为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》要求,支持横琴粤澳深度合作区高质量发展,特制定《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区监管办法》,现予发布。
特此公告。
附件:中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区监管办法
海关总署
2023年12月28日
附件
中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区监管办法
第一章 总则
第一条 为支持横琴粤澳深度合作区(以下简称合作区)高质量发展,规范海关监督管理,根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国食品安全法》等相关法律、行政法规,制定本办法。
第二条 海关遵循信用管理、风险管理、分类管理理念,依照本办法对下列对象实施监督管理:
(一)合作区与中华人民共和国澳门特别行政区(以下简称澳门特区)之间进出的交通运输工具、运输设备、人员、货物、物品;
(二)合作区与中华人民共和国关境内其他地区(以下简称内地)之间进出的免税、保税货物;
(三)从内地进入合作区申报出口的货物;
(四)从合作区的对外开放口岸免税放行入区再进入内地的物品;
(五)合作区内未办结海关手续的货物。
前款规定的交通运输工具、运输设备、人员、货物、物品,应当从合作区设立海关的地点进出。
第三条 海关依法负责合作区的对外开放口岸及其他设立海关的地点的监管,查缉走私等违法犯罪行为,对与进出口经营活动直接有关的企业、单位等实施管理。
合作区有关部门负责反走私综合治理工作,加强对非设关地的管控,建立健全反走私联防联控机制。
第四条 合作区的对外开放口岸及其他设立海关的地点,应当设立符合海关监管要求的设施、设备、信息化系统等,验收合格后方可开展业务。
第五条 海关建立与合作区发展相适应的智慧监管体系,建设海关智慧监管平台,为企业、单位和个人办理海关手续提供便利,实现高效监管。
合作区执行委员会建设公共信息服务平台,实现跨部门间数据交换和信息共享。
第六条 海关遵循粤澳共商共建共管共享体制机制,依职责与澳门特区政府有关部门、广东省人民政府有关部门、合作区执行委员会在信用管理、安全准入(出)等方面开展合作。
第七条 除法律法规另有规定外,海关对合作区与境外之间进出的货物实施进出口货物贸易统计;对合作区与内地之间进出的货物,根据管理需要实施海关单项统计;对与合作区相关的海关监督管理活动和内部管理事务实施海关业务统计。
第二章 合作区与澳门特区之间进出的监管
第八条 对合作区与澳门特区之间进出的交通运输工具、运输设备、人员、货物、物品等,海关依法实施检验检疫,法律法规另有规定除外。
第九条 经合作区的对外开放口岸进出的免税、保税货物实行简化申报,合作区内企业、单位按照规定申报备案清单,填制规范另行制定。
备案清单与报关单具有同等法律效力。
经合作区的对外开放口岸进出的其他货物,按照进出口货物的有关规定办理海关手续。
第十条 海关按照国家有关规定会同澳门特区政府有关部门开展监管合作。
在未发生可能威胁两地公共卫生安全的国际关注的突发公共卫生事件或重大生物安全事件时,海关与澳门特区政府有关部门实施“合作查验、一次放行”旅客卫生检疫模式。
对在合作区学习、就业、创业、生活的澳门特区居民,携带相关动植物产品进入合作区的,海关按照国家有关规定实行便利化措施。
原产地为澳门特区,经合作区的对外开放口岸入区并仅在区内销售、使用的法检货物,除食品、化妆品、动植物及其产品外,符合条件的可采用“合格保证+符合性验证”的检验监管模式。
第十一条 经合作区直接往来澳门特区与内地的货物,在合作区的对外开放口岸办理海关手续。
第十二条 经合作区的对外开放口岸进出的个人携带、寄递物品,海关依法实施监管。寄递物品限值按照有关规定执行。
个人携带、寄递物品以自用、合理数量为限且符合有关管理规定,除法律、行政法规明确规定不予免税的外,海关予以免税放行。
第三章 合作区与内地之间进出的监管
第十三条 对合作区与内地之间进出的货物、物品等,海关不实施检验检疫;但对未经检验的进口保税货物等,海关依法实施检验。
第十四条 本办法第二条第一款第(二)(三)项所列货物,应当按照现行规定向海关如实申报,接受海关监管。
第十五条 交通运输工具、人员应当经设立海关的地点从合作区进入内地,海关根据需要实施检查。
第十六条 从内地进入合作区申报出口的货物,海关依法征收出口关税。出口退税按照国家有关规定办理。
第十七条 保税货物从合作区进入内地申报进口需征收税款的,按照实际报验状态缴纳进口关税、进口环节增值税和消费税,不适用选择性征收关税政策。
第十八条 对合作区内企业生产的含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物,从合作区进入内地免征进口关税,按规定征收进口环节增值税和消费税。具体办法另行制定。
第十九条 对合作区与内地海关特殊监管区域、保税监管场所、区外加工贸易企业等之间往来的保税货物,海关继续实施保税管理。
第二十条 经合作区的对外开放口岸免税放行入区的物品,通过个人携带或寄递方式从合作区进入内地时,海关参照自澳门特区进入内地进境物品有关规定实施监管。寄递物品限值按照自澳门特区进境寄递物品限值执行。
前款规定物品应当以自用、合理数量为限,按照国家有关规定实施税收征免。
第二十一条 合作区与内地之间进出的国内流通货物、物品(包括已按规定缴纳进口税收的货物等),海关不实施监管。
第四章 合作区内监管
第二十二条 合作区内企业经营保税货物的,应当设立海关电子账册。
合作区内企业可以按照规定开展保税加工、保税仓储、保税研发、保税维修、保税展示交易、保税融资租赁、跨境电商等业务。
第二十三条 合作区内企业、单位销售保税货物,不再适用保税政策的,应当按照进口货物有关规定办理海关手续,并按照实际报验状态缴纳进口关税、进口环节增值税和消费税。
未经检验的进口保税货物及其他货物,经海关检验后方可在合作区内销售、使用。
第二十四条 从内地进入合作区申报出口的货物,海关参照经合作区的对外开放口岸进出的免税、保税货物实施管理。
境外货物以保税方式,经合作区以外的其他对外开放口岸进出合作区的,海关参照经合作区的对外开放口岸进出的保税货物实施管理。
第二十五条 海关依法对与进出口货物直接有关的企业、单位开展稽查、核查,相关企业、单位应当予以配合,如实提供相关帐簿、单证等有关资料及电子数据。
第五章 附则
第二十六条 国家对进出合作区以及合作区内的海关监管货物、物品有进出境禁止性或者限制性规定的,海关按照有关规定实施监管。
第二十七条 涉及实施关税配额管理,贸易救济措施,中止关税减让义务、加征关税措施,为征收报复性关税而实施加征关税措施的货物,海关按照国家有关规定实施监管。
第二十八条 保税货物的集中申报,保税货物在合作区内流转、损毁、灭失、销毁的管理,合作区内企业、单位申请放弃保税货物的处置,合作区内保税货物的存储期限等监管事项,海关参照综合保税区有关规定执行。
第二十九条 合作区内固体废物的处置,按照国家有关规定执行。
第三十条 海关对合作区自澳门特区进口货物的免税管理规定另行制定。
第三十一条 本办法没有规定的,按照现行有关法律法规执行。
第三十二条 海关在合作区依法实施监管不影响地方政府和其他部门履行其相应职责。
第三十三条 本办法由海关总署负责解释。
第三十四条 本办法自合作区相关监管设施验收合格、正式封关运作之日起施行。《横琴出入境检验检疫监督管理办法》(原质检总局2013年第46号公告印发)同时予以废止。
小型微利企业所得税年度申报指引(2025年)
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后,小型微利企业的判断标准如下(需同时满足):
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中:
资产总额:指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2,全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数:指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分,减按 25% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策:企业设立不具有法人资格分支机构的,应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额,依据合计数判断是否符合小型微利企业条件,由总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策,如纳税人生产经营情况发生变化,以后年度符合了相关政策享受条件,应先修改相关行业后,再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策,按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定,不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策,会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言,在享受优惠政策的当年,对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度,则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目,具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目,可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件:小型微利企业所得税年度申报指引(2025年).pdf(请在网页端打开)
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