1.企业销售在营改增前通过法院拍卖取得的不动产，计算缴纳增值税时可否根据判决书差额扣除？

　　答：可以。

　　一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指：（一）税务部门监制的发票；（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书；（三）国家税务总局规定的其他凭证。

　　2.房地产公司取得一批法院拍卖的二手房，二手房的原始取得时间在营改增之前，企业拿到的时间是营改增后。请问我们销售时，增值税是按照5%简易计税，还是按照适用税率9%？

　　答：应按照企业取得不动产时间判断是否可以选择简易计税，企业销售在营改增后通过法院拍卖取得的不动产，应按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为9%。

　　3.销售营改增后通过法院拍卖取得的不动产，预缴增值税时可以差额，实际缴税时还可以差额吗？是在房产地址预缴，在经营地实缴吗？

　　答：销售营改增后通过法院拍卖取得的不动产应按照一般计税方法，差额预缴，全额申报。

　　应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%

　　应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%

　　纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

　　政策依据：

　　《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）

法院拍卖房产（以下简称法拍房）中涉及的税费承担问题一直是法拍房交易中的热点之一。对于法拍房，买方涉及的税费主要包括契税、印花税，而卖方所涉及的税费包括增值税、城市维护建设税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等。上述税费，法院常在《竞拍公告》中将买卖双方的所有税费规定由买受人全部承担，但是否所有税费都应当由买受人承担呢？

　　《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》第三十条规定：“因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担；没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。”

　　对于该条文的理解实际直接影响着法拍房税费承担的问题，对此笔者认为需考虑以下两点：

　　一、非司法拍卖本身形成的税费不应由买受人承担。

　　从上述条文前半段可看出，司法拍卖买卖双方负有不同的纳税义务，在不改变纳税义务主体的情况下，法律并未禁止各方对税费由谁实际支付进行约定，也即税款承担主体可以通过约定变更，因此所有税费由买受人承担的条款不违法。但从“因网络司法拍卖本身形成的税费”即可明确，买受人承担的税费仅应是本次司法拍卖所形成的，如拍卖成交时确定的买卖双方应承担的相应税费，不包含在司法拍卖之前被执行人已欠下的税费，如房产税、城镇土地使用税。

　　二、不确定的税额，特别是预缴税款，不应由买受人承担。

　　从上述条文后半段亦可得出，该司法拍卖所形成的税费应是确定的数额，不确定的税额亦不应要求买受人支付。在此就不得不提预缴税款。预缴税款是指在实际纳税时间未到的情况下，提前缴纳的税款，如企业所得税、一般计税方法下的增值税等，由于预缴税款并非是纳税义务人承担的最终税款，数额具有不确定性，因此不应由税款承担主体即买受人承担。

　　以企业所得税为例，由于是按年计算，分期预缴、年终汇算清缴的税种，因此其税额须至年终汇算清缴时才可确定，在此之前的预缴税款，均非纳税义务人实际应负担的税费，无权要求买受人承担。

　　就增值税而言，依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，销售自建或取得的不动产，有简易计税和一般计税之分。由于采用一般计税方法计算的增值税，须在不动产所在地预缴增值税，此后再到机构所在地实际缴纳增值税，也存在着预缴与实缴的差别，预缴税款的不确定决定了此税款不应由买受人承担。

　　而城建税及教育费附加等由于以增值税为计税依据，因此涉及预缴增值税而缴纳税费的，亦不应由买受人承担。

　　综上，非司法拍卖本身形成的税费及不确定的税款，均不应由买受人承担。