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539 浙江省人民政府办公厅关于培育发展未来产业的指导意见
浙政办发〔2023〕9号 2023-02-10
各市、县(市、区)人民政府，省政府直属各单位：
为加快培育发展未来产业，增强经济社会发展动能，经省政府同意，现提出如下意见。
一、总体要求
(一)指导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以“四个面向”为牵引，统筹教育、科技、人才“三位一体”发展，强化原始创新和颠覆性创新，推动未来技术多路径探索和交叉融合，前瞻谋划一批未来产业，勇当科技和产业创新开路先锋、抢占未来发展战略制高点、构建竞争新优势，为我省“两个先行”提供引领力量。
(二)发展目标。围绕三大科创高地建设，优先发展未来网络等9个创新基础良好、成长较快的未来产业;培育发展量子信息等6个力量尚在集聚、远期潜力巨大的未来产业。到2025年，涌现一批有影响力的未来技术、创新应用、头部企业和领军人才，形成有竞争力的未来产业体系。
——技术创新能力显著增强。构建“315”国家战略科技力量体系，做优做强新型实验室体系和重大科技基础设施，高质量打造未来产业研究中心，取得100项关键未来技术突破，全面提升体系化创新力。
——未来产业竞争力持续提升。未来产业发展体系基本形成，未来网络、元宇宙、空天信息、细胞与基因、前沿新材料等产业加速成长，打造100个重大应用场景和100个标志性产品。
——创新主体活力竞相迸发。未来产业领域科技型企业倍增提质，培育30家头部企业、200家以上专精特新企业，引育一批国际一流的未来产业创新领军人才和高水平创新团队。
——产业发展生态优化完善。我省市场主体牵头或参与制定100项未来产业标准规范，“万亩千亿”新产业平台发展能级进一步提升，在创新要素流动、科技体制改革、合作平台建设等领域形成一批重大改革成果，营造包容审慎的未来产业发展环境。
到2035年，未来产业成为我省经济发展的重要驱动力量，形成一批具有全球竞争力的创新成果，打造5组未来产业国际公共专利池，培育5家以上具有全球影响力的未来产业“链主”企业，构建5个以上规模超千亿元的未来产业集群，成为全球未来产业创新发展高地和优质企业集聚地。
二、发展方向
(一)优先发展9个快速成长的未来产业。
1.未来网络。加快智能计算理论技术和创新产品突破，探索超高速光电太赫兹通信、高速全光通信、第六代移动通信等前沿技术，推动窄带物联网增强系统与终端设备、新一代网络通信芯片及系统集成等研发及产业化，构建多模态智慧网络。
2.元宇宙。加强高性能计算芯片研发，突破人机交互、数字孪生技术，推进区块链、交互终端、系统软件、原创内容集成应用。
3.空天信息。深化低轨卫星互联网、高精度导航定位、高分辨率遥感技术等研究，带动卫星火箭研发设计、空天装备制造、信息终端生产、空天信息应用全产业链发展。
4.仿生机器人。开展仿生感知认知、生机电融合、人工智能、视觉导航等技术研究突破与系统集成，强化商用场景和个人、家庭应用场景探索。
5.合成生物。加快发展定量合成、基因编辑、蛋白质设计、细胞设计、高通量筛选等前沿技术，推动合成生物技术在生物智造、生物育种等领域的颠覆性创新与工程化应用。
6.未来医疗。重点发展细胞与基因治疗、干细胞、核医疗、影像诊断、多组学数据分析、医学人工智能等先进诊疗技术，人造组织与器官、数字药物等医用器械与装备。
7.氢能与储能。突破超高压或深冷氢能储运、高效催化剂、氢燃料电池、电化学储能等前沿技术，发展高效制氢、储氢、用氢产品，加快在智慧交通、绿色化工等领域应用，推动多能互补。
8.前沿新材料。重点发展石墨烯、超导材料、生物可降解材料、碳纤维复合材料、新一代3D打印材料等领域，加快碳化硅、氮化镓等第三代半导体材料和晶圆制造工艺发展，以新一代材料形成新一代技术装备。
9.柔性电子。突破柔性电子材料、绿色照明、传感与传感器件技术，支持柔性信息显示、柔性电子器件、柔性电路、柔性穿戴设备等研究及产业化。
(二)探索发展6个潜力巨大的未来产业。围绕量子信息、脑科学与类脑智能、深地深海、可控核聚变及核技术应用、低成本碳捕集利用与封存、智能仿生与超材料等6个领域的未来产业，加强基础研究和应用研究，取得一批重大科技成果，集聚产业发展创新能量。前瞻布局重点领域未来化发展，积极应对人口老龄化、气候变化、能源危机等挑战，多方向、多路径开展不确定性未来技术预研。
三、重大平台
(一)着力构筑未来技术创新平台。加快推进国家重大科技基础设施建设，围绕三大科创高地重点领域自主谋划建设一批重大科技基础设施，推动源于重大科技基础设施的基础理论发现和原始创新。强化以国家实验室、全国重点实验室为龙头的新型实验室体系建设，加快打造10大省实验室。以杭州城西科创大走廊为主平台，联动推进科创走廊建设，积极争创杭州综合性国家科学中心。建立健全技术(产业或制造业)创新中心体系，建设面向未来产业的新型研发机构，培育一批未来产业技术研究院(学院)，加快技术创新和产业孵化。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅。列第一位的为牵头单位，下同)
(二)提升发展“万亩千亿”新产业平台。按照一个平台聚焦1—2个未来产业的原则，以“万亩千亿”新产业平台为主阵地，大力发展重量级未来产业，积极招引标杆企业和重大项目，加快未来技术创新、未来场景培育、未来生态构建，打造未来产业发展引领高地。推动现有产业链向前沿领域延伸，围绕产业链部署创新链，建设创新服务支撑平台，利用市场机制协调和整合科研、投资、技术转移，构建一批未来实验室、未来工厂、未来社区等典型应用场景，打造一批产业未来化基地。(责任单位：省发展改革委)
(三)争创国家未来产业先导区。支持在科教资源优势突出、产业基础雄厚的高新区、特色小镇等布局建设未来产业先导区，加快构建“源头创新—成果转化—产品开发—场景应用”未来产业培育链，积极争创国家未来产业先导区。加强高水平创新创业综合载体建设，通过“平台+赋能+开发者”的组织方式，为未来技术研发、转化提供专业服务支持。强化与山区26县在未来产业领域的产业链优势互补、核心技术协同创新、应用市场开发合作，建设一批未来技术应用平台。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅)
四、重点举措
(一)加强科技创新攻关。开展面向未来的科学战略研究，提升未来战略研究对科技创新和产业发展的决策支撑作用，加大对战略性领域和方向的创新资源投入。深化前沿基础理论研究和颠覆性技术攻关，开展重大需求和场景驱动的技术创新，解决关键共性基础问题。支持创新主体申报国家未来产业领域科技重大专项、重点研发计划，组织实施一批面向未来技术探索的省级研发攻关计划项目。完善未来产业全球创新网络，实施未来技术国际大科学计划、大科学工程，布局建设国际技术转移和创新合作中心。发挥长三角科技创新合作机制，探索构建跨区域未来产业协同发展体系，推动共建长三角未来产业技术研究院。(责任单位：省科技厅、省发展改革委、省经信厅)
(二)推动成果加速转化。加大对技术理论体系基本成熟、市场应用前景广阔的未来产业培育力度，推进产业化技术路线收敛，加快应用场景孵化和新技术落地。实施未来技术开源计划，构建有利于创新的国际化开源生态，提升未来产业转移转化效率，加速形成早期应用产品。建设未来产业新型孵化机构，完善“众创空间—孵化器—加速器—产业园”未来技术孵化链条，提升成果展示与转化中心作用。实施未来产业专利导航和标准引领计划，推动国际性标准化技术组织落户我省，支持相关企事业单位主导和参与国际性未来产业标准规范制定，建设知识产权联盟。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅、省市场监管局)
(三)打造融合应用场景。面向未来生产生活方式，聚焦未来城市、未来工厂、未来市场等领域，建设新技术新产品中试基地和应用测试空间，提供集成创新和产业应用试验条件。实施产业跨界融合工程，创造新的应用场景和消费需求，加大未来技术跨学科跨领域拓展应用，打造若干未来技术应用和未来产业融合场景。构建“早期验证—融合试验—综合推广”的场景应用创新体系，以先行试验、融合应用助力技术转化和产品开发。加大未来产业新产品、新应用、新服务的首台套、首批次、首版次推广应用力度，持续出台应用推广政策。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅)
(四)强化企业梯队培育。深化科技企业“双倍增”行动，鼓励现有行业头部企业布局未来产业前沿领域，加快引进高成长性创新型企业，支持企业牵头科研院校搭建未来产业创新联合体，培育一批未来产业“链主”企业。鼓励未来产业领域创新创业，强化商业模式创新和市场培育，积极引导未来产业中的专精特新中小企业成长为国内领先的“小巨人”企业。探索开展产业培育赛马制，利用市场竞争机制筛选重点领域最具竞争力的技术、产品和企业予以支持。建立企业精准挖掘机制，主动发掘和培育未来产业领域高技术、高成长、高价值企业。培育科技中介服务机构，促进未来产业资源要素流通，激发各类市场主体活力。(责任单位：省经信厅、省发展改革委、省科技厅)
(五)完善人才引育体系。支持高校建立未来产业特色学院，加大面向未来产业发展的学科创新和交叉融合力度，完善学科设置、项目资助、人才培育的关联机制。深入实施省海外高层次人才引进计划、省高层次人才特殊支持计划等重点人才工程，引进建设具有前瞻战略思维的科技领军人才和高水平创新团队，探索建设离岸联合创新中心。以产业需求牵引产教融合，打造卓越工程师团队，实施“启明计划”等引才工程，加强未来产业领域高层次制造人才引育。探索设立面向未来产业发展的研究基金，鼓励科研人员自由探索原创性、颠覆性成果。建立人才跟踪培养机制，长期稳定支持一批在未来产业领域取得突出成绩、具有明显创新潜力的青年人才。(责任单位：省教育厅、省经信厅、省科技厅)
(六)营造良好发展生态。加快市场化、法治化、国际化营商环境建设，降低制度性交易成本，规范市场竞争秩序，加强对“无人区”创新的制度性保护。强化重大科技攻关、前沿技术创新等重点项目信贷保障，引导天使投资、风险投资等社会资本投向未来产业相关领域。发挥财政资金引导作用，支持前瞻性未来技术研发、先导性重大产业化项目。开展相关伦理、社会和经济等风险规制研究，按照鼓励创新的原则实行包容审慎监管。加大公共数据、行业数据向未来产业开放共享力度，提升数据要素对未来技术研发、应用场景创新的支撑作用。推进高水平对外开放，形成畅通、高效的国际国内合作交流机制。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅、省财政厅、省税务局、省市场监管局、省地方金融监管局、省大数据局、浙江银保监局)
(七)加强组织推进。强化顶层规划和协调推进，细化制定重点发展领域的未来产业行动计划，推动技术突破、场景应用和产业化部署，切实推进未来产业发展。加强工作指引，整合有关部门、行业专家、智库单位等力量加强前瞻研究，逐步完善与未来产业发展相适应的支持政策、培育机制和评估体系。建立鼓励创新的项目选题和评审机制，优化前沿领域失败容错纠错机制，建立健全与创新相适应的长周期考核和监管机制。建立科学合理的未来产业统计体系。加强宣传，引导各方力量参与未来产业的培育发展。(责任单位：省发展改革委、省经信厅、省科技厅、省统计局)
浙江省人民政府办公厅
2023年2月10日
(此件公开发布)
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境外投资者境内利润再投资税收抵免新政解析
在进一步鼓励境外投资者在华投资，优化稳定外资税收环境的背景下，财政部、税务总局与商务部于2025年6月27日联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”)，该公告自2025年1月1日起施行。
为推动该政策有效落地，2025年7月起，各相关部门密集发布配套文件，包括国家发展改革委等七部门印发的《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》(发改外资[2025]928号，以下简称“928号通知”)、商务部发布的《关于做好境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策落实工作的通知》(商办资函[2025]380号，以下简称“380号通知”)，以及国家税务总局发布的《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”)。上述举措充分体现出我国对鼓励境外投资者在华持续投资的政策支持力度。本文拟梳理境外投资者境内利润再投资相关的税收政策，从符合新政条件的再投资的合规要点、操作流程及监管特征三个方面进行分析。本文拟从新政适用条件、操作流程管理及合规要点三个维度，梳理境外投资者适用税收抵免政策的关键考量，以协助企业在享受优惠的同时有效防范风险。
一、境外投资者境内利润再投资的税收政策
(一)税收抵免政策新政：可叠加适用原有递延纳税政策
现行《企业所得税法》规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用源泉扣缴制度，按10%的税率，或依据税收协定适用优惠税率征收预提所得税。
为鼓励境外投资者持续在华投资，自2017年1月1日起，我国已实施境外投资者境内利润再投资递延纳税政策，即对符合条件的境内再投资暂不征收预提所得税(下称“递延纳税政策”)。而根据2025年1月1日起施行的2号公告，符合条件的境外投资者通过境内利润直接用于再投资的，可以按投资额的10%或税收协定规定的更低税率，自境外投资者当年应纳税额中抵免，未抵完部分可结转以后年度继续抵免(下称“税收抵免政策”)。新出台的税收抵免政策为阶段性政策，执行期间为2025年1月1日至2028年12月31日，可与原有递延纳税政策叠加适用。
(二)税收抵免政策的适用条件
虽然税收抵免政策可以与现行的递延纳税政策叠加适用，但两者在适用条件上并不完全一致。2号公告对税收抵免政策的适用条件作出了系统规定，18号公告则对执行层面的关键问题进行了进一步明确。为更准确把握该政策的适用范围，本文将结合递延纳税政策，从适用条件的异同角度，对税收抵免政策的具体要求进行梳理与分析。
| 适用条件 （同时满足） | 税收抵免政策 | 递延纳税政策 | 异同 |
| 境外投资者 | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 相同 |
| 利润分配企业 | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 相同 |
| 分得的利润 | 中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 相同 |
| 可抵免的应纳税额 | 从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的《企业所得税法》第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税 | 不适用 | 不适用 |
| 投资方式 | 境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。 | 直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；4.财政部、税务总局规定的其他方式。 | 相同 |
| 被投资企业的产业 | 《鼓励外商投资产业目录》内产业 [1] | 无 | 更为严格 |
| 分配利润的支付形式 | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 相同 |
| 持股时限 | 连续持股5年（60个月）以上 | 无 | 更为严格 |
| 执行期限 | 2025年1月1日至2028年12月31日 | 暂无明确期限 | 阶段性 |
18号公告进一步明确了税收抵免政策的执行细节，包括：
(一)明确补缴已认缴注册资本增加实收资本或资本公积属于符合条件的直接投资方式，使得税收抵免政策与递延纳税政策在投资方式适用范围上一致。
(二)鉴于税收抵免政策对境外投资者再投资有5年(60个月)的持股期限要求，18号公告明确了再投资开始和停止的时间，开始时间以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，停止时间以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份为准。
(三)明确了抵免额度的计算细节：境外投资者可在计算抵免额度时自主选择10%的法定预提税率或较低的协定税率，但在未来收回投资并补缴递延税款时，不得适用较低的协定税率;若利润来源于多个企业，应按各利润分配企业分别归集计算抵免额度;如使用外币进行再投资，应以实际支付日的汇率中间价折算确定抵免额度。值得留意的是，如果计算抵免额度时选择协定优惠税率，但是之后被税务机关认定不符合协定待遇条件的，可以调增抵免额度。
(四)如不符合税收抵免政策条件(包括未满足5年持股期限)但实际享受抵免政策导致少缴税款的，境外投资者除应补缴相应税款，并自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。
二、税收抵免政策的程序性要求
结合2号公告、380号通知和18号公告，适用税收抵免政策的操作流程及程序性要求如下：
(一)境外投资者自行判断适用条件
境外投资者应根据自身情况，判断是否符合税收抵免政策的适用条件，并明确再投资的基本信息(包括选择用于计算抵免额度的适用税率)。
(二)被投资企业向商务主管部门报送再投资信息
被投资企业应通过商务部业务系统统一平台，向所在地商务主管部门报送相关再投资信息。
(三)商务主管部门核实并出具《利润再投资情况表》
所在地商务主管部门对报送信息进行核实后，报送省级商务主管部门，由其会同财政、税务等相关部门确认，并出具《利润再投资情况表》。
(四)境外投资者填写税收抵免信息报告表
境外投资者应填写18号公告附件中的《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》，并提供给利润分配企业。
(五)利润分配企业办理税收抵免手续
利润分配企业在办理扣缴企业所得税申报时，申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税，并填写和/或提交相关材料，尤其包括：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(由境外投资者提供);《利润再投资情况表》(商务主管部门出具，见步骤3)。
(六)境外投资者收回投资时的税务处理
再投资满5年(60个月)的，境外投资者应在收回投资后7日内，向利润分配企业所在地税务主管机关申报补缴递延的税款;再投资不满5年(60个月)的，境外投资者除上述补缴递延税款之外，应重新计算抵免额度，对已抵免税额超过抵免额度的，应同时补缴超出抵免额度的税款并加收滞纳金。
(七)被投资企业向商务主管部门报送投资收回信息
在境外投资者收回投资时，被投资企业应通过商务部业务系统统一平台账户，向所在地商务主管部门报送相关信息。
(八)商务主管部门汇总确认与信息共享
所在地商务主管部门核实回收信息后，报送省级商务主管部门确认。省级商务主管部门应按季度将信息与统计、财政、税务等部门共享，并统一上报商务部。
三、适用税收抵免政策时应关注的合规要点
相较于现有的递延纳税政策，税收抵免政策在优惠力度上对境外投资者更为有利，但同时对其适用条件和后续监管提出了更高要求。若适用不当，不仅需补缴税款，还可能加收滞纳金并承担相应法律责任。因此，在适用该政策时，应特别关注以下合规要点：
(一)把握关键时间节点，准确判断适用条件。2号公告虽未限制境内利润产生和分配年份，但再投资应发生在2025年1月1日至2028年12月31日期间;此外，可用于抵免的应纳税额应对应于再投资发生之后取得的所得，且最早不超过2号公告发布之日(即2025年6月27日);关于持股期限的计算，则应严格按照18号公告明确的开始时间和停止时间确认。
(二)合理选择适用税率，平衡短期与长期利益。境外投资者可在抵免额度计算时选择10%的法定预提税率或适用的协定优惠税率，但由于选定后，在未来收回投资并补缴递延税款时不得再适用协定税率。因此，应综合考虑将来可抵免的应纳税额高低、现金流影响及长远税收安排，谨慎作出选择。
(三)持续关注产业政策变化的影响。如被投资企业的产业类型或所依据的鼓励类目录发生变化，是否影响税收抵免政策的税收待遇，境外投资者应密切关注相关政策调整并评估其对税收待遇的影响。
(四)妥善处理投资收回时的政策叠加适用问题。在一项再投资同时符合税收抵免政策与递延纳税政策适用条件的情况下，收回投资时应同步评估两项政策的适用后果，并分别按照相关规定进行税务处理，防止出现合规疏漏。
综上，税收抵免政策在适用条件判定、信息报送、资料准备和操作流程等方面均提出了更高的合规要求。境外投资者及相关境内企业(包括被投资企业、利润分配企业及其他扣缴义务人)应确保各环节操作规范、材料完备，建立有效的内部审查和存档机制，并在有疑问时及时咨询专业人士，以防范税务与合规风险。
提示：[1] 现行有效的适用文本为《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》(国家发展和改革委员会、商务部令第52号)。
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