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572 第一章 总则
第一条 为深入践行“我为群众办实事”，进一步优化营商环境，切实让纳税信用成果助力市场主体持续健康发展，根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)、《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》(发改财金[2016]1467号)等要求，结合我市实际，制定本暂行办法。
第二条 “税信通”是指市税务局牵头，市发展改革委、市经济和信息化局、市市场监督管理局、市地方金融监管局、亳州银保监分局、市人力资源社会保障局、市住房城乡建设局、市商务局、市交通运输局、亳州海关、市农业农村局、市数据资源局、市财政局、市生态环境局、市文化旅游体育局、市文明办、市民政局、市总工会、团市委、市工商联等部门和单位对纳税信用A级纳税人(以下简称“A级纳税人”)实施联合激励。
第二章 联合激励实施方式
第三条 市税务局向A级纳税人发放“税信通”证书，市数据资源局在皖事通App同步上线“税信通”电子证照，作为纳税人享受联合激励措施的凭证，并在办理政务事项中代替“无欠税证明”或“完税凭证”。
第四条 “税信通”证书实施动态管理，一年一核。每年纳税信用等级评定工作结束后，市税务局负责加盖当年A级纳税人认定标志，作为证书生效标记。
市数据资源局根据市税务局提供的A级纳税人数据，动态更新“税信通”电子证照。
第五条 连续3年被评为A级信用级别(以下简称“3连A”)的纳税人，享受更大力度激励措施。
第三章 激励措施及实施单位
第六条 市发展改革委提供如下激励措施：
1.在“三重一创”、省市服务业发展引导资金及其他相关政策支持事项申报时，同等条件下对A级纳税人予以优先考虑。
2.企业申请发行债券时，对A级纳税人或发行主体信用等级较高的企业，同等条件下优先转报省发展改革委。
3.建立行政审批绿色通道，A级纳税人在申报粮食、棉花进口关税配额以及制造业主辅分离奖励资金时，如部分申报材料不齐备，可向市发展改革部门提供书面信用承诺，承诺所缺材料在规定期限内提供完备，市发展改革部门可先行受理，加快办理进度。
第七条 市税务局提供如下激励措施：
4.主动向社会公告年度A级纳税人名单。
5.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。
6.普通发票按需领用。
7.3连A纳税人由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。
第八条 市经济和信息化局提供如下激励措施：
8.优先推荐A级纳税人申报工业和信息化各类荣誉称号和政策奖补。
第九条 市市场监督管理局提供如下激励措施：
9.在价格执法检查中，适当减少抽查频次。
10.帮助企业开展信用修复、移出异常名录，部分申报材料(法律法规要求提供的材料除外)不齐备时，若行政相对人书面承诺在规定期限内提供相关材料，可先行受理，加快办理进度。
11.建立绿色通道，在办理食品生产许可审批事项时根据实际情况提供便利服务。食品生产者申请延续食品生产许可时，A级纳税人声明生产条件未发生变化，市、县级市场监督管理部门不再现场核查，直接发证。
第十条 市地方金融监管局提供如下激励措施：
12.全力做好“税融通”业务，对A级纳税人放开“税融通”额度5倍上限限制，鼓励直接发放信用贷款，贷款利率不高于同期同类型平均利率水平。
第十一条 亳州银保监分局提供如下激励措施：
13.在融资便利化方面，鼓励银行机构在授信时综合考虑A级纳税人的贷款条件，在合理范围内给予贷款利率优惠。
14.在保险业监管方面，鼓励保险机构对A级纳税人在报备的费率范围内提供优惠费率。
第十二条 市人力资源社会保障局提供如下激励措施：
15.A级纳税人可按照程序认定为亳州市劳动保障守法诚信A级单位，其中获得亳州市劳动保障守法诚信A级的施工总承包企业，在亳州市行政区域承接工程期间未发生农民工工资拖欠行为的，一年内免于缴存农民工工资保证金，由企业自行建立工资保证金。
第十三条 市住房城乡建设局提供如下激励措施：
16.建筑业企业方面：
(1)对获得A级纳税信用等级的建筑业企业在建筑领域年度企业信用等级评定时予以信用加分。
(2)优先推荐申报创优工程和部、省、市级先进企业。
17.房地产企业办理项目登记方面：
(1)优先审核预售申请。
(2)优先推荐申报部、省、市级先进企业。
第十四条 市商务局提供如下激励措施：
18.对商务领域相关行政审批事项，给予优先处理，缩减办理时间。
19.对市级商贸发展资金项目，同等条件下给予优先支持。
第十五条 市交通运输局提供如下激励措施：
20.优先办理道路运输证年审事项。
21.优先办理危险货物道路运输车辆驾驶员、押运员从业资格证的年审事项。
第十六条 亳州海关提供如下激励措施：
22.海关企业信用等级为认证企业的A级纳税人：
(1)适用较低进出口货物查验率。
(2)简化进出口货物单证审核。
(3)优先办理进出口货物通关手续。
(4)优先安排免办CCC认证货物担保放行以及后续销毁核销等。
(5)办理目录外CCC和CCC证书时，予以优先处理。
(6)海关优先为企业设立协调员，解决企业进出口通关问题。
(7)享受AEO互认国家或地区海关提供的通关便利措施。
23.海关企业信用等级为一般信用企业的A级纳税人：海关优先对其开展信用培育或提供相关培训。
第十七条 市农业农村局提供如下激励措施：
24.在农业农村工作中，向企业、个人和其他组织颁发荣誉证书、嘉奖和表彰等荣誉性称号时，优先推荐A级纳税人。
25.在组织推荐国家级、省级农业产业化重点龙头企业认定中，把无重大涉税违法行为的企业作为评选标准之一，同等条件下优先推荐A级纳税人。
第十八条 团市委提供如下激励措施：
26.青年安全生产示范岗、青年岗位能手等“青”字号创优争先活动中予以优先考虑。
第十九条 市数据资源局提供如下激励措施：
27.主动对接A级纳税人“税信通”证书数据，在皖事通App上线A级纳税人“税信通”证书电子证照。
28.将纳税信用等级数据纳入党建引领信用村建设工作中新型农业经营主体的信用评级指标体系。
第二十条 市财政局提供如下激励措施：
29.在组织实施财政性资金项目安排时，将企业纳税信用情况作为参考条件，配合项目主管部门在同等条件下优先考虑A级纳税人。
第二十一条 市生态环境局提供如下激励措施：
30.在符合国家生态环境保护法律法规和政策要求的条件下，A级纳税人办理环境保护许可事项，予以优先支持。
第二十二条 市文明办、市民政局、市总工会提供如下激励措施：
31.市文明办：将A级纳税人作为市级文明单位评选的参考条件。
32.市民政局：
(1)将A级纳税人纳入全市性社会组织评估内容，作为全市性社会组织评估参考条件。
(2)优先推荐符合条件的A级纳税人参与评先评优。
33.市总工会：在评选市五一劳动奖章时，同等条件下对A级纳税人予以优先考虑。
第二十三条 市文化旅游体育局提供如下激励措施：
34.在全市文化旅游行业对“税信通”进行积极推广，并在门户网站对“税信通”相关措施、政策进行宣传。
35.在相关审批业务中，对A级纳税人提供绿色通道。
第二十四条 市工商联提供如下激励措施：
36.优先吸纳为工商联会员，在政治安排和评优评先时优先考虑。
37.对A级纳税人反映的问题、意见和建议，及时转至有关部门办理，并进行跟踪服务。
38.邀请企业负责人参加工商联的有关活动。
第四章 联合激励的动态管理
第二十五条 市税务局牵头，联合相关部门和单位建立“税信通”联席会议制度，负责相关工作的协调推进。
第二十六条 市税务局配合市数据资源局开展“税信通”证书数据和各信用级别纳税人数据汇集对接工作。
第二十七条 市税务局在年度纳税信用等级评定结束后15个工作日内对全市“税信通”证书进行复核。评定年度内发现A级纳税人存在涉税违法行为的，市税务局应依照相关规定及时调整其纳税信用等级，并向有关单位进行通报。
第五章 附则
第二十八条 本办法由市税务局负责解释。
第二十九条 本办法自下发之日起施行。
亳州市税务局
2021年7月19日
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境外投资者境内利润再投资税收抵免新政解析
在进一步鼓励境外投资者在华投资，优化稳定外资税收环境的背景下，财政部、税务总局与商务部于2025年6月27日联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”)，该公告自2025年1月1日起施行。
为推动该政策有效落地，2025年7月起，各相关部门密集发布配套文件，包括国家发展改革委等七部门印发的《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》(发改外资[2025]928号，以下简称“928号通知”)、商务部发布的《关于做好境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策落实工作的通知》(商办资函[2025]380号，以下简称“380号通知”)，以及国家税务总局发布的《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”)。上述举措充分体现出我国对鼓励境外投资者在华持续投资的政策支持力度。本文拟梳理境外投资者境内利润再投资相关的税收政策，从符合新政条件的再投资的合规要点、操作流程及监管特征三个方面进行分析。本文拟从新政适用条件、操作流程管理及合规要点三个维度，梳理境外投资者适用税收抵免政策的关键考量，以协助企业在享受优惠的同时有效防范风险。
一、境外投资者境内利润再投资的税收政策
(一)税收抵免政策新政：可叠加适用原有递延纳税政策
现行《企业所得税法》规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用源泉扣缴制度，按10%的税率，或依据税收协定适用优惠税率征收预提所得税。
为鼓励境外投资者持续在华投资，自2017年1月1日起，我国已实施境外投资者境内利润再投资递延纳税政策，即对符合条件的境内再投资暂不征收预提所得税(下称“递延纳税政策”)。而根据2025年1月1日起施行的2号公告，符合条件的境外投资者通过境内利润直接用于再投资的，可以按投资额的10%或税收协定规定的更低税率，自境外投资者当年应纳税额中抵免，未抵完部分可结转以后年度继续抵免(下称“税收抵免政策”)。新出台的税收抵免政策为阶段性政策，执行期间为2025年1月1日至2028年12月31日，可与原有递延纳税政策叠加适用。
(二)税收抵免政策的适用条件
虽然税收抵免政策可以与现行的递延纳税政策叠加适用，但两者在适用条件上并不完全一致。2号公告对税收抵免政策的适用条件作出了系统规定，18号公告则对执行层面的关键问题进行了进一步明确。为更准确把握该政策的适用范围，本文将结合递延纳税政策，从适用条件的异同角度，对税收抵免政策的具体要求进行梳理与分析。
| 适用条件 （同时满足） | 税收抵免政策 | 递延纳税政策 | 异同 |
| 境外投资者 | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 相同 |
| 利润分配企业 | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 相同 |
| 分得的利润 | 中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 相同 |
| 可抵免的应纳税额 | 从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的《企业所得税法》第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税 | 不适用 | 不适用 |
| 投资方式 | 境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。 | 直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；4.财政部、税务总局规定的其他方式。 | 相同 |
| 被投资企业的产业 | 《鼓励外商投资产业目录》内产业 [1] | 无 | 更为严格 |
| 分配利润的支付形式 | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 相同 |
| 持股时限 | 连续持股5年（60个月）以上 | 无 | 更为严格 |
| 执行期限 | 2025年1月1日至2028年12月31日 | 暂无明确期限 | 阶段性 |
18号公告进一步明确了税收抵免政策的执行细节，包括：
(一)明确补缴已认缴注册资本增加实收资本或资本公积属于符合条件的直接投资方式，使得税收抵免政策与递延纳税政策在投资方式适用范围上一致。
(二)鉴于税收抵免政策对境外投资者再投资有5年(60个月)的持股期限要求，18号公告明确了再投资开始和停止的时间，开始时间以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，停止时间以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份为准。
(三)明确了抵免额度的计算细节：境外投资者可在计算抵免额度时自主选择10%的法定预提税率或较低的协定税率，但在未来收回投资并补缴递延税款时，不得适用较低的协定税率;若利润来源于多个企业，应按各利润分配企业分别归集计算抵免额度;如使用外币进行再投资，应以实际支付日的汇率中间价折算确定抵免额度。值得留意的是，如果计算抵免额度时选择协定优惠税率，但是之后被税务机关认定不符合协定待遇条件的，可以调增抵免额度。
(四)如不符合税收抵免政策条件(包括未满足5年持股期限)但实际享受抵免政策导致少缴税款的，境外投资者除应补缴相应税款，并自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。
二、税收抵免政策的程序性要求
结合2号公告、380号通知和18号公告，适用税收抵免政策的操作流程及程序性要求如下：
(一)境外投资者自行判断适用条件
境外投资者应根据自身情况，判断是否符合税收抵免政策的适用条件，并明确再投资的基本信息(包括选择用于计算抵免额度的适用税率)。
(二)被投资企业向商务主管部门报送再投资信息
被投资企业应通过商务部业务系统统一平台，向所在地商务主管部门报送相关再投资信息。
(三)商务主管部门核实并出具《利润再投资情况表》
所在地商务主管部门对报送信息进行核实后，报送省级商务主管部门，由其会同财政、税务等相关部门确认，并出具《利润再投资情况表》。
(四)境外投资者填写税收抵免信息报告表
境外投资者应填写18号公告附件中的《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》，并提供给利润分配企业。
(五)利润分配企业办理税收抵免手续
利润分配企业在办理扣缴企业所得税申报时，申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税，并填写和/或提交相关材料，尤其包括：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(由境外投资者提供);《利润再投资情况表》(商务主管部门出具，见步骤3)。
(六)境外投资者收回投资时的税务处理
再投资满5年(60个月)的，境外投资者应在收回投资后7日内，向利润分配企业所在地税务主管机关申报补缴递延的税款;再投资不满5年(60个月)的，境外投资者除上述补缴递延税款之外，应重新计算抵免额度，对已抵免税额超过抵免额度的，应同时补缴超出抵免额度的税款并加收滞纳金。
(七)被投资企业向商务主管部门报送投资收回信息
在境外投资者收回投资时，被投资企业应通过商务部业务系统统一平台账户，向所在地商务主管部门报送相关信息。
(八)商务主管部门汇总确认与信息共享
所在地商务主管部门核实回收信息后，报送省级商务主管部门确认。省级商务主管部门应按季度将信息与统计、财政、税务等部门共享，并统一上报商务部。
三、适用税收抵免政策时应关注的合规要点
相较于现有的递延纳税政策，税收抵免政策在优惠力度上对境外投资者更为有利，但同时对其适用条件和后续监管提出了更高要求。若适用不当，不仅需补缴税款，还可能加收滞纳金并承担相应法律责任。因此，在适用该政策时，应特别关注以下合规要点：
(一)把握关键时间节点，准确判断适用条件。2号公告虽未限制境内利润产生和分配年份，但再投资应发生在2025年1月1日至2028年12月31日期间;此外，可用于抵免的应纳税额应对应于再投资发生之后取得的所得，且最早不超过2号公告发布之日(即2025年6月27日);关于持股期限的计算，则应严格按照18号公告明确的开始时间和停止时间确认。
(二)合理选择适用税率，平衡短期与长期利益。境外投资者可在抵免额度计算时选择10%的法定预提税率或适用的协定优惠税率，但由于选定后，在未来收回投资并补缴递延税款时不得再适用协定税率。因此，应综合考虑将来可抵免的应纳税额高低、现金流影响及长远税收安排，谨慎作出选择。
(三)持续关注产业政策变化的影响。如被投资企业的产业类型或所依据的鼓励类目录发生变化，是否影响税收抵免政策的税收待遇，境外投资者应密切关注相关政策调整并评估其对税收待遇的影响。
(四)妥善处理投资收回时的政策叠加适用问题。在一项再投资同时符合税收抵免政策与递延纳税政策适用条件的情况下，收回投资时应同步评估两项政策的适用后果，并分别按照相关规定进行税务处理，防止出现合规疏漏。
综上，税收抵免政策在适用条件判定、信息报送、资料准备和操作流程等方面均提出了更高的合规要求。境外投资者及相关境内企业(包括被投资企业、利润分配企业及其他扣缴义务人)应确保各环节操作规范、材料完备，建立有效的内部审查和存档机制，并在有疑问时及时咨询专业人士，以防范税务与合规风险。
提示：[1] 现行有效的适用文本为《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》(国家发展和改革委员会、商务部令第52号)。
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