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405 天津市人民政府办公厅关于印发天津市税费征收保障办法的通知
津政办规〔2023〕8号 2023-06-20
各区人民政府，市政府各委、办、局：
经市人民政府同意，现将《天津市税费征收保障办法》印发给你们，请照此执行。
天津市人民政府办公厅
2023年6月20日
天津市税费征收保障办法
第一章 总则
第一条 为加强本市税费征收管理，切实维护纳税人、缴费人合法权益，持续优化营商环境，培育税源费源，促进本市高质量发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内各级人民政府及其有关部门和单位、各级税务机关依法依规开展税费征收保障工作，适用本办法。
第三条 本办法所称税费，是指依法由本市税务机关统一征收的各项税收、社会保险费和非税收入。
第四条 税费征收保障工作应当坚持党的领导、政府统筹、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的原则。
第五条 市、区人民政府应当加强税费征收保障工作的组织协调，建立健全税费征收保障工作机制，督促有关部门和单位落实税费征收保障措施，提供必要的场所和人力物力支持。
乡镇人民政府、街道办事处应当协助有关部门和单位做好税费征管服务、税费政策宣传、争议处理化解、信息采集等工作。
第六条 有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法履行职责。
第二章 信息共享
第七条 税费信息共享实行目录管理。税务机关负责组织税费信息共享目录的编制、发布和更新等工作，有关部门和单位应当积极配合。
第八条 税费信息依托本市政务数据共享平台共享，有关部门和单位应当按照税费信息共享目录依法提供相关信息;税费信息涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的，按照相关法律法规执行。
第九条 税费信息共享一般以电子数据方式进行，暂无法采取电子数据交换的，可采取介质交换、邮件交换、纸质交换等方式。
第十条 有关部门和单位应当对提供的税费共享信息及时维护和更新，确保信息真实、准确、完整。
第十一条 有关部门和单位应当依法对获取的税费信息加强管理，确保信息安全，不得将税费信息用于履行法定职责之外的其他用途，不得违法向第三方披露。
第十二条 有关部门和单位应当加强智能化大数据分析，不断强化税费信息在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。根据税费信息比对分析情况，研究制定培育和巩固税源费源基础的支持政策，提供优化服务和强化监管的有效指引。
第三章 税费征缴协作
第十三条 有关部门和单位在履行职责过程中发现税费相关违法行为或者税费优惠对象不再符合法定优惠条件等情形的，应当及时告知税务机关。
第十四条 个人转让股权办理变更登记的，市场监管部门应当查验与该股权交易相关的个人所得税完税凭证;经查验已经履行申报缴纳义务的，市场监管部门依法为其办理股权变更登记。
第十五条 规划资源、生态环境、水务等有关部门和单位与税务机关应当建立工作配合机制，保障本市资源税、环境保护税、耕地占用税等的征收管理。
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以依法提请相关部门进行复核。
第十六条 税务机关因确认纳税人、缴费人享受税费优惠政策条件，需要发展改革、科技、住房城乡建设、工业和信息化、规划资源、生态环境、应急等有关部门和单位协助的，有关部门和单位应当予以支持。
第十七条 税务机关因涉税财物价格不明、有争议或者其他原因需要价格主管部门协助认定的，价格主管部门应当予以协助。
第十八条 人社、医保部门和税务机关要完善社会保险费征收等工作的协作机制，在跨部门业务联办、联合执法、信息化建设等方面加强协作配合。
第十九条 非税收入划转税务机关统一征收的，相关业务主管部门应当向税务机关提供缴费项目、缴费人、计费依据、应缴金额等信息，税务机关依法办理非税收入的征收。
税务机关应当向财政部门报送非税收入征缴情况，并根据业务主管部门需求反馈征缴明细信息;对欠缴、少缴非税收入的，税务机关应当按规定做好催缴工作，相关业务主管部门按职责分工提供协助。
第二十条 税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
第二十一条 税务机关与公安机关应当健全派驻联络机制，实现税警双方案件信息互联互通和联合办案制度化、信息化、常态化。
第二十二条 市级税务机关应当建立健全纳税人、缴费人信用信息归集、评价和发布工作机制，将归集的信用信息、产生的评价结果推送至本市信用信息共享平台，依法将相关信息向社会公开。
税务机关应当健全纳税人守信激励与失信惩戒工作机制，发挥纳税信用在社会信用体系建设中的基础性作用。
第四章 税费服务支持
第二十三条 有关部门和单位应当健全本市纳税缴费服务热线和政务服务便民热线相关工作机制，为纳税人、缴费人提供便捷、高效服务。
第二十四条 税务机关应当进一步完善税务政府信息公开制度，公开税费政策、纳税缴费流程、服务规范和权利救济等事项。
第二十五条 税务机关应当引导涉税专业服务机构按照市场化原则为纳税人、缴费人规范提供精细化、便捷化、个性化服务。
第五章 保障监督
第二十六条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为，税务机关受理投诉、检举后应当及时调查，依法处理，同时为检举人保密。
第二十七条 税务机关可以根据工作需要向市、区人民政府报告税费征收保障工作情况，全面反映有关部门和单位税费征收协助工作情况。
第六章 附则
第二十八条 本办法自印发之日起施行，有效期5年。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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