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630 宁夏自治区人力资源和社会保障厅 发展改革委 财政厅 农业农村厅 乡村振兴局关于进一步促进农民工就业创业17条措施的通知
宁人社发〔2023〕6号 2023-01-10
各市、县(区)人力资源和社会保障局、发展改革委、财政局、农业农村局、乡村振兴局：
为贯彻党的二十大和自治区十三次党代会精神，落实党中央、国务院和自治区党委、政府关于更好统筹疫情防控和经济社会发展部署，根据人力资源社会保障部、国家发展改革委、财政部、农业农村部、国家乡村振兴局《关于进一步支持农民工就业创业的实施意见》(人社部发〔2022〕76号)，为进一步做好我区农民工及脱贫人口就业创业，巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接，多措并举稳增长稳就业，现提出以下17条措施。
一、大力发展产业引领就业。实施乡村振兴战略，推进农村一二三产业融合发展，推动农产品电子商务、休闲农业、乡村旅游、乡村共享经济、创意农业等新业态，促进农村多元化就业。加快培育就业帮扶车间、家庭农场、农民合作社等新型农业经营主体，吸引更多劳动力就近就地创业就业。做大做强农业龙头企业，培育一批现代农业产业园、乡土产业名品村，发挥吸纳就业示范引领作用。结合我区城镇化建设，鼓励新办环境友好型和劳动密集型企业，提升县域就业承载力，为农民工提供更多就近就业机会。
二、实施以工代赈促进就业。坚持“应用尽用、能用尽用”，在交通、水利、能源、农业农村、新型城镇、公共服务、生态环境、灾后恢复等八大领域政府投资重大工程项目中实施以工代赈，充分挖掘主体工程建设和附属临建、工地服务保障、建后管护等方面用工潜力，加强指导协调、宣传摸底、对接吸纳，更多促进当地特别是县域内农民工参加工程建设，实现就业增收。采取“培训+上岗、学校、项目”方式，组织有就业意愿农民工和重点工程项目用工对接，开展针对性技能培训，提升农民工就业技能和安全生产水平。落实以工代赈重点工程劳务报酬占比30%的规定，确保劳务报酬按时足额通过银行卡发放至农民工本人。
三、鼓励返乡创业带动就业。实施重点群体创业推进行动，引导农民工返乡入乡创业、多渠道灵活就业，对符合条件的返乡创业农民工按规定落实税费减免、创业培训补贴、创业担保贷款等政策，对个人创业、合伙创业的，分别给予最高20万元、300万元的创业担保贷款。组织创业服务专家为返乡创业农民工提供政策咨询、开业指导等专业化服务。建设高质量返乡入乡创业园、创业孵化基地，对带动就业明显、发展前景好的返乡入乡创业项目，实施“拎包入驻”，提供全方位“打包办”“提速办”公共就业服务。对首次创办企业或从事个体经营且正常经营3个月以上的给予一次性3000元创业补贴(对乡村振兴重点帮扶县上浮30%)，1年以上的给予一次性1万元创业补贴(两次申领最高不超过1万元)。所需资金从就业补助资金中列支。
四、促进脱贫人口(监测对象)就业。加大乡村振兴衔接资金保障力度，优先支持联农带农富农产业发展。落实脱贫人口(监测对象)职业技能培训就业、帮扶车间就业、易地转移就业、托底安置就业等政策措施，促进稳定就业。实施“雨露计划+”就业促进行动，将监测对象家庭子女纳入雨露计划助学补助范围，补助标准由原来每人每年3000元提高到4000元(从2023年秋季学期开始执行)，所需经费从衔接推进乡村振兴补助资金列支。
五、培育选树一批劳务品牌。聚焦战略性新兴产业，打造中高端技能型劳务品牌;聚焦急需紧缺现代服务业，打造高品质服务型劳务品牌;聚焦文化和旅游产品及服务，打造文化旅游类劳务品牌;聚焦乡村振兴重点帮扶县、移民搬迁安置区等，打造民生保障型劳务品牌。培育一批劳务品牌龙头企业，做大做强做优“东耀家政”“中宁枸杞技工”“吴忠厨师”“大武口凉皮师”“海原司机”“西吉绣女”等有特色、有规模的劳务品牌，带动更多农民工创业就业。开展劳务品牌诚信评价和自律承诺行动，支持行业协会、商会建立行业内劳务品牌信用承诺制度，举办劳务品牌推介活动，搭建展示交流平台。各地可根据本地财力给予劳务品牌龙头企业、行业协会一定的奖补，标准由各地自行确定。
六、发挥劳务协作机制作用。持续深化宁夏与福建、浙江、广东、新疆、内蒙古等省区劳务合作，充分利用黄河流域和谐劳动关系联盟平台机制，强化省际间用工信息联通、职业培训联动，必要时可开展“点对点”劳务输出，并为农民工购买“铁杆庄稼保”，确保外出务工安全有保障。动态掌握农民工返乡情况，建立就业人员、失业人员和有意愿外出人员“三个清单”。发挥自治区政府驻外办事机构、市县驻外劳务工作站协调作用，鼓励经营性人力资源服务机构参与就业服务，帮助有意愿的农民工外出务工。对外出务工稳定就业6个月以上的脱贫农民工(含监测对象)、低收入农民工和移民搬迁农民工，按规定一次性给予每人每年交通补贴，其中跨省区务工800元、区内跨县务工200元。所需资金由就业补助资金和衔接推进乡村振兴补助资金统筹列支。
七、健全用工信息对接机制。建立区内用工需求量大的地区与劳务输出量大的地区用工信息对接机制，发挥各级公共就业服务机构和劳务中介机构、劳务经纪人作用，利用公共就业服务平台和微信、网站等多形式开展用工需求、人力资源信息对接交流，将岗位信息及时推送给农民工和用工企业，引导有序外出务工。对吸纳符合条件农民工就业,签订6个月以上劳动合同并缴纳社会保险的企业给予企业实际缴费部分不超过1年的社会保险补贴。对开展有组织劳务输出并稳定就业6个月以上的，按每人200元标准补贴劳务中介机构、劳务经纪人。对吸纳农民工稳定就业6个月以上各类生产经营主体的补贴政策，由各地结合实际制定。
八、及时落实助企稳岗政策。加快落实社会保险费缓缴、降费率、稳岗返还、留工培训补助、社会保险补贴等政策措施，相关标准、施行日期、享受范围等执行自治区有关文件规定，并按照“免申即享”“直补快办”方式，将相关资金打入企业账户或当地税务部门提供的其缴纳社会保险费账户。建立农民工就业相对集中的建筑业、制造业、服务业企业常态化服务对接机制，定期了解企业需求，协调解决问题，提供优质服务，将农民工稳定在就业岗位上。对于吸纳农民工就业人数多、成效较好的项目，要合并简化相关手续，压缩审批备案流程，促进农民工尽快就业。
九、健全完善稳岗服务机制。在项目规划、安排、资金投入等方面，优先考虑发展吸纳农民工就业能力强的产业或企业，加快重大工程重点项目建设。对吸纳农民工就业较多的重大工程重点项目，在资金拨付等方面给予倾斜支持。建立定期走访吸纳农民工就业量大的企业、工业园区机制，加强常态化用工指导，依托公共就业服务机构、经营性人力资源服务机构开通共享用工服务，为暂时停工企业、用工短缺企业搭建用工余缺调剂平台，在协商一致、依法依规的前提下组织开展企业间用工余缺调剂，保障好共享用工中劳动者权益，努力将农民工稳在当地。
十、提供精准就业服务。完善失业农民工再就业帮扶机制，常住地、就业地、户籍地、参保地公共就业服务机构要及时对其进行失业登记，“一人一档”“一人一策”，纳入就业援助台账。结合开展“就业援助月”“春风行动”等公共就业服务专项活动，推广“直播带岗”“隔屏对话”“无接触面试”等新模式，加密线上线下求职招聘，优化“互联网+就业”线上服务，满足农民工多样化求职需求。开展“131”就业帮扶，对有就业需求的农民工至少提供1次职业指导、3次适合岗位信息和1次免费培训。在灵活就业集中的地区，依托现有或新开发的场地设施，改造和建设一批零工市场，搭建线上“数字零工驿站”，为灵活就业农民工提供“即时快招”服务，促进农民工多就业快就业。
十一、支持提升就业能力。支持企业、职业培训机构等采取“订单式、定岗式、定向式”和“互联网+”等培训方式，围绕市场急需紧缺工种，为有就业意愿的农民工开展针对性技能培训、安全生产知识培训，提升就业技能。大力开展新职业新业态培训，对获得技能等级证书的，给予每人不少于1000元的培训补贴。积极推进乡村振兴所需农业农村本地人才实用技术培训，为不愿外出农民提供现代农业技术培训，提升农业农村产业发展能力和新型农业经营主体经营管理能力，帮助农民工稳定收入。
十二、切实维护劳动权益。进一步完善协调劳动关系三方机制，深入开展劳动关系“和谐同行”和“百千万”计划，指导企业依法合规用工，维护中小微企业、新业态经济、平台经济等新就业形态劳动者劳动权益。尊重大龄农民工就业需求和企业用工需要，指导企业根据农民工身体状况合理安排工作岗位，签订劳动合同或劳务协议，强化安全生产管理，定期开展职业健康体检，不得以年龄为由“一刀切”清退。公共就业服务机构要为有就业需求的大龄农民工免费提供求职登记、岗位推荐、零工信息等公共就业服务。持续深化推进根治欠薪，畅通线上线下维权渠道，依法依规快立、快结、快处拖欠农民工工资等违法问题。加大劳动争议处理力度，快调速裁劳动争议纠纷，保障劳动者合法权益。
十三、强化就业监测评估。依托全国巩固脱贫攻坚成果和防返贫监测信息系统，聚焦未就业和就业不稳定脱贫人口，建立完善就业帮扶台账。建立常态化农民工数据信息监测分析机制，鼓励各地通过购买服务等方式，按月开展农民工就业状况跟踪调查和统计分析。加强人社、公安、农业农村、乡村振兴、卫生健康、医疗保障、市场监管等部门信息比对，定期电话联系、上门走访，准确掌握就业失业状态，做到早发现、早干预、早帮扶。
十四、优先实施就业帮扶。引导企业优先留用农民工，对失业的优先提供转岗服务，帮助尽快实现再就业。将农民工特别是脱贫劳动力作为有组织劳务输出的优先保障对象，推动脱贫人口愿出尽出。将吸纳脱贫人口就业数量作为认定就业帮扶车间的基本标准，利用衔接推进乡村振兴补助资金对就业帮扶车间吸纳脱贫人口就业给予奖补。在此基础上，按照吸纳农民工人数再给予就业帮扶车间一次性补贴，其中吸纳11人至20人的补贴2万元，吸纳21人至30人的补贴3万元，吸纳31人至100人的补贴6万元，吸纳100人以上的补贴10万元，所需资金从就业补助资金中列支。
十五、突出重点地区帮扶。聚焦国家、自治区乡村振兴重点帮扶县和易地搬迁安置区，持续实施就业帮扶专项行动，密集开展岗位投放和线上线下招聘活动，大力挖潜产业项目、企业实体、重点工程和就业帮扶车间就业岗位，带动更多农民工就业，重点要确保脱贫人口务工规模保持总体稳定，确保不发生规模性失业返贫风险。深化易地搬迁安置区按比例安排就业机制，政府投资建设项目、安置区周边以工代赈项目、基层服务管理和公共服务项目安排不少于15%的岗位用于吸纳脱贫人口、农村低收入人口、易地搬迁群众就业，具体比例由各地根据本地区实际确定。
十六、加大托底保障力度。统筹用好现有各类乡村公益性岗位，对“无法离乡、无业可扶”且有就业意愿、有能力胜任岗位工作的脱贫人口实施安置，不得在现有规定外另行设置限制条件。对受疫情等突发情况影响，暂时难以外出且有就业意愿的农民工，开发一批临时性公益岗位托底安置，岗位补贴标准以所在地级市上年度农村常住居民人均可支配收入为基数按月发放。乡村公益性岗位人员中属于政府代缴城乡居民养老保险费的，予以全额代缴。鼓励有条件的用人单位依法与公益性在岗人员签订劳动合同，按规定为其参加工伤保险或购买人身意外伤害保险。从事非全日制乡村公益性岗位的人员，在确保严格履行岗位职责的前提下，允许其兼职其他灵活就业，灵活就业收入超出当地防止返贫监测范围的，退出公益性岗位。
十七、压实责任形成合力。各地各有关部门要高度重视农民工及脱贫人口就业创业工作，切实履行政府主体责任和行业部门主管责任，强化政策落实，优化就业服务，动态掌握就业失业情况，及时提供针对性就业帮扶。要充分利用各类媒体平台，大力宣传促进农民工就业创业优惠政策和服务举措，广泛挖掘就业创业先进典型经验，讲好就业创业故事，营造良好的舆论导向和社会氛围。农民工就业创业工作作为稳就业促就业效能目标考核的重要内容，自治区将进一步完善考核指标体系，加强日常工作调度和督促检查，压实齐抓共管工作合力。
各地可根据本地实际，制定相应工作措施和资金使用标准，及时报自治区备案。工作中遇到的重大问题，请及时报告。
自治区人力资源和社会保障厅 自治区发展改革委
自治区财政厅 自治区农业农村厅
自治区乡村振兴局
2023年1月10日
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境外投资者境内利润再投资税收抵免新政解析
在进一步鼓励境外投资者在华投资，优化稳定外资税收环境的背景下，财政部、税务总局与商务部于2025年6月27日联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号，以下简称“2号公告”)，该公告自2025年1月1日起施行。
为推动该政策有效落地，2025年7月起，各相关部门密集发布配套文件，包括国家发展改革委等七部门印发的《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》(发改外资[2025]928号，以下简称“928号通知”)、商务部发布的《关于做好境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策落实工作的通知》(商办资函[2025]380号，以下简称“380号通知”)，以及国家税务总局发布的《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第18号，以下简称“18号公告”)。上述举措充分体现出我国对鼓励境外投资者在华持续投资的政策支持力度。本文拟梳理境外投资者境内利润再投资相关的税收政策，从符合新政条件的再投资的合规要点、操作流程及监管特征三个方面进行分析。本文拟从新政适用条件、操作流程管理及合规要点三个维度，梳理境外投资者适用税收抵免政策的关键考量，以协助企业在享受优惠的同时有效防范风险。
一、境外投资者境内利润再投资的税收政策
(一)税收抵免政策新政：可叠加适用原有递延纳税政策
现行《企业所得税法》规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用源泉扣缴制度，按10%的税率，或依据税收协定适用优惠税率征收预提所得税。
为鼓励境外投资者持续在华投资，自2017年1月1日起，我国已实施境外投资者境内利润再投资递延纳税政策，即对符合条件的境内再投资暂不征收预提所得税(下称“递延纳税政策”)。而根据2025年1月1日起施行的2号公告，符合条件的境外投资者通过境内利润直接用于再投资的，可以按投资额的10%或税收协定规定的更低税率，自境外投资者当年应纳税额中抵免，未抵完部分可结转以后年度继续抵免(下称“税收抵免政策”)。新出台的税收抵免政策为阶段性政策，执行期间为2025年1月1日至2028年12月31日，可与原有递延纳税政策叠加适用。
(二)税收抵免政策的适用条件
虽然税收抵免政策可以与现行的递延纳税政策叠加适用，但两者在适用条件上并不完全一致。2号公告对税收抵免政策的适用条件作出了系统规定，18号公告则对执行层面的关键问题进行了进一步明确。为更准确把握该政策的适用范围，本文将结合递延纳税政策，从适用条件的异同角度，对税收抵免政策的具体要求进行梳理与分析。
| 适用条件 （同时满足） | 税收抵免政策 | 递延纳税政策 | 异同 |
| 境外投资者 | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 适用《企业所得税法》第三条第三款的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（排除设立机构、场所/常设机构或与此相关的所得） | 相同 |
| 利润分配企业 | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 中国境内居民企业（在中国境内成立） | 相同 |
| 分得的利润 | 中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 | 相同 |
| 可抵免的应纳税额 | 从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的《企业所得税法》第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税 | 不适用 | 不适用 |
| 投资方式 | 境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。 | 直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外），具体包括1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积（包括补缴已认缴的注册资本）；2.在中国境内投资新建居民企业；3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；4.财政部、税务总局规定的其他方式。 | 相同 |
| 被投资企业的产业 | 《鼓励外商投资产业目录》内产业 [1] | 无 | 更为严格 |
| 分配利润的支付形式 | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 现金形式支付（直接转入）和非现金形式支付（资产所有权直接转入） | 相同 |
| 持股时限 | 连续持股5年（60个月）以上 | 无 | 更为严格 |
| 执行期限 | 2025年1月1日至2028年12月31日 | 暂无明确期限 | 阶段性 |
18号公告进一步明确了税收抵免政策的执行细节，包括：
(一)明确补缴已认缴注册资本增加实收资本或资本公积属于符合条件的直接投资方式，使得税收抵免政策与递延纳税政策在投资方式适用范围上一致。
(二)鉴于税收抵免政策对境外投资者再投资有5年(60个月)的持股期限要求，18号公告明确了再投资开始和停止的时间，开始时间以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，停止时间以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份为准。
(三)明确了抵免额度的计算细节：境外投资者可在计算抵免额度时自主选择10%的法定预提税率或较低的协定税率，但在未来收回投资并补缴递延税款时，不得适用较低的协定税率;若利润来源于多个企业，应按各利润分配企业分别归集计算抵免额度;如使用外币进行再投资，应以实际支付日的汇率中间价折算确定抵免额度。值得留意的是，如果计算抵免额度时选择协定优惠税率，但是之后被税务机关认定不符合协定待遇条件的，可以调增抵免额度。
(四)如不符合税收抵免政策条件(包括未满足5年持股期限)但实际享受抵免政策导致少缴税款的，境外投资者除应补缴相应税款，并自其实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。
二、税收抵免政策的程序性要求
结合2号公告、380号通知和18号公告，适用税收抵免政策的操作流程及程序性要求如下：
(一)境外投资者自行判断适用条件
境外投资者应根据自身情况，判断是否符合税收抵免政策的适用条件，并明确再投资的基本信息(包括选择用于计算抵免额度的适用税率)。
(二)被投资企业向商务主管部门报送再投资信息
被投资企业应通过商务部业务系统统一平台，向所在地商务主管部门报送相关再投资信息。
(三)商务主管部门核实并出具《利润再投资情况表》
所在地商务主管部门对报送信息进行核实后，报送省级商务主管部门，由其会同财政、税务等相关部门确认，并出具《利润再投资情况表》。
(四)境外投资者填写税收抵免信息报告表
境外投资者应填写18号公告附件中的《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》，并提供给利润分配企业。
(五)利润分配企业办理税收抵免手续
利润分配企业在办理扣缴企业所得税申报时，申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税，并填写和/或提交相关材料，尤其包括：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》;《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》(由境外投资者提供);《利润再投资情况表》(商务主管部门出具，见步骤3)。
(六)境外投资者收回投资时的税务处理
再投资满5年(60个月)的，境外投资者应在收回投资后7日内，向利润分配企业所在地税务主管机关申报补缴递延的税款;再投资不满5年(60个月)的，境外投资者除上述补缴递延税款之外，应重新计算抵免额度，对已抵免税额超过抵免额度的，应同时补缴超出抵免额度的税款并加收滞纳金。
(七)被投资企业向商务主管部门报送投资收回信息
在境外投资者收回投资时，被投资企业应通过商务部业务系统统一平台账户，向所在地商务主管部门报送相关信息。
(八)商务主管部门汇总确认与信息共享
所在地商务主管部门核实回收信息后，报送省级商务主管部门确认。省级商务主管部门应按季度将信息与统计、财政、税务等部门共享，并统一上报商务部。
三、适用税收抵免政策时应关注的合规要点
相较于现有的递延纳税政策，税收抵免政策在优惠力度上对境外投资者更为有利，但同时对其适用条件和后续监管提出了更高要求。若适用不当，不仅需补缴税款，还可能加收滞纳金并承担相应法律责任。因此，在适用该政策时，应特别关注以下合规要点：
(一)把握关键时间节点，准确判断适用条件。2号公告虽未限制境内利润产生和分配年份，但再投资应发生在2025年1月1日至2028年12月31日期间;此外，可用于抵免的应纳税额应对应于再投资发生之后取得的所得，且最早不超过2号公告发布之日(即2025年6月27日);关于持股期限的计算，则应严格按照18号公告明确的开始时间和停止时间确认。
(二)合理选择适用税率，平衡短期与长期利益。境外投资者可在抵免额度计算时选择10%的法定预提税率或适用的协定优惠税率，但由于选定后，在未来收回投资并补缴递延税款时不得再适用协定税率。因此，应综合考虑将来可抵免的应纳税额高低、现金流影响及长远税收安排，谨慎作出选择。
(三)持续关注产业政策变化的影响。如被投资企业的产业类型或所依据的鼓励类目录发生变化，是否影响税收抵免政策的税收待遇，境外投资者应密切关注相关政策调整并评估其对税收待遇的影响。
(四)妥善处理投资收回时的政策叠加适用问题。在一项再投资同时符合税收抵免政策与递延纳税政策适用条件的情况下，收回投资时应同步评估两项政策的适用后果，并分别按照相关规定进行税务处理，防止出现合规疏漏。
综上，税收抵免政策在适用条件判定、信息报送、资料准备和操作流程等方面均提出了更高的合规要求。境外投资者及相关境内企业(包括被投资企业、利润分配企业及其他扣缴义务人)应确保各环节操作规范、材料完备，建立有效的内部审查和存档机制，并在有疑问时及时咨询专业人士，以防范税务与合规风险。
提示：[1] 现行有效的适用文本为《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》(国家发展和改革委员会、商务部令第52号)。
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