税收是国家治理的基础和重要支柱,也是经营主体生产经营必须直面的制度性安排。当前部分企业受市场环境影响,经营承压、利润收窄,由此产生一种认知疑惑:企业没有盈利,或是处于亏损状态,就不需要缴税。这种朴素认知混淆了「经营账面盈亏」与「法定纳税义务」两个概念,是不少企业出现税收合规偏差的根源。

不同税种征税逻辑不同。企业所得税属于「盈利税」,针对税法口径的经营所得征收。倘若企业在当年税法口径下出现亏损、没有产生应纳税所得额,按照规定当期无须缴纳企业所得税;符合条件的亏损还可以结转至以后年度弥补。《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

而增值税及附加税费属于流转税,纳税申报义务来源于是否发生商品销售、服务提供等应税交易,与企业最终经营盈亏没有直接挂钩。《增值税法》第三条规定,在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本法规定缴纳增值税。

从税种征税逻辑来看,纳税义务和企业盈利是两回事:企业盈利与否,是内部成本管控、市场行情变化带来的经营结果;企业应税交易,是参与市场活动、享用公共营商资源的经营行为,无论盈亏,只要发生了应税行为,就产生了相应的纳税义务,这是权责对等的法定义务。税收是法定透明、可预期的规范化经营成本,也是国家为经营主体提供基础设施、法治保障、公共营商服务的制度对价。

启示:企业应建立「分税种判断纳税义务」的思维,而非以盈亏统一判断是否缴税。亏损企业所得税可零申报,但增值税、附加税费、印花税、房产税等仍按各自计税依据独立判断;长期亏损仍持续经营且存在大额开票的企业,还容易触发风险预警,应保留完整的成本费用凭证与经营合理性证据。

案例三:中国移动通信集团海南有限公司升级财务核算与税务内控体系,构建全链条合规管理闭环。

增值税法施行后,「手机流量服务」「短信和彩信服务」「互联网宽带接入服务」由增值电信服务调整为基础电信服务,适用税率从6%调整为9%。这一政策调整对通信行业企业的财务核算、发票管理提出全新要求。企业针对税目税率调整的核心变化,构建「业务分类—税率适用—发票开具—合同校验」的全链条合规管理闭环,将合规要求嵌入经营管理各环节。

一是重构业务分类核算逻辑。对原按6%税率核算的手机流量、短信和彩信及互联网宽带接入业务开展全面梳理,精准归集至9%税率对应的基础电信服务税目,细化收入分类核算维度,确保收入口径统一、税率适用精准。

二是规范发票全流程管理。建立「业务实质—分类编码—发票开具」联动校验机制,严格按照业务类型对应税收分类编码开具发票,实现发票信息与业务数据一一匹配,确保票实相符、开票规范。

三是推动合规关口前移。升级合同管理系统涉税校验功能,将税率适用、税目归类等合规要求嵌入合同审核环节,从业务源头防控涉税风险,实现合规管理的前置化、常态化。

启示:凡是涉及税目跨类、税率变化的行业(如电信、金融、现代服务),都应在增值税法实施后重新梳理业务分类与税率适用口径,以税收分类编码为抓手实现「业务—核算—发票」一致,并把校验规则前移到合同审核环节。

2026年11月1日,「交易即开票」「代扣代缴自然人增值税」「全国统一税务行政处罚裁量基准」三项新政集中落地,财务与经办人员应提前完成系统改造、申报表和流程的对照准备。

四季度是企业全年税务合规的「体检窗口」,建议三类主体分策应对:一是出口企业对照财政部 税务总局公告2026年第29号测算退税率下调(新能源车出口退税率由13%降至9%)影响、锁定过渡期订单;二是高收入个人与平台从业者主动复核收入性质与核定征收适用,及时纠错;三是使用涉税中介的企业核查中介信用记录,杜绝虚列成本与拆分收入。

配套提示:11月1日起施行的《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》统一了9类66项处罚事项的裁量阶次,并配套发布「轻微不罚」事项清单;但偷税类事项不在免罚清单内,裁量从较轻档起步。企业应把握政策调整窗口,主动自查、主动补缴、主动更正申报,争取适用较低裁量阶次。

随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》深入实施,电商、直播、外卖等平台须定期向税务机关全量报送经营者交易数据(含订单总额、退款、佣金、提现账户、交易明细),税务系统自动完成平台数据、银行流水、纳税申报表三方比对。主播、外卖骑手等平台从业者的身份、收入、合同信息悉数上报,过去依赖私户收款、收入性质转换制造的信息差正在迅速归零,平台经济税务监管进入「数据穿透」阶段。

在平台数据报送与「到账即计税」双重规则下,网络主播与灵活用工平台的传统节税模式失效:通过设立多家空壳个独企业拆分收入、虚构业务转换收入性质、滥用核定征收等做法均已被列为高风险。行业应回归业务实质:区分劳务报酬与经营所得的真实边界,规范平台代办申报与发票开具,完善成本票据留存。企业使用灵活用工平台时需核实其是否具备合规代办资质,防范因平台违规连带虚开风险。

高收入个人与平台从业者应立即自查收入性质、核定征收适用是否合规,主动纠正历史问题;申报收入长期偏低、关联主体大额申报却无参保人员等异常,在数据打通后将自动浮出水面。近期曝光的探店网红偷税案(偷税911.18万元,追缴加滞纳金及罚款合计1891.24万元)即为典型警示。

一、先进制造业企业增值税加计抵减5%政策可与研发费用加计扣除叠加享受。两项政策分属不同税种、不同优惠环节:加计抵减作用于增值税应纳税额,研发费用加计扣除作用于企业所得税应纳税所得额,符合条件的先进制造业企业可同时享受,不存在择一适用的问题。

二、全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日。居民个人取得的全年一次性奖金,可自主选择单独计税或并入当年综合所得计算纳税,但一个纳税年度内每个纳税人只允许使用该政策一次。建议结合综合所得税率档位提前测算单独计税与合并计税哪种更省税,用人单位发放年终奖时应协助员工确认计税方式,避免因默认合并导致税率跳档、增加税负。

三、房产税、城镇土地使用税10月征期申报下半年税款。房产税、城镇土地使用税全年税额分两次缴纳,纳税期限为每年4月、10月,其中4月征期申报1至6月税款、10月征期申报7至12月税款。同时,企业10月预缴申报第三季度(或9月)企业所得税时,可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠;2026年按比例安排残疾人就业情况申报审核期于10月31日截止。

四、小微企业与个体工商户「六税两费」减半及个税优惠延续至2027年底。对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加;对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税,且可叠加享受其他个税优惠;小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税。企业申报时应逐项核对是否足额享受、留存备查资料。

《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》将于2026年11月1日正式施行,依据国家税务总局公告2026年第20号,覆盖9类66项税务行政处罚事项,按轻微、较轻、一般、较重、严重五个阶次统一全国裁量尺度。此前东北、华北、华东等六个区域各有一套裁量标准,同类偷税行为在不同地区罚款倍数可能相差数倍;新基准统一的是「怎么罚」,不改变《税收征管法》第六十二条、第六十三条原有的罚款上下限。

需要厘清的是,个人收款码本身不产生纳税义务,亲友转账、生活往来等非经营资金进个人码没有问题;风险在于钱的性质——销售商品、提供服务收取的款项,无论进入对公账户、银行卡还是微信支付宝个人码,经营收入属性不变,该入账的要入账、该申报的要申报。长期把经营款和个人转账混用同一收款码,账簿记载与真实流水之间的「口子」正是稽查关注的重点。一旦被认定为在账簿上不列、少列收入进行虚假纳税申报,即进入《税收征管法》第六十三条偷税定性轨道:追缴税款、按日万分之五加收滞纳金,并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。

与偷税不同,申报期遗漏申报等程序性事项对应第六十二条,新基准配套的「轻微不罚」「首违不罚」事项清单覆盖税务登记、发票保管、信息报送等程序瑕疵,一个自然年度内首次发生、在税务机关发现前改正且未造成危害后果的可以不予处罚——但偷税不在免罚清单内。新基准对偷税类事项的裁量阶次从较轻档起步,裁量考量包括五年内被处罚次数、少缴税款金额及占应纳税额比例三项硬指标。2026年5月曝光的一起案件中,加油站通过私人账户收取经营款少缴税费87.12万元,虽主动补缴税款和滞纳金,仍被追缴税费、加收滞纳金并处罚款合计149.79万元。

对个体户和小微企业的建议:经营收款与个人收支严格分账,及时如实申报;确有未申报情形的,应在税务机关进户检查前主动补缴并改正,争取适用首违不罚或较低裁量阶次,而不是寄望于「补缴免罚」。

10月征期提示：2026年10月申报纳税期限顺延至10月26日，纳税人应合理安排申报时间、错峰完成申报。

研发费用加计扣除：企业10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除；预缴期未选择享受的，可在年度汇算清缴时统一享受。

先进制造业加计抵减：允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，政策执行至2027年12月31日。不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额；已计提后按规定作进项转出的，应同步调减加计抵减额。

小微优惠：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税，延续至2027年12月31日；个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，可叠加享受其他优惠。

备案流程优化：新规将原5张备案表单（出口退（免）税备案、集团成员企业备案、免税品经营企业备案、委托代办退税备案、先退税后核销资格申请）简并为一张通用《出口退（免）税备案表》，实现一表通办；针对研发机构等8类特殊主体配套《备案附送资料清单》。企业首次申报退税或申请开具退税证明时办理备案；备案信息变化的应在30日内办理变更；备案之前发生的出口业务，备案后可按规定适用退（免）税政策。

收汇及申报时限：报关出口货物适用退（免）税政策的，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各申报期内申报退（免）税并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的应缴回已退（免）税款；未按期申报的，可在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各申报期内收齐凭证、提供收汇材料申报。

更正申报：已办结业务发生销售折让、中止或退回、不再适用退（免）税政策、计税依据变动等情形，需在业务发生当月或次月通过负数冲减方式更正申报；未核准的申报可提交撤回申请，已核准的通过负数冲减更正，撤回或冲减对应的原始凭证可重新用于后续申报。

合规红线：除输入特殊区域的水电气业务外，所有适用退（免）税政策的出口业务均不得开具增值税专用发票；企业处于非正常户、逾期未缴回退税款、拒不配合核查等情形的，将被暂缓办理退税。

制定背景：根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号公布、第48号修改）及有关文件规定，国家税务总局对《税收缴款书（出口货物劳务专用）》和《出口货物完税分割单》（统称出口专用税收票证）管理工作进行了调整。深圳市税务局结合全市工作实际制定公告，调整全市出口专用税收票证有关事项。

主要内容：全市正式启用非印刷出口专用税收票证，原印刷制式出口专用税收票证同步停用；纳税人可以通过电子税务局或者办税服务厅获取出口专用税收票证。

施行日期：自2026年11月1日起施行。出口企业办理出口货物劳务缴税、完税分割等业务时，应通过电子税务局申领使用新版非印刷票证，避免因使用停用票证影响退税及核销业务。

行业误区：部分充电桩运营企业将一笔完整充电交易拆分为两类收入分别计税——基础电量费用按电力销售适用13%税率，平台系统运维、设备巡检、超时占位、充电配套服务等费用单独按6%税率申报。此类操作属于典型政策适用误区。

规则解析：增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率，从法律层面确立「一笔交易、一个主业、一个税率」的计税原则。实施条例第十条进一步细化判定标准：主附一体交易须同时具备两大特征——单笔交易包含多税率业务内容、业务之间存在明显主附依存关系；主业决定交易实质，附属业务仅作为必要补充、依附主业发生、不可独立存续。充电桩充电服务符合上述情形，电力销售是交易主体，各类服务费、占位费均为附属配套内容，依法应当跟随主业统一计税。

政策依据：2026年1月底财政部、税务总局发布的相关公告专门明确，充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率，为新能源充电行业提供了统一、刚性的执行标准。

实务提示：充电行业经营主体应全面梳理开票、核算、申报流程，严格按照交易实质确认收入属性，避免人为拆分价款、错用税率、错选税目。

计税口径的关键在「列明」二字。印花税法第五条第一项明确，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款——剔除增值税的前提是增值税税款在合同中被单独列明。实务案例：A商贸企业与客户签订钢材购销合同，仅明确「含税总价1130万元」，未单独列明不含税价款及增值税税额；财务人员申报时仅凭增值税专用发票标注的不含税金额1000万元作为计税依据。税务机关风险比对发现疑点。正确处理：合同未分别列示价款和税款的，130万元增值税税款不得剔除，必须按合同所载含税全额1130万元申报；发票仅是记账和增值税抵扣凭证，不能作为调整印花税计税依据的凭证。

框架协议的申报问题：只签单价、不签总金额的年度框架协议，因尚未发生应税行为、合同所列金额不明确，可在书立时先行申报书立情况；后续按实际结算金额，于每次结算后的下一个纳税申报期内申报缴纳印花税。

合规建议：企业签订应税合同时，应规范价款条款表述，同步列明不含税金额、增值税税率、增值税税额及价税合计金额，从源头适用价税分离计税；已签订含税总价合同的，切勿自行调减计税基数，必须按含税全额申报。

土地成本是房地产开发企业土地增值税清算中金额最大、争议最多的扣除项目之一。清算实践中，同一宗土地分期开发、多种业态并存的情形十分普遍，土地成本如何在不同清算单位、不同业态之间分摊，直接影响增值额和适用税率。

一、先确定清算单位与面积数据。土地增值税清算以房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应以分期项目为单位清算。企业应首先取得规划许可、竣工验收、测绘报告等资料，确认各期、各业态的建筑面积、占地面积等基础数据，做到账、表、证一致。实践中常见问题是企业按销售台账统计面积，与测绘报告、产权登记面积存在差异，导致分摊基数失真。

二、按政策规定选择合理的分摊方法。对于独立占地的不同类型房地产，企业可按政策规定选择适用建筑面积法或占地面积法。独立占地的别墅区、独立商业楼等，其占地范围清晰，采用占地面积法更能反映土地成本的实际占用；而对于开发业态比较单一的，如底商和住宅归属同一幢楼的，企业须结合建筑面积法分摊土地成本——因为底层商业与上层住宅共用同一宗土地，无法按占地面积切分。

三、注意地区差异。目前各地区对土地成本分摊方法有具体规定，企业须按照相关规定合规进行税务处理。同一集团在不同省份的项目，不能简单套用同一分摊口径，应逐项目核对当地税务机关的清算管理办法或操作规程。

四、常见风险点。一是分摊方法随意变更，同一项目在不同清算期采用不同方法，缺乏合理理由；二是将不属于本清算单位的土地成本混入，如把后期地块的土地出让金提前在首期扣除；三是土地成本与开发成本重复归集，如拆迁补偿费既计入土地成本又计入开发成本；四是缺少分摊计算表等书面依据，无法说明分摊过程和结果。

五、合规建议。企业应在项目立项阶段就建立土地成本分摊台账，明确分摊对象、分摊方法、分摊基数与计算过程，留存土地出让合同、出让金缴纳凭证、拆迁补偿协议、测绘报告等原始资料；清算申报时随附分摊计算表，做到方法有依据、数据可追溯、结果可复核，从而降低被调整补税的风险。

国家税务总局10月19日发布提示，提醒相关纳税人尽快梳理本人离岸信托情况，在过渡期内依法申报纳税，避免产生滞纳金及其他相关风险。

一、政策背景。按照财政部、税务总局7月24日印发的《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）规定，离岸信托纳税人需就离岸信托收益申报缴纳个人所得税。公告给予纳税人90日过渡期，在过渡期内（10月22日前）完成申报缴税，不加收滞纳金。

二、提示要点。此次提示明确，税务部门将为纳税人提供细致税收辅导和办税服务，帮助纳税人依法履行纳税义务、维护自身权益。纳税人应结合自身信托架构，梳理信托设立时间、装入财产情况、存续期间收益分配情况、境外实体未分配利润等基础资料，判断是否属于公告规定的离岸信托范围。

三、几个容易混淆的口径。一是股权激励信托不属于公告规定的离岸信托——员工股权激励信托不是由员工本人设立或控制，实质属于企业薪酬安排，员工行权收益按现行股权激励政策缴税，后续境外分红、股权转让收益按境外所得申报。二是境外实体缴纳的预提所得税或企业所得税不能抵免个人所得税，纳税人按实际缴税后的信托收益缴纳个税，且该缴税不改变信托财产原值。三是融资贷款利息、存量信托打包计算时的信托管理费均不得扣除；境外实体实际发生的财产转让损失可抵减同一纳税年度内的财产转让所得，但向关联方转移财产形成的损失不得抵减。

四、逾期风险。过渡期结束后申报的，将按规定加收滞纳金；对应缴未缴个人所得税在10万元以上的，属于公告所称「金额较大」，按规定延长追缴年限。纳税人应把握过渡期窗口，及时完成申报缴税。

五、合规建议。其一，尽早确权：核对信托契约、装入财产清单、历次分配记录，形成完整的收益计算底稿；其二，区分所得类型：股息红利、财产转让、利息等不同性质收益分别归集，避免混同；其三，留存境外完税凭证与实体财务报表，作为收益计算与备查依据；其四，涉及复杂架构的，可就具体口径向主管税务机关咨询或申请事先裁定式辅导，降低后续争议风险。

2026年10月19日，税务部门集中曝光3起纠治「开票经济」涉税问题相关案件。所谓「开票经济」，较为典型的表现是不法分子通过空壳企业虚开发票骗享财政奖补、关联企业之间「相互开票」「循环开票」等方式人为做大销售规模，造成「数字繁荣」假象。

形态一：平台型违规代开。在江西，南昌经济技术开发区管委会通过税收返还方式引进芝麻开门（赣江新区）电子商务有限公司，并约定「年实现开票金额预计10亿元，缴税不低于1000万元」。该公司利用负责邮政代开发票信息系统开发及运维之便，违规代开发票金额达43.4亿元，并获取地方财政奖补合计2407.51万元。税务部门已对该案立案查处，并对基层税务机关及相关税务人员放任失管等违规违纪行为进行严肃处理，南昌市纪委正对开发区相关违规违纪人员开展查办。

形态二：借国企信用「背书」骗取发票额度。在广西，广西南宁轩鹏农业发展有限公司利用虚假资质获得多个地方国企的生猪购销业务，并依托国企合同「背书」，以虚假资料骗取数电发票额度，累计对外开具发票金额近88亿元，同期取得发票金额约22亿元；该企业还诱骗地方国企向银行贷款以提前支付采购货款，其关联公司则拖欠国企货款，风险暴露后实际控制人失联外逃，造成多家国企巨额资金无法收回。目前公安部门正对此案涉嫌违法犯罪行为进行侦办。

形态三：虚开＋骗补「组合拳」。在云南，以李虎森为首的犯罪团伙在红河州成立公司，不仅虚开发票价税合计2739.97万元，还骗享地方政府生产设备购置补贴政策，累计骗补1000万元。团伙主犯李虎森犯合同诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑14年4个月，并处罚金45万元。

三点警示。第一，「开票经济」的实质是以形式上的交易规模置换财政利益与金融资源，其危害超出税款损失本身，会传导至财政补贴、银行信贷、统计数据和产业政策。第二，对地方政府而言，以「开票额」为标的、以税收返还为对价的招商协议风险极高，应改为以实际纳税额、就业、投资强度等实质指标考核；对国有企业而言，购销业务必须核验货权转移、仓储物流、验收结算等实质环节，不能以合同盖章替代业务真实性审查。第三，对纳税人而言，「相互开票」「循环开票」即使未造成增值税实际少缴，也可能构成虚开发票罪；纳税人应确保合同流、货物流、资金流、发票流「四流一致」，对开票金额短期内激增、上下游高度集中、跨区域大额开票等异常情形保持警觉。

国家税务总局相关部门负责人表示，税务部门将进一步做好各项工作，在保障企业正常生产经营开票需求的同时，深入推进常态化科学精准纠治「开票经济」，促进经济更好实现实实在在的增长。

10月大征期开始后，有纳税人咨询：公司是按季申报的小规模纳税人，2026年7—8月销售额20万元，9月初又有一笔16万元的订单，货物已交付、货款已收，导致季度销售额超过30万元。能否把这16万元在9月只确认8万元收入，剩余8万元推迟到10月份再确认收入，以规避超过起征点？

答案是不行的。按照税法规定，发生应税交易，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

本案中，货物已经交付、款项已经收讫，纳税义务在9月就已经发生，与是否开票、何时开票无关。如果故意推迟确认收入、规避缴税，后续查实不仅要面临调整申报、缴纳滞纳金，还可能影响纳税缴费信用级别。

延伸提示：一是关于起征点。根据财政部 税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人以一个月为一个计税期间的起征点为月销售额10万元，以一个季度为一个计税期间的起征点为季度销售额30万元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的按日适用。小规模纳税人发生应税交易，按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点标准。二是关于征期。由于国庆节放假，2026年10月申报纳税缴费期限顺延至10月26日，纳税人应在顺延后的期限内完成申报缴纳。

实务提示：纳税人应建立「纳税义务发生时间」台账，按合同约定的付款日期、货物发出或服务完成日期、开票日期三者孰先原则确认收入时点，避免以「未开票」「未回款」为由延迟申报。对接近起征点临界值的小规模纳税人，更应逐笔核对，不能人为拆分收入跨期确认。

《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号）明确，集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换，按规定确认的非货币性资产交换所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按现行政策规定计算缴纳企业所得税；企业进行非货币性资产交换所发生的损失，不得分期确认。

要点一：适用主体与期限。适用主体限于集成电路企业、工业母机企业，执行期限为2026年1月1日至2028年12月31日。公告明确，与集成电路企业、工业母机企业发生非货币性资产交换的企业，应按现行政策规定确认非货币性资产交换所得并依法纳税；如交易双方均为集成电路企业、工业母机企业，双方均可享受分期纳税政策。

要点二：所得的计算。发生非货币性资产交换的企业双方，应以非货币性资产交换中对应的换入非货币性资产的公允价值，扣除对应的换出非货币性资产的计税基础及相关税费后的余额，计算确认非货币性资产交换所得。取得资产的计税基础，以该资产的公允价值和支付的相关税费确定。

要点三：混合交易的拆分处理。一项交易同时涉及非货币性资产和货币性资产的，以非货币性资产换入非货币性资产的部分，相应确认的所得可按公告规定适用分期纳税政策；以非货币性资产换入货币性资产的部分，属于取得货币形式对价的交易，应按现行规定确认相应的所得或损失，不得享受分期纳税政策；如交易双方均涉及货币性资产，则以换入货币性资产为货币性资产的差额部分处理。

要点四：停止执行的情形。集成电路企业、工业母机企业发生非货币性资产交换后5年内转让所取得资产的，应停止执行分期纳税政策，并就分期纳税期内尚未确认的非货币性资产交换所得，在转让该资产当年的企业所得税年度汇算清缴时一次性计算缴纳企业所得税。这意味着企业在享受分期政策的同时，需对换入资产建立台账，跟踪后续处置情况。

实务提示：非货币性资产交换的「所得」与「损失」处理不对称——所得可分期，损失不得分期，企业在方案设计时应据此测算税负。同时应注意，公告所称非货币性资产是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产；所称非货币性资产交换，是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。企业应留存交易合同、评估报告、权属变更凭证等资料，并在申报时按规定填报分期确认所得的情况。

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），2026年1月1日—2027年12月31日，批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。从日常征管实际来看，如何准确区分免税范围和应税范围，是农机企业在政策适用过程中面临的共性问题之一。

边界一：从环节看，只有批发零售环节免税。企业生产销售农机产品、对外出租农机产品均不能享受增值税免税优惠，只有批发零售环节才免缴增值税。根据增值税法及相关配套文件，增值税一般纳税人销售或进口用于农业生产（含林业、牧业、副业、渔业）的各种机器、机械化和半机械化农具以及小农具，均适用9%的增值税税率；一般纳税人对外出租农机产品，属于提供有形动产租赁服务，应适用13%的增值税税率。

边界二：从对象看，免税的是整机而非零部件。增值税免税产品为农机整机，而非农机零部件。企业生产和销售农机所用的齿轮、链条等零部件，需要按规定缴纳增值税。企业同时经营农机整机和农机零部件的，必须单独核算，否则不得免税。

边界三：免税农机的具体范围。根据10号公告相关规定，享受免征增值税优惠的农机，包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车。实务中，符合免税条件的农机通常有机引犁、机引耙、旋耕机等土壤耕整机械，水稻插秧机等种植机械，谷物收割机、棉花收获机等收获机械，以及轮式拖拉机、履带拖拉机、机耕船等。

边界四：免税与进项抵扣不可兼得。企业如果享受批发零售农机产品免征增值税优惠，应开具免税发票，且相应的增值税进项税额不得抵扣。这一点在实践中经常被忽视：既有免税收入又有应税收入的企业，必须分别核算，无法划分的进项税额应按销售额占比计算不得抵扣部分，并于次年1月申报期内全年汇总清算。

合规建议：合规享受优惠的核心前提，是做好生产、销售、维修等不同业务的独立核算。企业应将税务管理嵌入业务前端，在合同签订、业务模式设计、新产品立项阶段就引入涉税风险研判。例如，根据最新税收政策要求，在销售合同中明确整机、配件、软件、服务的分项定价及对应税率；在新产品上市前明确相关税务处理要求；在重大交易发生前做好税款测算及方案比选。此外，农机出口业务应细化管理，区分自产出口、视同自产出口与外购不符合视同自产条件的出口，避免因产品混淆申报导致退（免）税适用错误——非列名生产企业出口的不符合视同自产条件的外购货物，适用免税政策而非退税政策，对应的进项税额也不得抵扣。

受国庆假期影响，2026年10月纳税申报、用人单位社会保险费申报缴纳截止日期均顺延至10月26日。税务部门提醒，各企业及用人单位需按时足额完成申报缴费，逾期将产生涉税风险及滞纳金。10月1日至26日，纳税人可办理增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、资源税、水资源税、环境保护税及工会经费代收等税费申报业务；10月1日至31日，同步开展2026年度车船税申报缴纳工作。

新政一：先进制造业增值税加计抵减2026年度名单申请启动。根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2026〕418号），对于已在《2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中、且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2026年4月30日起暂停享受政策；拟继续申请进入2026年度名单的，可于2026年9月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。新申请进入2026年度名单的企业，可于2026年10月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。

新政二：自然人增值税代扣代缴新规即将落地。根据《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）及《国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号），自2026年11月1日起，境内单位需为自然人7类应税交易代扣代缴增值税，配套专项申报表同步启用；2026年1月1日至10月31日期间的相关交易，仍由自然人按规定自行申报，扣缴义务人应配合做好信息告知。

新政三：外籍个人股息红利个税政策调整。根据《财政部 税务总局关于外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号），自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照「利息、股息、红利所得」缴纳个人所得税，适用20%税率。

新政四：江苏开展白酒消费税「一品一码」管理试点。根据《国家税务总局江苏省税务局公告》（江苏省税务局公告〔2026〕5号），将江苏省涉及白酒消费税最低计税价格核定管理的全部白酒生产企业纳入试点范围。试点纳税人应当按照税务机关规定的编码信息填报规范，于2026年9月30日前就其目前在产在售的全部白酒产品赋予编码，实行「一品一码」管理；自2026年10月1日起，试点纳税人生产的新品牌、新规格型号的白酒产品，也应按照规定方式赋予编码。销售时开具带「白酒」标签的数电票，计税价格核定通过电子税务局办理。

来源：江苏税务12366 10月税费征缴温馨提醒；苏州市人民政府网站相关报道（2026年10月）。

记者从税务总局获悉，根据12366热线中纳税人咨询较多的问题，税务总局邀请专家作出相应解读。其中，在个人所得税综合所得年度汇算过程中，职业资格继续教育专项附加扣除的政策适用问题，一直是很多纳税人关注的热点。各类培训证明、行业证书是否等同职业资格证书可以合规扣除？证书年检、定期换证能否填报扣除？年度多证报考能否重复抵扣？对此，专家表示，要准确把握政策边界，方能精准享受税收优惠，避免产生涉税风险。

一、哪些证书适用继续教育专项附加扣除？职业资格继续教育专项附加扣除，是个税改革鼓励终身学习、提升劳动者职业技能的重要税收激励政策。上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟介绍，政策在减负的同时，有着明确的适用条件和扣除范围。并非所有证书都能享受每年3600元定额扣除。目前，可扣除证书范围仅限人社部2021年版《国家职业资格目录》内的72项证书，包括59项专业技术人员职业资格和13项技能人员职业资格。「像税务师、教师资格证、会计专业技术资格、注册会计师、经济专业技术资格、建造师、执业药师、计算机技术与软件专业技术资格等，都属于常见可扣除的专业技术人员职业资格；电工、焊工、消防设施操作员、保育员、保安员、轨道列车司机等，则属于可扣除的技能人员职业资格。不在该目录内的证书，不能享受该项扣除。」田志伟说。

二、常见的填报误区。记者从上海市税务部门了解到，12366高频咨询数据显示，纳税人容易出现填报错误的，是将各类培训证明、学时证明、行业证书都等同于职业资格证书申报扣除。「教师年度研修结业证、会计人员继续教育学时证明、行业协会培训结业证书、企业内部岗位培训证书、商业机构能力认证证书等，均不属于国家准入类、水平评价类职业资格证书。无论是否缴纳培训费、是否完成学时，均不满足专项附加扣除条件。」田志伟说。「纳税人需严格依据法定目录、法定条件据实申报。可通过国务院客户端小程序检索国家职业资格目录，及时了解证书是否在可扣除清单内。」

三、获得证书后什么时候可以扣除？根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第八条规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。按照上述政策规定，纳税人首次取得目录内职业资格证书的，以证书载明的发证、批准时间所属自然年度为扣除年度，可正常享受当年3600元定额扣除。

四、证书年检、定期换证不得重复申报扣除。证书取得后的年度继续教育、学时研修、定期注册、年检核验，仅为行业资格有效性延续管理要求，未产生新的职业资格，不属于政策规定「取得相关证书」，不得重复申报扣除。专家提醒，学历继续教育与职业资格继续教育在同一纳税年度可以叠加享受。

来源：国家税务总局2026年10月10日发布；中国青年报、燃新闻相关报道。

近年来，我国持续提高研发费用加计扣除比例，持续加力推动高新技术企业和科技型中小企业的创新发展。今年上半年，研发费用加计扣除等支持企业创新投入和技术转让的政策减税降费6596亿元。针对「是否只有高新技术企业和科技型中小企业才能享受这项政策红利」等常见疑问，税务部门与专家作出解读。

问题一：是否只有高新技术企业和科技型中小企业才能享受？研发费用加计扣除政策是面向居民企业实施的普惠支持，政策设置清晰统一的准入标准，并不局限于高新技术企业、科技型中小企业两类经营主体。南京财经大学财政与税务学院院长管永昊表示，研发费用加计扣除与高新技术企业税收优惠、专项产业扶持分属不同政策工具，定位、目标、准入规则相互独立，企业无需取得专门的高新技术企业或科技型中小企业资质，只要满足财税管理要求，即可申报享受。

问题二：是否有行业限制？为集中政策扶持资源、定向支持企业开展技术创新，避免税收优惠扶持分散至非研发导向行业，研发费用加计扣除政策同时结合产业发展导向设置了行业负面清单。北京国家会计学院副院长李旭红介绍，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等特定行业，不在研发费用加计扣除政策范围内。企业可以向当地税务部门了解具体行业范围，准确判定自身申报资格。

问题三：企业一定要盈利才能享受加计扣除吗？研发费用加计扣除政策不以企业年度经营盈亏作为享受门槛，盈利、亏损企业均能依规享受优惠。依据企业所得税法，只要研发支出真实合规，无论企业当年经营盈利或是产生亏损，均可享受研发费用加计扣除。对于亏损企业而言，申报加计扣除后当年可弥补亏损额度相应增加，增加的亏损额度可按规定结转以后纳税年度弥补，持续降低后续年度企业所得税负担，长期释放减税效应。

问题四：是否一定要有研发成果才能享受政策红利？研发费用加计扣除政策扶持的是企业研发行为本身，评判核心为项目是否属于合规研发活动，与项目最终研发成败、是否形成产品收益不挂钩。从申报实操来看，多数研发项目存在跨年度实施情况，政策允许企业在研发费用实际发生的当年同步申报加计扣除，无需等待项目全部完工、产出成果后再办理优惠申报。

来源：国家税务总局网站（chinatax.gov.cn）2026年10月报道；中央广播电视总台经济之声《环球新财讯》相关报道。