石家庄市关爱退役军人基金会
22河北省石家庄市长安区关爱退役军人基金会
23河北省石家庄市新华区关爱退役军人基金会
24河北省石家庄市桥西区关爱退役军人基金会
25河北省石家庄市裕华区关爱退役军人基金会
26河北省石家庄市藁城区关爱退役军人基金会
27河北省石家庄市鹿泉区关爱退役军人基金会
28河北省石家庄市井陉矿区关爱退役军人基金会
29河北省晋州市关爱退役军人基金会
30河北省平山县关爱退役军人基金会
31河北省赵县关爱退役军人基金会
32河北省深泽县关爱退役军人基金会
33河北省高邑县关爱退役军人基金会
34河北省行唐县关爱退役军人基金会
35河北省正定县关爱退役军人基金会
36河北省无极县关爱退役军人基金会
37河北省元氏县关爱退役军人基金会
38河北省井陉县关爱退役军人基金会
39河北省灵寿县关爱退役军人基金会
40河北省唐山市关爱退役军人基金会
41河北省唐山市丰南区关爱退役军人基金会
42河北省唐山市曹妃甸区关爱退役军人基金会
43河北省唐山市开平区关爱退役军人基金会
44河北省唐山市丰润区关爱退役军人基金会
45河北省唐山市路北区关爱退役军人基金会
46河北省唐山市路南区关爱退役军人基金会
47河北省唐山市古冶区关爱退役军人基金会
48河北省遵化市关爱退役军人基金会
49河北省滦州市关爱退役军人基金会
50河北省迁安市关爱退役军人基金会
51河北省迁西县关爱退役军人基金会
52河北省玉田县关爱退役军人基金会
53河北省滦南县关爱退役军人基金会
54河北省乐亭县关爱退役军人基金会
55河北省秦皇岛市北戴河区关爱退役军人基金会
56河北省秦皇岛市抚宁区关爱退役军人基金会
57河北省秦皇岛市海港区关爱退役军人基金会
58河北省秦皇岛市山海关区关爱退役军人基金会
59河北省卢龙县关爱退役军人基金会
60河北省昌黎县关爱退役军人基金会
61河北省青龙满族自治县关爱退役军人基金会
62河北省秦皇岛经济技术开发区关爱退役军人基金会
63河北省邯郸市关爱退役军人基金会
64河北省邯郸市丛台区关爱退役军人基金会
65河北省邯郸市永年区关爱退役军人基金会
66河北省邯郸市复兴区关爱退役军人基金会
67河北省邯郸市邯山区关爱退役军人基金会
68河北省武安市关爱退役军人基金会
69河北省大名县关爱退役军人基金会
70河北省广平县关爱退役军人基金会
71河北省磁县关爱退役军人基金会
72河北省成安县关爱退役军人基金会
73河北省曲周县关爱退役军人基金会
74河北省鸡泽县关爱退役军人基金会
75河北省邱县关爱退役军人基金会
76河北省馆陶县关爱退役军人基金会
77河北省魏县关爱退役军人基金会
78河北省涉县关爱退役军人基金会
79河北省临漳县关爱退役军人基金会
80河北省邯郸经济技术开发区关爱退役军人基金会
81河北省邯郸冀南新区关爱退役军人基金会
82河北省邢台市关爱退役军人基金会
83河北省邢台市桥西区关爱退役军人基金会
84河北省邢台市桥东区关爱退役军人基金会
85河北省新河县关爱退役军人基金会
86河北省南宫市关爱退役军人基金会
87河北省沙河市关爱退役军人基金会
88河北省清河县关爱退役军人基金会
89河北省广宗县关爱退役军人基金会
90河北省柏乡县关爱退役军人基金会
91河北省临城县关爱退役军人基金会
92河北省隆尧县关爱退役军人基金会
93河北省内丘县关爱退役军人基金会
94河北省邢台县关爱退役军人基金会
95河北省宁晋县关爱退役军人基金会
96河北省平乡县关爱退役军人基金会
97河北省任县关爱退役军人基金会
98河北省南和县关爱退役军人基金会
99河北省临西县关爱退役军人基金会
100河北省邢台经济开发区关爱退役军人基金会
101河北省保定市关爱退役军人基金会
102河北省保定市莲池区关爱退役军人基金会
103河北省保定市徐水区关爱退役军人基金会
104河北省保定市竞秀区关爱退役军人基金会
105河北省保定市清苑区关爱退役军人基金会
106河北省保定市满城区关爱退役军人基金会
107河北省涿州市关爱退役军人基金会
108河北省安国市关爱退役军人基金会
109河北省望都县关爱退役军人基金会
110河北省唐县关爱退役军人基金会
111河北省曲阳县关爱退役军人基金会
112河北省蠡县关爱退役军人基金会
113河北省阜平县关爱退役军人基金会
114河北省涞水县关爱退役军人基金会
115河北省高阳县关爱退役军人基金会
116河北省定兴县关爱退役军人基金会
117河北省易县关爱退役军人基金会
118河北省顺平县关爱退役军人基金会
119河北省涞源县关爱退役军人基金会
120河北省白沟新城关爱退役军人基金会
121河北省张家口市关爱退役军人基金会
122河北省张家口市下花园区关爱退役军人基金会
123河北省张家口市桥东区关爱退役军人基金会
124河北省张家口市桥西区关爱退役军人基金会
125河北省张家口市万全区关爱退役军人基金会
126河北省张家口市崇礼区关爱退役军人基金会
127河北省张家口市宣化区关爱退役军人基金会
128河北省怀安县关爱退役军人基金会
129河北省蔚县关爱退役军人基金会
130河北省怀来县关爱退役军人基金会
131河北省康保县关爱退役军人基金会
132河北省阳原县关爱退役军人基金会
133河北省张北县关爱退役军人基金会
134河北省沽源县关爱退役军人基金会
135河北省尚义县关爱退役军人基金会
136河北省涿鹿县关爱退役军人基金会
137河北省赤城县关爱退役军人基金会
138河北省张家口经济开发区关爱退役军人基金会
139河北省承德市关爱退役军人基金会
140河北省承德市双滦区关爱退役军人基金会
141河北省承德市双桥区关爱退役军人基金会
142河北省承德市鹰手营子矿区关爱退役军人基金会
143河北省平泉市关爱退役军人基金会
144河北省承德县关爱退役军人基金会
145河北省滦平县关爱退役军人基金会
146河北省隆化县关爱退役军人基金会
147河北省兴隆县关爱退役军人基金会
148河北省丰宁满族自治县关爱退役军人基金会
149河北省围场满族蒙古族自治县关爱退役军人基金会
150河北省宽城满族自治县关爱退役军人基金会
151河北省沧州市新华区关爱退役军人基金会
152河北省泊头市关爱退役军人基金会
153河北省任丘市关爱退役军人基金会
154河北省河间市关爱退役军人基金会
155河北省黄骅市关爱退役军人基金会
156河北省肃宁县关爱退役军人基金会
157河北省沧县关爱退役军人基金会
158河北省青县关爱退役军人基金会
159河北省盐山县关爱退役军人基金会
160河北省献县关爱退役军人基金会
161河北省吴桥县关爱退役军人基金会
162河北省东光县关爱退役军人基金会
163河北省南皮县关爱退役军人基金会
164河北省孟村回族自治县关爱退役军人基金会
165河北省廊坊市关爱退役军人基金会
166河北省廊坊市安次区关爱退役军人基金会
167河北省廊坊市广阳区关爱退役军人基金会
168河北省三河市关爱退役军人基金会
169河北省固安县关爱退役军人基金会
170河北省大城县关爱退役军人基金会
171河北省永清县关爱退役军人基金会
172河北省文安县关爱退役军人基金会
173河北省香河县关爱退役军人基金会
174河北省大厂回族自治县关爱退役军人基金会
175河北省衡水市关爱退役军人基金会
176河北省衡水市桃城区关爱退役军人基金会
177河北省衡水市冀州区关爱退役军人基金会
178河北省深州市关爱退役军人基金会
179河北省景县关爱退役军人基金会
180河北省枣强县关爱退役军人基金会
181河北省饶阳县关爱退役军人基金会
182河北省安平县关爱退役军人基金会
183河北省武强县关爱退役军人基金会
184河北省阜城县关爱退役军人基金会
185河北省武邑县关爱退役军人基金会
186河北省故城县关爱退役军人基金会
187河北省辛集市关爱退役军人基金会
188河北省定州市关爱退役军人基金会
189河北省社会救助基金会
190河北省石家庄市社会救助基金会
191河北省栾城区社会救助基金会
192河北省石家庄市鹿泉区社会救助基金会
193河北省晋州市社会救助基金会
194河北省元氏县社会救助基金会
195河北省灵寿县社会救助基金会
196河北省唐山市丰润区社会救助基金会
197河北省唐山市路北区社会救助基金会
198河北省唐山市古冶区社会救助基金会
199河北省唐山市玉田县社会救助基金会
200河北省唐山高新技术产业开发区社会救助基金会
201河北省邯郸市社会救助基金会
202河北省邯郸市永年区社会救助基金会
203河北省魏县社会救助基金会
204河北省临漳县社会救助基金会
205河北省邯郸经济技术开发区社会救助基金会
206河北省邢台市任泽区社会救助基金会
207河北省邢台市南和区社会救助基金会
208河北省新河县社会救助基金会
209河北省平乡县社会救助基金会
210河北省巨鹿县社会救助基金会
211河北省邢台经济开发区社会救助基金会
212河北省保定市徐水区社会救助基金会
213河北省望都县社会救助基金会
214河北省涞水县社会救助基金会
215河北省张家口市社会救助基金会
216河北省张家口市万全区社会救助基金会
217河北省张家口市桥西区社会救助基金会
218河北省张家口市下花园区社会救助基金会
219河北省张家口市桥东区社会救助基金会
220河北省张北县社会救助基金会
221河北省尚义县社会救助基金会
222河北省怀安县社会救助基金会
223河北省张家口市察北管理区社会救助基金会
224河北省承德市社会救助基金会
225河北省承德市双桥区社会救助基金会
226河北省平泉市社会救助基金会
227河北省隆化县社会救助基金会
228河北省兴隆县社会救助基金会
229河北省沧州市新华区社会救助基金会
230河北省泊头市社会救助基金会
231河北省河间市社会救助基金会
232河北省南皮县社会救助基金会
233河北省沧县社会救助基金会
234河北省东光县社会救助基金会
235河北省孟村回族自治县社会救助基金会
236河北省廊坊市社会救助基金会
237河北省廊坊市安次区社会救助基金会
238河北省霸州市社会救助基金会
239河北省固安县社会救助基金会
240河北省文安县社会救助基金会
241河北省大厂回族自治县社会救助基金会
242河北省衡水市冀州区社会救助基金会
243河北省衡水市桃城区社会救助基金会
244河北省阜城县社会救助基金会
245河北省安平县社会救助基金会
246河北省石家庄市裕华区社会救助基金会
247河北省石家庄市长安区社会救助基金会
248河北省石家庄市桥西区社会救助基金会
249河北省石家庄市新华区社会救助基金会
250河北省石家庄市藁城区社会救助基金会
251河北省石家庄市井陉矿区社会救助基金会
252河北省新乐市社会救助基金会
253河北省正定县社会救助基金会
254河北省行唐县社会救助基金会
255河北省深泽县社会救助基金会
256河北省高邑县社会救助基金会
257河北省赵县社会救助基金会
258河北省赞皇县社会救助基金会
259河北省平山县社会救助基金会
260河北省井陉县社会救助基金会
261河北省无极县社会救助基金会
262河北省唐山市社会救助基金会
263河北省唐山市丰南区社会救助基金会
264河北省唐山市路南区社会救助基金会
265河北省唐山市曹妃甸区社会救助基金会
266河北省唐山市开平区社会救助基金会
267河北省遵化市社会救助基金会
268河北省迁安市社会救助基金会
269河北省滦州市社会救助基金会
270河北省唐山市迁西县社会救助基金会
271河北省唐山市乐亭县社会救助基金会
272河北省唐山市滦南县社会救助基金会
273河北省秦皇岛市社会救助基金会
274河北省秦皇岛市抚宁区社会救助基金会
275河北省秦皇岛市北戴河区社会救助基金会
276河北省秦皇岛市山海关区社会救助基金会
277河北省昌黎县社会救助基金会
278河北省青龙满族自治县社会救助基金会
279河北省秦皇岛市北戴河新区社会救助基金会
280河北省邯郸市肥乡区社会救助基金会
281河北省邯郸市丛台区社会救助基金会
282河北省邯郸市复兴区社会救助基金会
283河北省邯郸市邯山区社会救助基金会
284河北省邯郸市峰峰矿区社会救助基金会
285河北省武安市社会救助基金会
286河北省大名县社会救助基金会
287河北省邱县社会救助基金会
288河北省成安县社会救助基金会
289河北省曲周县社会救助基金会
290河北省鸡泽县社会救助基金会
291河北省广平县社会救助基金会
292河北省馆陶县社会救助基金会
293河北省磁县社会救助基金会
294河北省邯郸冀南新区社会救助基金会
295河北省柏乡县社会救助基金会
296河北省保定市竞秀区社会救助基金会
297河北省高碑店市社会救助基金会
298河北省阜平县社会救助基金会
299河北省博野县社会救助基金会
300河北省蠡县社会救助基金会
301河北省顺平县社会救助基金会
302河北省易县社会救助基金会
303河北省唐县社会救助基金会
304河北省高阳县社会救助基金会
305河北省曲阳县社会救助基金会
306河北省保定白沟新城社会救助基金会
307河北省张家口市宣化区社会救助基金会
308河北省张家口市崇礼区社会救助基金会
309河北省怀来县社会救助基金会
310河北省蔚县社会救助基金会
311河北省康保县社会救助基金会
312河北省阳原县社会救助基金会
313河北省沽源县社会救助基金会
314河北省赤城县社会救助基金会
315河北省张家口市塞北管理区社会救助基金会
316河北省张家口经济开发区社会救助基金会
317河北省承德市双滦区社会救助基金会
318河北省承德市鹰手营子矿区社会救助基金会
319河北省承德县社会救助基金会
320河北省滦平县社会救助基金会
321河北省围场满族蒙古族自治县社会救助基金会
322河北省沧州市社会救助基金会
323河北省沧州市运河区社会救助基金会
324河北省黄骅市社会救助基金会
325河北省任丘市社会救助基金会
326河北省青县社会救助基金会
327河北省海兴县社会救助基金会
328河北省盐山县社会救助基金会
329河北省吴桥县社会救助基金会
330河北省肃宁县社会救助基金会
331河北省廊坊市广阳区社会救助基金会
332河北省三河市社会救助基金会
333河北省大城县社会救助基金会
334河北省永清县社会救助基金会
335河北省香河县社会救助基金
336河北省衡水市社会救助基金会
337河北省饶阳县社会救助基金会
338河北省辛集市社会救助基金会
339河北省石家庄市栾城区关爱退役军人基金会
340河北省秦皇岛市关爱退役军人基金会
341河北省邯郸市肥乡区关爱退役军人基金会
342河北省邯郸市峰峰矿区关爱退役军人基金会
343河北省沧州市关爱退役军人基金会
344河北省沧州市运河区关爱退役军人基金会
345河北省海兴县关爱退役军人基金会
二、市、县属社会组织
1河北雄安新区雄县关爱退役军人基金会
2河北雄安新区容城县关爱退役军人基金会
3河北雄安新区雄县社会救助基金会
4河北雄安新区容城县社会救助基金会
5邯郸市慈善总会
6邯山区慈善协会
7承德市慈善总会
8丰宁满族自治县慈善总会
9张家口慈善义工联合会
10张家口市怀来爱心助学助困基金会
11赤城县慈善总会
12保定市爱心协会
13保定市金木慈善基金会
14定州市思源公益事业服务中心
15张家口经济开发区慈善总会
16滦平县慈善总会
河北省财政厅
国家税务总局河北省税务局
河北省民政厅
2021年5月11日
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境外投资者境内利润再投资税收抵免新政解析
在进一步鼓励境外投资者在华投资，优化稳定外资税收环境的背景下，财政部、税务总局与商务部于2025年6月27日联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”)，该公告自2025年1月1日起施行。
为推动该政策有效落地，2025年7月起，各相关部门密集发布配套文件，包括国家发展改革委等七部门印发的《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》(发改外资[2025]928号，以下简称“928号通知”)、商务部发布的《关于做好境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策落实工作的通知》(商办资函[2025]380号，以下简称“380号通知”)，以及国家税务总局发布的《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”)。上述举措充分体现出我国对鼓励境外投资者在华持续投资的政策支持力度。本文拟梳理境外投资者境内利润再投资相关的税收政策，从符合新政条件的再投资的合规要点、操作流程及监管特征三个方面进行分析。本文拟从新政适用条件、操作流程管理及合规要点三个维度，梳理境外投资者适用税收抵免政策的关键考量，以协助企业在享受优惠的同时有效防范风险。
一、境外投资者境内利润再投资的税收政策
(一)税收抵免政策新政：可叠加适用原有递延纳税政策
现行《企业所得税法》规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用源泉扣缴制度，按10%的税率，或依据税收协定适用优惠税率征收预提所得税。
为鼓励境外投资者持续在华投资，自2017年1月1日起，我国已实施境外投资者境内利润再投资递延纳税政策，即对符合条件的境内再投资暂不征收预提所得税(下称“递延纳税政策”)。而根据2025年1月1日起施行的2号公告，符合条件的境外投资者通过境内利润直接用于再投资的，可以按投资额的10%或税收协定规定的更低税率，自境外投资者当年应纳税额中抵免，未抵完部分可结转以后年度继续抵免(下称“税收抵免政策”)。新出台的税收抵免政策为阶段性政策，执行期间为2025年1月1日至2028年12月31日，可与原有递延纳税政策叠加适用。
(二)税收抵免政策的适用条件
虽然税收抵免政策可以与现行的递延纳税政策叠加适用，但两者在适用条件上并不完全一致。2号公告对税收抵免政策的适用条件作出了系统规定，18号公告则对执行层面的关键问题进行了进一步明确。为更准确把握该政策的适用范围，本文将结合递延纳税政策，从适用条件的异同角度，对税收抵免政策的具体要求进行梳理与分析。
| 适用条件 （同时满足） | 税收抵免政策 | 递延纳税政策 | 异同 |
| 境外投资者 | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 相同 |
| 利润分配企业 | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 相同 |
| 分得的利润 | 中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 相同 |
| 可抵免的应纳税额 | 从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的《企业所得税法》第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税 | 不适用 | 不适用 |
| 投资方式 | 境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。 | 直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；4.财政部、税务总局规定的其他方式。 | 相同 |
| 被投资企业的产业 | 《鼓励外商投资产业目录》内产业 [1] | 无 | 更为严格 |
| 分配利润的支付形式 | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 相同 |
| 持股时限 | 连续持股5年（60个月）以上 | 无 | 更为严格 |
| 执行期限 | 2025年1月1日至2028年12月31日 | 暂无明确期限 | 阶段性 |
18号公告进一步明确了税收抵免政策的执行细节，包括：
(一)明确补缴已认缴注册资本增加实收资本或资本公积属于符合条件的直接投资方式，使得税收抵免政策与递延纳税政策在投资方式适用范围上一致。
(二)鉴于税收抵免政策对境外投资者再投资有5年(60个月)的持股期限要求，18号公告明确了再投资开始和停止的时间，开始时间以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，停止时间以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份为准。
(三)明确了抵免额度的计算细节：境外投资者可在计算抵免额度时自主选择10%的法定预提税率或较低的协定税率，但在未来收回投资并补缴递延税款时，不得适用较低的协定税率;若利润来源于多个企业，应按各利润分配企业分别归集计算抵免额度;如使用外币进行再投资，应以实际支付日的汇率中间价折算确定抵免额度。值得留意的是，如果计算抵免额度时选择协定优惠税率，但是之后被税务机关认定不符合协定待遇条件的，可以调增抵免额度。
(四)如不符合税收抵免政策条件(包括未满足5年持股期限)但实际享受抵免政策导致少缴税款的，境外投资者除应补缴相应税款，并自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。
二、税收抵免政策的程序性要求
结合2号公告、380号通知和18号公告，适用税收抵免政策的操作流程及程序性要求如下：
(一)境外投资者自行判断适用条件
境外投资者应根据自身情况，判断是否符合税收抵免政策的适用条件，并明确再投资的基本信息(包括选择用于计算抵免额度的适用税率)。
(二)被投资企业向商务主管部门报送再投资信息
被投资企业应通过商务部业务系统统一平台，向所在地商务主管部门报送相关再投资信息。
(三)商务主管部门核实并出具《利润再投资情况表》
所在地商务主管部门对报送信息进行核实后，报送省级商务主管部门，由其会同财政、税务等相关部门确认，并出具《利润再投资情况表》。
(四)境外投资者填写税收抵免信息报告表
境外投资者应填写18号公告附件中的《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》，并提供给利润分配企业。
(五)利润分配企业办理税收抵免手续
利润分配企业在办理扣缴企业所得税申报时，申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税，并填写和/或提交相关材料，尤其包括：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(由境外投资者提供);《利润再投资情况表》(商务主管部门出具，见步骤3)。
(六)境外投资者收回投资时的税务处理
再投资满5年(60个月)的，境外投资者应在收回投资后7日内，向利润分配企业所在地税务主管机关申报补缴递延的税款;再投资不满5年(60个月)的，境外投资者除上述补缴递延税款之外，应重新计算抵免额度，对已抵免税额超过抵免额度的，应同时补缴超出抵免额度的税款并加收滞纳金。
(七)被投资企业向商务主管部门报送投资收回信息
在境外投资者收回投资时，被投资企业应通过商务部业务系统统一平台账户，向所在地商务主管部门报送相关信息。
(八)商务主管部门汇总确认与信息共享
所在地商务主管部门核实回收信息后，报送省级商务主管部门确认。省级商务主管部门应按季度将信息与统计、财政、税务等部门共享，并统一上报商务部。
三、适用税收抵免政策时应关注的合规要点
相较于现有的递延纳税政策，税收抵免政策在优惠力度上对境外投资者更为有利，但同时对其适用条件和后续监管提出了更高要求。若适用不当，不仅需补缴税款，还可能加收滞纳金并承担相应法律责任。因此，在适用该政策时，应特别关注以下合规要点：
(一)把握关键时间节点，准确判断适用条件。2号公告虽未限制境内利润产生和分配年份，但再投资应发生在2025年1月1日至2028年12月31日期间;此外，可用于抵免的应纳税额应对应于再投资发生之后取得的所得，且最早不超过2号公告发布之日(即2025年6月27日);关于持股期限的计算，则应严格按照18号公告明确的开始时间和停止时间确认。
(二)合理选择适用税率，平衡短期与长期利益。境外投资者可在抵免额度计算时选择10%的法定预提税率或适用的协定优惠税率，但由于选定后，在未来收回投资并补缴递延税款时不得再适用协定税率。因此，应综合考虑将来可抵免的应纳税额高低、现金流影响及长远税收安排，谨慎作出选择。
(三)持续关注产业政策变化的影响。如被投资企业的产业类型或所依据的鼓励类目录发生变化，是否影响税收抵免政策的税收待遇，境外投资者应密切关注相关政策调整并评估其对税收待遇的影响。
(四)妥善处理投资收回时的政策叠加适用问题。在一项再投资同时符合税收抵免政策与递延纳税政策适用条件的情况下，收回投资时应同步评估两项政策的适用后果，并分别按照相关规定进行税务处理，防止出现合规疏漏。
综上，税收抵免政策在适用条件判定、信息报送、资料准备和操作流程等方面均提出了更高的合规要求。境外投资者及相关境内企业(包括被投资企业、利润分配企业及其他扣缴义务人)应确保各环节操作规范、材料完备，建立有效的内部审查和存档机制，并在有疑问时及时咨询专业人士，以防范税务与合规风险。
提示：[1] 现行有效的适用文本为《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》(国家发展和改革委员会、商务部令第52号)。
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