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1035 国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于印发《税收服务“六新六特六优”产业助力自治区经济社会高质量发展23条措施》的通知
宁税发〔2022〕68号
国家税务总局宁夏区各市、县(区)税务局，局内各部门(单位)：
现将《服务“六新六特六优”产业高质量发展23条措施》印发给你们，请认真抓好落实。
国家税务总局宁夏回族自治区税务局
2022年10月16日
税收服务“六新六特六优”产业助力自治区经济社会高质量发展23条措施
为深入贯彻习近平总书记关于“疫情要防住、经济要稳住、发展要安全”的重要指示精神和国务院稳住经济决策部署，全面落实自治区第十三次党代会精神，充分发挥税收职能作用，服务“六大提升行动”(以下简称“六提升)、“六新六特六优”产业发展，助力自治区经济社会高质量发展，切实担当黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设使命任务，制定以下措施。
一、支持制造业发展。坚决落实制造业等行业增值税留抵退税政策，一次性退还存量，按月及时退还增量，确保应退尽退。以受疫情影响较大、生产经营困难的制造业企业为重点，落实企业缓缴社保费政策，缓缴期间免收滞纳金。持续落实企业设备器具税前扣除和制造业企业研发费用100%加计扣除优惠政策。自2022年9月1日起，已享受延缓缴纳税费50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月，进一步支持制造业企业发展。
二、支持新能源产业发展。落实风力发电增值税即征即退政策。对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目和节能服务公司合同能源管理项目，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。企业购置符合条件的环境保护、节能节水专用设备，可按设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。将新能源汽车免征车辆购置税政策延续至2023年底，并继续免征车船税和消费税，促进绿色低碳发展。
三、激发企业创新活力。发挥双创税收政策激励作用，落实研发费加计扣除、技术转让、高新技术企业、科技成果转化、软件和集成电路企业税费优惠政策等，鼓励企业加大研发投入，积极开展创新活动。2022年第四季度，对高新技术企业购置设备器具的支出，允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除。对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%，鼓励改造和更新设备。对企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并100%加计扣除。
四、激发企业投资潜力。积极对接自治区“六提升”“六新六特六优”产业和二十个重大项目牵头部门，对符合条件的在宁投资新办企业，实行企业所得税地方分享部分“三免三减半”和城镇土地使用税、房产税“三免三减半”政策。对重点招商引资项目提供“一对一”个性化、全周期税收服务，推动项目落地投产。
五、推动农业产业发展。落实“农、林、牧、渔业”增值税留抵退税政策，对农产品和农业生产资料销售按规定减免增值税,对企业从事农林牧渔业项目的所得，减免企业所得税。优化土地资源配置，服务农民专业合作社发展，着力稳定农业生产。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的冷凉蔬菜、肉牛、滩羊产品免征增值税，促进“六特”农产品流通。
六、支持农村基础建设。落实好农村基础设施建设、农田水利建设、农民住宅建设等税收优惠政策。对农村饮水安全工程免征增值税，新建项目企业所得税“三免三减半”。对农村电网维护免征增值税，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税，促进农村生态环境和基础设施建设。
七、促进农民增收致富。对金融机构、小额贷款公司的农户小额贷款利息收入以及保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入免征增值税，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。落实支持农民工返乡创业、异地扶贫搬迁等税收优惠政策，增进农民致富信心，增强乡村振兴内生动力。
八、助力生产性服务业扩容增量。对生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额按10%加计抵减增值税应纳税额。对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减半征收城镇土地使用税。落实银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权税收优惠等支持金融产业发展的税收政策，有效防范金融风险，提高企业核心竞争力。
九、助力生活性服务业提质增效。对生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额按15%加计抵减增值税应纳税额。对公共交通运输服务和为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税。落实《养老托育服务业纾困扶持若干政策措施》，对纳税人提供养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，符合条件的免征房产税、城镇土地使用税、契税等。落实医疗、教育、文化领域各项优惠政策，促进生活性服务业向数字化、精细化、品质化升级。
十、助力新兴服务业发展壮大。推动创建银川经济技术开发区育成中心、中关村创新创业科技园特色软件基地，打造软件创业新生态，促进新产业、新业态、新模式发展。服务中国(银川)跨境电子商务综合试验区建设发展，对跨境电子商务零售出口货物免征增值税、消费税，对符合条件的跨境电商企业所得税实行核定征收，为跨境电商产业发展提供有力支持。
十一、着力促进创业就业。对高校毕业生、失业人员等重点群体和退役士兵创业就业的，顶格依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和所得税。对安置残疾人就业的单位和个体工商户，限额即征即退增值税，支付给残疾职工的工资企业所得税100%加计扣除，符合条件的可减免城镇土地使用税。加大创业就业平台税收优惠政策落实力度，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间免征增值税、房产税和城镇土地使用税。
十二、着力扶持小微企业。深化税务部门“春雨润苗”专项行动，全面落实小微企业增值税留抵退税、小规模纳税人阶段性免征增值税、小型微利企业及个体工商户所得税减免、小微企业“六税两费”减半征收、阶段性缓缴社保费和医保费等各项优惠政策，切实为小微企业和个体工商户纾困解难，帮助其渡过难关。
十三、着力加强民生保障。全面落实三岁以下婴幼儿照护等七项个人所得税专项附加扣除政策，减轻个人税收负担，增加城乡居民收入。自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。对减免租金的房屋业主缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，按照规定给予减免。落实部分乘用车减半征收车辆购置税政策，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。
十四、着力稳外贸稳外资。落实出口信保赔款视同收汇予以办理出口退税政策。对出口产品征退税率一致后,因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额,允许企业转入进项税额予以抵扣，支持加工贸易企业发展。落实境外投资者分配利润用于境内直接投资递延纳税政策。严格执行税收协定待遇，消除双重征税。
十五、全面落实税收优惠。对国家和自治区现行有效的税收政策进行全面梳理，分类形成优惠政策汇编，内容涵盖“六提升”“六新六特六优”产业4大类24个方面共1222条。进一步加大政策宣传力度，持续改进政策落实工作，让“六提升”“六新六特六优”产业纳税人尽知政策尽享红利。
十六、精准开展宣传辅导。指导各级税务机关根据本地区产业特点，对重点产业、行业、企业开展个性化政策宣传。派业务骨干参加自治区各包抓机制政策宣讲及培训辅导活动。优化税费优惠政策、红利账单精准推送机制，完善税费政策宣传辅导标签体系，实现“六新六特六优”产业纳税人税费优惠政策系统集成、精准定位、智能推送。
十七、推行精细化办税服务。建立“六新六特六优”产业企业“绿色办税”通道，提供新办企业“套餐式”服务和个性化服务，优化完善容缺办理、先收后办、授权办理、税务管家等服务机制。扩大“非接触式”服务范围，拓展“办税缴费网上办”事项清单，提升办税效率。
十八、畅通税企沟通渠道。建立“六新六特六优”产业涉税费诉求征集和反馈机制，不定期开展政策效应调查评估，问计问需于纳税人，建立辅导台账，及时回应解决问题诉求。实施“一企一策、一企一档”专项辅导，采取“视频直播+实体培训+立体咨询”的形式，围绕政策解读、办理流程、热点难点问题开展云端课堂“直播”、专题视频“直享”、诉求需求“直解”。
十九、便利发票领用开具。发挥电子发票即开即享高效快捷优势，鼓励纳税人申领、使用增值税电子普通发票、专用发票。推进全电发票改革，依托税收大数据自动确定最高开票限额，以动态管理为主、纳税人申请调整为辅，简化发票申领流程、环节和相关文书，提高开票便捷度。
二十、推行减证便民措施。落实简并保留的税务证明事项清单，扩大实行告知承诺制的证明事项范围，进一步减少证明材料。减少税务行政许可事项，将税务行政许可由6项调整为1项，全面实行许可事项清单管理，持续减轻“六新六特六优”企业办税负担。
二十一、提速办理出口退税。加快出口退税进度，将税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，一类、二类出口企业压缩在3个工作日内。推行出口货物退(免)税备案单证无纸化管理，拓展精减单证、容缺办理、提醒服务等新举措，实现网上申请、网上受理、网上办结，为“六新六特六优”出口企业提供更加便民高效服务。
二十二、拓展纳税信用应用。以“银税互动”系列金融产品为载体，扩大“银税互动”贷款的受惠企业范围至A级、B级、M级企业。建立“税银企三方合作、信息共享、协同推进”合作机制，在无抵押信用贷款的基础上，鼓励银行依据多维度、多层次税务数据，创新推出面向守信纳税的“六新六特六优”中小微企业的金融服务产品。
二十三、创新税务执法方式。对部分涉税事项实行非强制性执法，让执法既有力度又有温度。落实税务违法“首违不罚”事项清单制度，纳税人发生清单内事项免于行政处罚。将“枫桥经验”应用于基层税务管理，成立“公职律师涉税争议咨询调解中心”，推动争议有效化解，维护企业合法权益。
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境外投资者境内利润再投资税收抵免新政解析
在进一步鼓励境外投资者在华投资，优化稳定外资税收环境的背景下，财政部、税务总局与商务部于2025年6月27日联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”)，该公告自2025年1月1日起施行。
为推动该政策有效落地，2025年7月起，各相关部门密集发布配套文件，包括国家发展改革委等七部门印发的《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》(发改外资[2025]928号，以下简称“928号通知”)、商务部发布的《关于做好境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策落实工作的通知》(商办资函[2025]380号，以下简称“380号通知”)，以及国家税务总局发布的《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”)。上述举措充分体现出我国对鼓励境外投资者在华持续投资的政策支持力度。本文拟梳理境外投资者境内利润再投资相关的税收政策，从符合新政条件的再投资的合规要点、操作流程及监管特征三个方面进行分析。本文拟从新政适用条件、操作流程管理及合规要点三个维度，梳理境外投资者适用税收抵免政策的关键考量，以协助企业在享受优惠的同时有效防范风险。
一、境外投资者境内利润再投资的税收政策
(一)税收抵免政策新政：可叠加适用原有递延纳税政策
现行《企业所得税法》规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用源泉扣缴制度，按10%的税率，或依据税收协定适用优惠税率征收预提所得税。
为鼓励境外投资者持续在华投资，自2017年1月1日起，我国已实施境外投资者境内利润再投资递延纳税政策，即对符合条件的境内再投资暂不征收预提所得税(下称“递延纳税政策”)。而根据2025年1月1日起施行的2号公告，符合条件的境外投资者通过境内利润直接用于再投资的，可以按投资额的10%或税收协定规定的更低税率，自境外投资者当年应纳税额中抵免，未抵完部分可结转以后年度继续抵免(下称“税收抵免政策”)。新出台的税收抵免政策为阶段性政策，执行期间为2025年1月1日至2028年12月31日，可与原有递延纳税政策叠加适用。
(二)税收抵免政策的适用条件
虽然税收抵免政策可以与现行的递延纳税政策叠加适用，但两者在适用条件上并不完全一致。2号公告对税收抵免政策的适用条件作出了系统规定，18号公告则对执行层面的关键问题进行了进一步明确。为更准确把握该政策的适用范围，本文将结合递延纳税政策，从适用条件的异同角度，对税收抵免政策的具体要求进行梳理与分析。
| 适用条件 （同时满足） | 税收抵免政策 | 递延纳税政策 | 异同 |
| 境外投资者 | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 相同 |
| 利润分配企业 | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 相同 |
| 分得的利润 | 中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 相同 |
| 可抵免的应纳税额 | 从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的《企业所得税法》第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税 | 不适用 | 不适用 |
| 投资方式 | 境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。 | 直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；4.财政部、税务总局规定的其他方式。 | 相同 |
| 被投资企业的产业 | 《鼓励外商投资产业目录》内产业 [1] | 无 | 更为严格 |
| 分配利润的支付形式 | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 相同 |
| 持股时限 | 连续持股5年（60个月）以上 | 无 | 更为严格 |
| 执行期限 | 2025年1月1日至2028年12月31日 | 暂无明确期限 | 阶段性 |
18号公告进一步明确了税收抵免政策的执行细节，包括：
(一)明确补缴已认缴注册资本增加实收资本或资本公积属于符合条件的直接投资方式，使得税收抵免政策与递延纳税政策在投资方式适用范围上一致。
(二)鉴于税收抵免政策对境外投资者再投资有5年(60个月)的持股期限要求，18号公告明确了再投资开始和停止的时间，开始时间以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，停止时间以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份为准。
(三)明确了抵免额度的计算细节：境外投资者可在计算抵免额度时自主选择10%的法定预提税率或较低的协定税率，但在未来收回投资并补缴递延税款时，不得适用较低的协定税率;若利润来源于多个企业，应按各利润分配企业分别归集计算抵免额度;如使用外币进行再投资，应以实际支付日的汇率中间价折算确定抵免额度。值得留意的是，如果计算抵免额度时选择协定优惠税率，但是之后被税务机关认定不符合协定待遇条件的，可以调增抵免额度。
(四)如不符合税收抵免政策条件(包括未满足5年持股期限)但实际享受抵免政策导致少缴税款的，境外投资者除应补缴相应税款，并自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。
二、税收抵免政策的程序性要求
结合2号公告、380号通知和18号公告，适用税收抵免政策的操作流程及程序性要求如下：
(一)境外投资者自行判断适用条件
境外投资者应根据自身情况，判断是否符合税收抵免政策的适用条件，并明确再投资的基本信息(包括选择用于计算抵免额度的适用税率)。
(二)被投资企业向商务主管部门报送再投资信息
被投资企业应通过商务部业务系统统一平台，向所在地商务主管部门报送相关再投资信息。
(三)商务主管部门核实并出具《利润再投资情况表》
所在地商务主管部门对报送信息进行核实后，报送省级商务主管部门，由其会同财政、税务等相关部门确认，并出具《利润再投资情况表》。
(四)境外投资者填写税收抵免信息报告表
境外投资者应填写18号公告附件中的《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》，并提供给利润分配企业。
(五)利润分配企业办理税收抵免手续
利润分配企业在办理扣缴企业所得税申报时，申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税，并填写和/或提交相关材料，尤其包括：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(由境外投资者提供);《利润再投资情况表》(商务主管部门出具，见步骤3)。
(六)境外投资者收回投资时的税务处理
再投资满5年(60个月)的，境外投资者应在收回投资后7日内，向利润分配企业所在地税务主管机关申报补缴递延的税款;再投资不满5年(60个月)的，境外投资者除上述补缴递延税款之外，应重新计算抵免额度，对已抵免税额超过抵免额度的，应同时补缴超出抵免额度的税款并加收滞纳金。
(七)被投资企业向商务主管部门报送投资收回信息
在境外投资者收回投资时，被投资企业应通过商务部业务系统统一平台账户，向所在地商务主管部门报送相关信息。
(八)商务主管部门汇总确认与信息共享
所在地商务主管部门核实回收信息后，报送省级商务主管部门确认。省级商务主管部门应按季度将信息与统计、财政、税务等部门共享，并统一上报商务部。
三、适用税收抵免政策时应关注的合规要点
相较于现有的递延纳税政策，税收抵免政策在优惠力度上对境外投资者更为有利，但同时对其适用条件和后续监管提出了更高要求。若适用不当，不仅需补缴税款，还可能加收滞纳金并承担相应法律责任。因此，在适用该政策时，应特别关注以下合规要点：
(一)把握关键时间节点，准确判断适用条件。2号公告虽未限制境内利润产生和分配年份，但再投资应发生在2025年1月1日至2028年12月31日期间;此外，可用于抵免的应纳税额应对应于再投资发生之后取得的所得，且最早不超过2号公告发布之日(即2025年6月27日);关于持股期限的计算，则应严格按照18号公告明确的开始时间和停止时间确认。
(二)合理选择适用税率，平衡短期与长期利益。境外投资者可在抵免额度计算时选择10%的法定预提税率或适用的协定优惠税率，但由于选定后，在未来收回投资并补缴递延税款时不得再适用协定税率。因此，应综合考虑将来可抵免的应纳税额高低、现金流影响及长远税收安排，谨慎作出选择。
(三)持续关注产业政策变化的影响。如被投资企业的产业类型或所依据的鼓励类目录发生变化，是否影响税收抵免政策的税收待遇，境外投资者应密切关注相关政策调整并评估其对税收待遇的影响。
(四)妥善处理投资收回时的政策叠加适用问题。在一项再投资同时符合税收抵免政策与递延纳税政策适用条件的情况下，收回投资时应同步评估两项政策的适用后果，并分别按照相关规定进行税务处理，防止出现合规疏漏。
综上，税收抵免政策在适用条件判定、信息报送、资料准备和操作流程等方面均提出了更高的合规要求。境外投资者及相关境内企业(包括被投资企业、利润分配企业及其他扣缴义务人)应确保各环节操作规范、材料完备，建立有效的内部审查和存档机制，并在有疑问时及时咨询专业人士，以防范税务与合规风险。
提示：[1] 现行有效的适用文本为《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》(国家发展和改革委员会、商务部令第52号)。
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