财税[2007]158号 财政部 国家税务总局关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单(第十九批)的通知
发文时间:2007-12-06
文号:财税[2007]158号
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆建设兵团财务局:        

    根据《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]第002号)和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定,经审核,决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税,具体免税保险产品清单见附件。                 

二〇〇七年十二月六日

附件:    

           免征营业税的保险产品清单

    

    一、都邦财产保险股份有限公司      

    1.住院安心团体健康保险  2.学生幼儿住院医疗保险  3.附加意外伤害团体医疗保险  4.附加学生意外伤害医疗保险  5.团体重大疾病保险A款  6.团体重大疾病保险B款  7.团体重大疾病保险C款  8.团体女性癌症保险  9.附加团体女性特定手术保险  10.附加团体女性原位癌保险  11.附加团体意外伤害住院安心保险  12.附加团体重大疾病住院安心保险  13.附加团体住院安心保险  14.附加学生意外伤害医疗保险  15.附加学生住院医疗保险  16.母婴安康保险  17.计划生育手术安康保险  18.团体补充住院医疗保险  19.团体高额医疗费用保险  20.附加个人意外伤害医疗保险  21.附加团体意外伤害医疗保险  22.附加团体住院医疗保险  23.附加团体门诊医疗保险  24.附加团体生育医疗保险      

    二、光大永明人寿保险有限公司      

    1.光大永明金保来投资连结保险  2.光大永明附加丰盛投资连结保险 3.光大永明附加投资连结保险  4.光大永明丰盛两全保险(万能型,A款)  5.光大永明附加丰盛投资连结保险(A款)  6.光大永明附加丰盛医疗保险  7.光大永明附加丰盛定期重大疾病保险  8. 光大永明附加丰盛豁免保险费定期重大疾病保险(A)  9.光大永明附加丰盛豁免保险费定期重大疾病保险(B)  10.光大永明附加丰盛定期寿险  11.光大永明附加丰盛少儿定期重点疾病保险  12.光大永明附加定期寿险  13.光大永明无忧住院医疗保险  14.光大永明无忧住院收入保障保险  15.光大永明金保康顺两全保险  16.光大永明附加防癌疾病保险  17.光大永明明日英才两全保险(分红型)  18.光大永明附加初中教育金两全保险  19.光大永明附加高中教育金两全保险  20.光大永明附加大学教育金两全保险      

    三、广电日生人寿保险有限公司      

    1.广电日生金至尊两全保险B款(万能型)  2.广电日生附加天福重大疾病保险B款  3.广电日生附加完美丽人女性健康保险B款  4. 广电日生附加儿童重大疾病保险B款  5.广电日生金智慧终身寿险(万能型)  6.广电日生金贝贝两全保险(万能型)  7.广电日生健康卫士医疗保险  8.广电日生关心生命终身寿险  9.广电日生关心生命附加终身医疗保险  10.广电日生附加意外伤害费用报销医疗保险B款  11.广电日生附加意外伤害住院津贴医疗保险B款  12.广电日生附加住院费用报销医疗保险B款  13.广电日生附加住院津贴医疗保险B款  14.广电日生附加团体意外伤害医疗保险C款  15.广电日生附加团体意外伤害住院津贴医疗保险B款  16.广电日生附加团体意外伤害住院津贴医疗保险C款  17.广电日生附加团体女性生育医疗保险  18.广电日生福如海团体养老年金保险B款(万能型)  19.广电日生健康卫士团体医疗保险 

    四、海尔纽约人寿保险有限公司     

    1.海尔纽约人寿附加每日住院补贴医疗保险B款  2.海尔纽约人寿附加住院费用医疗保险B款  3.海尔纽约人寿智财宝两全保险(分红型)  4.海尔纽约人寿附加康佑天使终身医疗保险  5.海尔纽约人寿附加康佑天使终身寿险  6.海尔纽约人寿附加康佑天使终身医疗保险(增值版)  7.海尔纽约人寿附加康佑天使终身寿险(增值版)  8.海尔纽约人寿如意人生两全保险(分红型)  9.海尔纽约人寿真爱人生两全保险B款  10.海尔纽约人寿附加特约疾病保险B款  11.海尔纽约人寿附加特约疾病保险C款      

    五、海康人寿保险有限公司      

    1.海康[如意316]两全保险(万能型)  2.海康[创富赢家]终身寿险(万能型)  3.海康[锦绣前程]两全保险(F款)   

    六、合众人寿保险股份有限公司      

    1.合众附加意外伤害医疗保险  2.合众健康人生重大疾病保险  3.合众璀璨人生年金保险(分红型)  4.合众吉祥人生两全保险(分红型)  5.合众金长红终身寿险(万能型)A款  6.合众金长红终身寿险(万能型)B款  7.合众白金长红两全保险(分红型)  8.合众团体附加意外伤害住院收入保障保险  9.合众附加学生幼儿意外伤害医疗保险  10.合众康健人生团体重大疾病保险  11.合众附加幸福人生提前给付重大疾病保险  12.合众团体一年期重大疾病保险(2007年修订)  13.合众安康天使终身寿险(万能型)  14.合众附加安康天使少儿住院医疗保险  15.合众附加安康天使提前给付重大疾病保险  16.合众附加综合意外伤害医疗保险  17.合众附加综合意外伤害住院收入保障保险      

    七、恒安标准人寿保险有限公司      

    1.恒安标准领创未来累积式分红保险(C款)  2.恒安标准爱的延续定期寿险  3.恒安标准安康连年两全保险(A款)  4.恒安标准安康连年两全保险(B款)  5.恒安标准附加提前给付重大疾病保险(D款) 6.恒安标准附加提前给付重大疾病保险(E款)  7.恒安标准附加团体门诊医疗保险(社保型)  8.恒安标准附加住院医疗保险(A款)  9.恒安标准附加住院医疗保险(B款)      

    八、华泰人寿保险股份有限公司      

    1、华泰人寿财智人生终身寿险(万能型)A款  2、华泰人寿财智人生终身寿险(万能型)B款  3、华泰人寿团体重大疾病保险  4、华泰人寿附加团体意外伤害住院收入保障保险  5、华泰人寿团体定期寿险  6、华泰人寿附加团体住院收入保障保险  7、华泰人寿吉年丰投资连结保险  8、华泰人寿团体年金保险(万能型)  9、华泰人寿团体年金投资连结保险      

    九、嘉禾人寿保险股份有限公司      

    1.嘉禾金麒麟两全保险(万能型)(A款)  2.嘉禾财智赢家终身寿险(万能型)  3.嘉禾团体年金保险(分红型)(A款)  4.嘉禾团体年金保险(分红型)(D款)  5.嘉禾即期年金保险(A款) 

    十、金盛人寿保险有限公司      

    1.金盛金生财智二代投资连结保险  2.金盛全方位二代两全保险(分红型)  3.金盛附加全方位二代投资连结保险  4.金盛理财全方位二代两全保险(分红型)  5.金盛附加理财全方位二代投资连结保险  6.金盛附加全方位投资连结保险  7.金盛金生财智投资连结保险

    十一、昆仑健康保险股份有限公司      

    1.昆仑康麟女性孕育健康保险(A款)  2.昆仑祥宁终身重大疾病保险  3.昆仑居安购房贷款定期重大疾病保险  4.昆仑康颐终身团体重大疾病保险  5.昆仑康惠定期团体重大疾病保险  6.昆仑附加意外伤害团体医疗保险  7.昆仑附加意外伤害住院津贴团体医疗保险  8.昆仑附加祥宁特别约定疾病保险      

    十二、民生人寿保险股份有限公司      

    1. 民生康泰重大疾病保险(少儿计划) 2. 民生长瑞年金保险(分红型) 3. 民生附加初中教育金两全保险(分红型) 4. 民生金榜题名少儿教育金两全保险(分红型) 5. 民生附加高中教育金两全保险(分红型) 6. 民生如意年年两全保险(分红型) 7. 民生康宁重大疾病保险 8. 民生金玉满堂两全保险B款(分红型) 9. 民生金玉满堂两全保险(D款)(分红型) 10. 民生住院费用补偿医疗保险 

    十三、平安健康保险股份有限公司      

    1.平安家庭住院费用医疗保险(A)  2.平安家庭住院费用医疗保险(B)  3.平安家庭住院费用医疗保险(C)  4.平安家庭住院费用医疗保险(D)  5.平安附加门诊急诊费用医疗保险(A)  6.平安附加门诊急诊费用医疗保险(B)  7.平安附加重症监护定额给付医疗保险  8.平安附加初生婴儿特别利益医疗保险  9.平安尊康住院费用医疗保险(A)  10.平安尊康住院费用医疗保险(B)  11.平安体检费用医疗保险  12.平安体检费用团体医疗保险      

    十四、瑞泰人寿保险有限公司      

    1.瑞泰汇智之选投资连结保险  2.瑞泰睿智之选投资连结保险  3.瑞泰赢家之选投资连结保险  4.瑞泰智胜之选投资连结保险  5.瑞泰安裕之选投资连结保险  6.瑞泰尊贵之选投资连结保险  7.瑞泰财富工程-财智人生投资连结保险  8.瑞泰智慧人生团体投资连结保险  9.附加重大疾病保险  10.瑞泰附加团体重大疾病保险  11.瑞泰附加创富人生重大疾病保险  12.瑞泰附加定期寿险  13.瑞泰附加创富人生定期寿险  14.瑞泰附加团体定期寿险      

    十五、生命人寿保险股份有限公司      

    1.生命永宁团体重大疾病保险(B款) 2.生命附加康顺定期重大疾病保险  3.生命安康终身重大疾病保险(C款)  4.生命附加保得康重大疾病保险(B款)  5.生命附加终身重大疾病保险  6.生命福鑫两全保险(A款)  7.生命附加福康提前给付重大疾病保险  8.生命附加恒康意外住院每日补贴医疗保险  9.生命附加恒顺意外费用补偿医疗保险  10.生命富泰赢家两全型投资连结保险  11.生命智赢天下终身型投资连结保险  12.生命财富两全保险(分红型)  13.生命住院每日补贴医疗保险  14.生命住院费用补偿医疗保险(B款)  15.生命住院费用补偿医疗保险(C款)  16.生命祥瑞两全保险  17.生命金尊两全保险(分红型)  18.生命附加祥泰重大疾病保险  19.生命永健团体医疗保险(A款)      

    十六、首创安泰人寿保险有限公司      

    1.首创安泰金万能变额终身寿险(万能型)B款  2.首创安泰美丽人生两全保险  3.首创安泰一生关爱两全保险  4.首创安泰稳健成长两全保险(万能型)A款  5.首创安泰稳健成长两全保险(万能型)B款  6.首创安泰安储保两全保险  7.首创安泰附加美丽人生定期重大疾病保险  8.首创安泰附加一生关爱定期重大疾病保险  9.首创安泰附加珍爱一生定期重大疾病保险  10.首创安泰附加住院费用医疗保险B款

    十七、太平保险有限公司      

    1.太平团体意外住院医疗保险      

    十八、太平人寿保险有限公司      

    1.太平福禄双至终身寿险(分红型)2007   2.太平安益两全保险B款2007   3.太平盈利多两全保险(万能型)2007   4.太平财富投资连结保险(B款)  5.太平附加真爱提前给付重大疾病保险2007   6.太平团体重大疾病保险2007   7.太平附加团体重大疾病住院收入保障保险 8.太平附加安康重大疾病保险2007   9.太平附加安益提前给付重大疾病保险B款2007   10.太平阳光天使少儿两全保险(分红型)2007   11.太平财富成长型年金保险(分红型)  12.太平财富投资连结保险(A款)  13.太平附加手术费补偿医疗保险2007   14.太平附加住院费用补偿医疗保险2007   15.太平真爱健康保险2007   16.太平真爱定期重大疾病保险2007   17.太平附加阳光天使少儿重大疾病保险2007   18.太平安顺住院医疗保险  19.太平安心住院津贴医疗保险  20.太平财富医疗保险      

    十九、太平洋安泰人寿保险有限公司      

    1.金喜宝宝两全保险(分红型)      

    二十、泰康人寿保险股份有限公司      

    1.泰康团体保证年金保险  2.泰康稳健理财终身寿险(万能型)  3.泰康放心理财终身寿险(万能型)  4.泰康稳健理财两全保险(万能型)  5.泰康赢家理财投资连结保险  6.泰康安心理财投资连结保险  7.泰康附加赢家(2007)定期寿险(万能型)  8.泰康金利两全保险(分红型)  9.泰康金利两全保险B款(分红型)  10.泰康住院费用补偿型医疗保险(社保A款)  11.泰康住院费用补偿型医疗保险(社保B款)  12.泰康住院费用补偿型医疗保险(A款)  13.泰康住院费用补偿型医疗保险(B款)  14.泰康住院费用补偿型医疗保险(C款)  15.泰康阳光旅程少儿两全保险(分红型)  16.泰康附加大学教育金两全保险(分红型)  17.泰康附加高中教育金两全保险(分红型)  18.泰康附加初中教育金两全保险(分红型)  19.泰康少儿住院费用补偿型医疗保险  20.泰康附加少儿住院费用补偿性医疗保险  21.泰康双重关爱重大疾病保险      

    二十一、新华人寿保险股份有限公司      

    1.吉利相伴A款两全保险(分红型) 2.吉利相伴B款两全保险(分红型)  3.吉利相伴C款两全保险(分红型)  4.红双喜新A款两全保险(分红型)  5.红双喜新C款两全保险(分红型)  6.附加健欣特定疾病保险  7.附加住院费用A款医疗保险条款  8.附加住院费用B款医疗保险条款  9.瑞安终身团体重大疾病保险      

    二十二、信诚人寿保险有限公司      

    1. 信诚附加额外给付长期重大疾病保险B款 2. 信诚附加投保人豁免保险费长期重大疾病保险B款 3. 信诚附加意外住院津贴团体医疗保险 4. 信诚「福连金生」投资连结保险 5. 信诚附加「福佑安康」提前给付长期重大疾病保险 6. 信诚附加「福佑安康」定期寿险 7. 信诚附加「畅行无忧」交通意外伤害医疗保险 8. 信诚附加「及时予」长期疾病保险 9. 信诚「金御良缘」投资连结保险 

    二十三、信泰人寿保险股份有限公司 


   1.信泰恒升两全保险(分红型)  2.信泰恒利终身寿险(分红型)  3.信泰恒福终身寿险(分红型)  4.信泰恒瑞两全保险(分红型)  5.信泰附加金贵两全保险  6.信泰恒嘉少儿两全保险(分红型)  7.信泰金瑞两全保险(分红型)  8.信泰金钥匙两全保险(分红型)  9.信泰团体年金保险(分红型)  10.信泰一年期团体定期寿险  11.信泰恒祥重大疾病保险  12.信泰恒润保额递增型重大疾病保险  13.信泰附加住院津贴团体医疗保险  14.信泰一年期团体重大疾病保险  15.信泰住院费用补偿团体医疗保险  16.信泰终身团体重大疾病保险  17.信泰无忧补充团体医疗保险  

    二十四、英大泰和人寿保险股份有限公司      

    1.英大人寿团体定期寿险  2.英大人寿团体重大疾病保险  3.英大人寿附加意外伤害团体医疗保险  4.英大元庆团体年金保险(分红型)  5.英大元利团体年金保险(万能型)  6.英大帐户式团体医疗保险(A款)  7.英大元宝两全保险(分红型)      

    二十五、招商信诺人寿保险有限公司      

    1.招商信诺智富赢家投资连结保险(A款)  2.招商信诺智富赢家投资连结保险(B款)  3.招商信诺步步为赢Ⅱ代投资连结保险      

    二十六、正德人寿保险股份有限公司      

    1. 正德龙福两全保险(分红型) 2. 正德龙年福润终身寿险(分红型) 3. 正德龙年禧利两全保险(分红型) 4. 正德龙寿年金保险(分红型) 5. 正德龙凤两全保险(分红型) 6. 正德两全保险(分红型) 7. 正德附加大学教育金两全保险(分红型) 8. 正德附加高中教育金两全保险(分红型) 9. 正德龙瑞定期寿险 10. 正德附加龙瑞定期寿险 11. 正德附加重大疾病保险 12. 正德附加豁免保费重大疾病保险A款 13. 正德附加豁免保费重大疾病保险B款 14. 正德附加投保人豁免保费重大疾病保险 15. 正德附加住院健康保险 16. 正德附加住院费用补偿医疗保险 17. 正德附加意外住院健康保险 18. 正德附加意外住院费用补偿医疗保险 19. 正德附加长期意外伤害医疗保险 20. 正德附加意外门急诊费用补偿医疗保险   

    二十七、中保康联人寿保险有限公司      

    1.中保康联优越人生两全保险(分红型)  2.中保康联钟爱一生两全保险(分红型)  3.中保康联附加住院费用医疗保险(C)  4. 中保康联VIP医疗保险(C)  5.中保康联附加豁免保险费健康保险  6.中保康联附加钟爱一生重大疾病长期健康保险  7.中保康联逍遥综合意外伤害医疗保险  8.中保康联团体VIP医疗保险  9.中保康联金宝宝两全保险(分红型)  10.中保康联附加金宝宝定期寿险      

    二十八、中国大地财产保险股份有限公司      

    1.大地附加个人意外伤害医疗保险(B款)  2.大地附加安顺保个人意外伤害住院补贴保险(B款)  3.大地学生、幼儿附加住院医疗保险(2006年版)  4.大地学生、幼儿附加意外伤害医疗保险 5.大地团体重大疾病保险(限福建地区使用)  6.大地学生教育无忧保险条款(仅限江西地区使用)      

    二十九、中国平安人寿保险股份有限公司

    1.平安富贵人生两全保险(分红型)  2.平安得益人生两全保险  3.平安倍保如意两全保险  4.平安聚富步步高投资连结保险  5.平安聚富年年投资连结保险  6.平安财富优选投资连结保险  7.平安附加突发急性病团体定期寿险  8.平安附加富贵人生提前给付重大疾病保险  9.平安附加世纪天使提前给付重大疾病保险  10.平安附加守护一生终身医疗保险(2007)  11.平安附加钟爱一生提前给付重大疾病保险(2007)  12.平安附加豁免保险费重大疾病保险(2007)  13.平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(B,2007)  14.平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(A,2007)  15.平安附加鸿祥提前给付重大疾病保险(2007)  16.平安附加鸿盛提前给付重大疾病保险(2007)  17.平安附加鸿利提前给付重大疾病保险(2007)  18.平安附加住院日额医疗保险(2007)  19.平安附加得益人生提前给付重大疾病保险  20.平安附加定期重大疾病保险(2007)  21.平安团体重大疾病保险(2007)  22.平安重大疾病住院收入保障团体医疗保险(2007)  23.平安女性安康团体疾病保险(2007)  24.平安智盈人生终身寿险(万能型)  25.平安附加智盈人生提前给付重大疾病保险  26.平安附加高新技术企业特殊人员意外伤害团体医疗保险  27.平安高新技术企业特殊人员团体重大疾病保险  28.平安长期综合医疗团体健康保险 

    三十、中国人民财产保险股份有限公司      

    1.学生、幼儿安康保险条款  2.附加意外伤害医疗保险条款  3.中国人民财产保险股份有限公司安徽分公司社保补充团体医疗保险  4.中国人民财产保险股份有限公司湖北省分公司社保补充团体医疗保险条款  5.中国人民财产保险股份有限公司江苏省分公司社保补充团体医疗保险条款  6.中国人民财产保险股份有限公司辽宁省分公司社保补充团体医疗保险条款  7.中国人民财产保险股份有限公司山东省分公司社保补充团体医疗保险条款 8.中国人民财产保险股份有限公司四川省分公司社保补充团体医疗保险条款  9.中国人民财产保险股份有限公司山西省分公司社保补充团体医疗保险条款  10.中国人民财产保险股份有限公司浙江省分公司社保补充团体医疗保险条款  11.中国人民财产保险股份有限公司重庆市分公司社保补充团体医疗保险条款  12.中国人民财产保险股份有限公司重庆市分公司新型农村合作医疗团体补充医疗保险条款 

    三十一、中国人民健康保险股份有限公司      

    1.全无忧长期看护(职团版)个人护理保险  2.常无忧日常看护(B款)个人护理保险  3.关爱专家特定疾病团体疾病保险  4.关爱专家少儿重疾个人疾病保险  5.附加关爱专家少儿看护个人护理保险  6.守护专家住院医疗团体医疗保险  7.守护专家综合医疗团体医疗保险  8.守护专家特需医疗(推广版)团体医疗保险      

    三十二、中国人民人寿保险股份有限公司      

    1.人保寿险康宁人生终身寿险  2.人保寿险附加康宁人生重大疾病保险  3.人保寿险鑫荣年金保险(万能型)  4.人保寿险财智人生终身寿险(万能型)  5.人保寿险优选金两全保险(万能型)  6.人保寿险人生安康重大疾病保险(A款)  7.人保寿险附加重疾保障团体疾病保险(A款)  8.人保寿险畅享人生年金保险(分红型)  9.人保寿险丰满仓Ⅱ两全保险(分红型)  10.人保寿险金鼎富贵两全保险(B款)(分红型)  11.人保寿险附加少儿意外伤害医疗保险  12.人保寿险附加意外伤害团体医疗保险  13.人保寿险附加意外伤害住院团体收入保障保险  14.人保寿险附加意外伤害医疗保险(A款)  15.人保寿险附加意外伤害医疗保险(B款)  16.人保寿险附加意外伤害医疗保险  17.人保寿险终身重疾保障团体疾病保险(A款)

    三十三、中国人寿保险股份有限公司      

    1.国寿鸿丰B两全保险(分红型)  2.国寿安翔飞行员失能收入损失保险  3.国寿附加绿舟住院费用补偿医疗保险  4.国寿附加绿舟住院定额给付医疗保险  5.国寿附加绿舟重症监护定额给付医疗保险 6.国寿附加绿舟重大疾病保险  7.国寿附加安康提前给付重大疾病保险(A款)  8.国寿附加安康提前给付重大疾病保险(B款)  9.国寿瑞祥终身寿险(万能型)(A款)  10.国寿瑞祥终身寿险(万能型)(B款)  11.国寿稳泰团体年金保险(分红型)  12.国寿小额贷款借款人定期寿险  13.国寿附加学生补充医疗保险      

    三十四、中国太平洋人寿保险公司      

    1.阳光人生两全保险  2.附加阳光人生防癌疾病保险  3.小康之家?华彩人生终身寿险(万能型)  4.附加小康之家?华彩人生重大疾病保险  5.附加团体医疗保险  6.附加门(急)诊团体医疗保险  7.个人累积型年金保险  8.累积型团体年金保险  9.团体年金保险  10.团体年金保险乙款  11.红利宝两全保险(分红型)A款  12.阳光丽人两全保险  13.附加阳光丽人疾病保险  14.团体重大疾病保险  15.附加小康之家?如意安康重大疾病保险(A款)  16.附加福安康重大疾病保险  17.高校无忧团体定期寿险  18. 附加安康人生终身健康保险  19.金丰利两全保险(万能型)  20.万全人生重大疾病保险      

    三十五、中航三星人寿保险有限公司      

    1.中航三星家颐A款养老年金保险(分红型)  2.中航三星家颐B款养老年金保险(分红型)  3.中航三星附加重大疾病保险  4.中航三星附加家宁定期重大疾病保险  5.中航三星附加家康少儿定期重大疾病保险  6.中航三星家旺A款两全保险(万能型)      

    三十六、中宏人寿保险有限公司      

    1.中宏团体年金保险(万能型)  2.中宏团体定期寿险     

    三十七、中美大都会人寿保险有限公司      

    1.财富精选投资连结保险(A款)  2.财富精选投资连结保险(B款)  3.财富精选投资连结保险(C款)  4.终身寿险(分红型,2007)      

    三十八、中新大东方人寿保险有限公司      

    1.中新大东方住院费用医疗保险(A)  2.中新大东方住院费用医疗保险(B)  3.中新大东方长江万利两全保险(万能型)  4.中新大东方长江鸿福两全保险B款(分红型)  5.中新大东方长江安心贷借款人定期寿险  6.中新大东方顺安盈终身寿险(万能型)  7. 中新大东方长江鸿福两全保险(分红型)      

    三十九、中意人寿保险有限公司      

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宿城:建筑业增值税政策衔接与适用

建筑业具有业务链条长、涉税环节多、税目多样等特点,属于税务处理易发生偏差的行业。增值税法实施后,《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)(以下称10号公告)、《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)(以下称13号公告)等配套政策,对建筑业增值税政策衔接作出明确规定。本文解析政策核心变化,结合建筑业交易特点,对计税方式适用、一项应税交易税率确定、分包款扣除管理及纳税义务发生时间认定等实务环节进行探讨。

一、取消甲供工程简易计税选择权

(一)新政内容。增值税法实施后,建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动,具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定,以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,该项政策执行至2027年12月31日。

(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

(二)判定标尺变化。原增值税混合销售规则下,以纳税人的"经营主业"确定适用税率,实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易",以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形:(1)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务,适用软件产品的税率;(2)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务,适用货物的税率;(3)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费,适用电力产品的税率;(4)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费,适用租赁服务的税率。13号公告同时明确,纳税人发生的与上述情形类似的应税交易,比照执行。

(三)主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用:13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此,建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的,应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定:与上述已被明确列举的情形不同,建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖,应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定,即按照主要业务适用税率、征收率。通常,建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时,适用9%税率;若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位,则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险,完备举证资料,必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见,避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

根据公告,集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换,按规定确认的非货币性资产交换所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按现行政策规定计算缴纳企业所得税;企业进行非货币性资产交换所发生的损失,不得分期确认。

白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

白彦锋表示,集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期,促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。