各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为支持交通银行股份制改革工作，现对交通银行股份制改革过程中资产评估增值涉及的企业所得税问题通知如下：

一、交通银行在股份制改革过程中发生的资产评估增值直接转计资本公积、作为国有资本金后，不征收企业所得税。

二、允许交通银行按评估增值后的资产价值调整相关资产的计税成本，并按调整后的计税成本计提折旧在所得税前扣除。

四川省地方税务局：

你局《关于纳税人收回转让的股权是否退还已纳个人所得税问题的请示》（川地税发[2004]126号）收悉。经研究，现批复如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

北京、天津、河北、山西、吉林、江苏、浙江、江西、四川、宁夏、贵州、云南、广西、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）国家税务局，宁波市国家税务局：

近接中国国电集团公司《关于向所属企业提取技术开发费的请示》（国电集财[2004]392号）。根据《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国国电集团公司2004年度向所属企业提取技术开发费4122万元。

其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。

该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。 

附件    中国国电集团公司所属企业2004年度技术开发费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据企业所得税汇总（合并）纳税的有关规定，现将铁道部直属企业以及中国北方机车车辆工业集团公司、中国南方机车车辆工业集团公司、中国铁路物资总公司、中铁快运有限公司、广州铁路（集团）公司2004年度缴纳企业所得税有关问题，通知如下： 

一、铁道部直属运输企业，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由铁道部在北京市汇总缴纳企业所得税。

铁道部直属运输企业是指由铁道部100%投资和管理的铁路局、铁路分局、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁行包快递有限责任公司和中铁建设开发中心。其所属汇总（合并）纳税的成员企业的具体范围，由各铁路局、铁路分局所在地省级国家税务局核定。 

中国北方机车车辆工业集团公司、中国南方机车车辆工业集团公司、中国铁路物资总公司、中铁快运有限公司、广州铁路（集团）公司所属全资成员企业（名单见附件），分别由各（集团）公司汇总（合并）缴纳企业所得税。

上述汇总（合并）纳税的各成员企业，暂不实行就地预交企业所得税办法。

二、 铁道部和各总（集团）公司所属汇总（合并）纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，铁道部和集团公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

三、 铁道部和各总（集团）公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

四、铁道部和各总（集团）公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

附件：

1.中国北方机车车辆工业集团公司合并纳税企业名单 

2.中国南方机车车辆工业集团公司合并纳税企业名单 

3.中国铁路物资总公司合并纳税企业名单 

4.中铁快运有限公司合并纳税企业名单 

5.广州铁路（集团）公司汇总纳税企业名单

广西壮族自治区国家税务局：

你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示》（桂国税发[2004]269号）收悉。经研究，现批复如下：

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为：

查补税款入库率=（实际缴纳入库的查补税款 增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款×100%

其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。

特此批复。

北京、上海、重庆、吉林、辽宁、山西、江苏、湖北、广东省（直辖市）国家税务局，深圳市国家税务局：

现就东北证券有限责任公司、广发证券股份有限责任公司、中国进出口银行、中国水产（集团）总公司新增加的成员企业或分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

从2004年起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，东北证券有限责任公司、广发证券股份有限责任公司、中国进出口银行、中国水产（集团）总公司新增加的汇总纳税成员企业或分支机构（名单附后），由总公司或总机构的汇总（合并）纳税。

附件        新增汇总纳税成员企业（分支机构）名单

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

广东省国家税务局：

　　你局《关于意大利对外贸易委员会广州代表处申请免征企业所得税问题的请示》（粤国税发[2004]236号）收悉，批复如下：

　　意大利对外贸易委员会广州代表处是意大利从事贸易促进的官方机构，主要负责促进意、中贸易往来，不从事直接经营活动，意大利驻华使馆已出具证明，证实意大利对外贸易委员会的非营利性质。

       根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发[1996]165号）和《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第三条规定，对意大利对外贸易委员会广州代表处从事符合国税发[1996]165号第一条第（二）款第2项规定的业务活动，免征企业所得税和营业税。

各省、自治区、直辖市国家税务局：

为贯彻落实党的十六大提出的“改革和完善党的纪律检查体制，建立和完善巡视制度”的精神，根据《中国共产党章程》、《中国共产党党内监督条例（试行）》以及《关于中共中央纪委、中共中央组织部巡视工作的暂行规定》，经总局党组研究决定，在各省、自治区、直辖市（以下简称省）国家税务局设立巡视工作办公室（以下简称巡视办）。现将有关问题通知如下：

一、机构设置

各省国家税务局巡视办为省局巡视工作的日常办事机构，行政级别为正处级。省局以下不再成立巡视工作机构。

二、组织领导

巡视办在省局党组的直接领导下开展工作，向省局党组报告工作，在业务上受总局巡视办的指导。

三、主要职责

巡视办主要职责是：负责巡视工作的综合协调、政策研究、制度建设、文件起草、巡视组人员管理、后勤保障；研究、组织、协调本省的巡视工作；承办总局巡视办、省局党组和纪检组交办的其他事项。

四、人员编制

巡视办人员可由3-5人组成，其中主任1名（正处级），副主任（副处级）、巡视专员（副处级）的职数按相关规定配备，其他为工作人员。设立巡视办所需人员编制在省局机关内调剂解决。巡视办可依巡视工作的需要临时组织巡视工作组。

巡视工作的主要任务、巡视组人员的基本条件、巡视组的工作方式和管理模式，比照中央纪委、中组部《关于中共中央纪委、中共中央组织部巡视工作的暂行规定》（中纪办发[2004]18号）的规定执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、扬州税务进修学院： 

为加强行政事业性收费项目的审批管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，规范政府收入分配秩序，促进依法行政，财政部、国家发展改革委员会印发了《关于发布〈行政事业性收费项目审批管理暂行办法〉的通知（财综[2004]100号）》（以下简称办法），现转发给你们，并就有关事项通知如下： 

一、加强行政事业性收费项目的报批管理。各级国税局必须严格执行办法规定，除财政部、国家发展改革委员会已正式批准的收费项目外，不得擅自设立收费项目。如因工作需要须新设收费项目，必须按照办法规定的申请文件的形式及包括的内容逐级上报，由国家税务总局统一向财政部和国家发展改革委提出书面申请。

二、加强收费项目执行过程的管理。各级国税局对于批准的收费项目，必须按照规定的收费对象、收费范围和收费标准执行。在收费项目执行过程中，需要变更收费单位、收费项目名称、收费对象、收费范围、收费环节、收费期限以及收费性质的，应当按照办法规定的审批管理权限进行审批，不得自行变更。

三、加强收费收入的管理。各级国税局收费单位应当建立健全收费财务管理制度，按照财政部的规定及时将收费收入缴入国库，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用收费资金。

四、收费单位应当严格按照批准的收费项目及有关管理规定执行，如实提供有关收费的情况和资料，自觉接受财政、价格、审计、监察等部门的监督检查。

五、各单位在接到本通知后，应按照财政部、国家发展改革委发布的办法对本单位的收费项目进行一次清理，对清理出来的不符合办法规定的收费项目应立即取消，对虽符合规定的收费项目，在执行中没按办法管理的收费行为应立即纠正。

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

青岛市国家税务局：

你局《关于对外修理修配业务出口退（免）税问题的请示》（青国税发[2004]218号）收悉。经研究，批复如下：

一、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。

二、生产企业申报对外修理修配业务免、抵、退税时，除附送出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单、出口发票等凭证外，还须附送生产企业与外方签定的修理修配合同。主管税务机关要认真审核各项凭证，分析核实其相互之间的逻辑关系，严格把关。

三、出口发票不能如实反映实际收入的，企业须按《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理、操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）文件规定，向主管税务机关申报实际收入。税务机关应对企业出口发票上标明的销售收入与出口合同上签定的销售收入、外汇管理局出具的收汇核销单实际收汇金额及企业出口销售账等进行交叉审核。主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定核定企业实际销售收入。

四、其他未尽事宜按现行有关规定执行。

北京、上海、江苏、广东、广西、江西、安徽省（自治区、直辖市）国家税务局：

近接中国船舶工业集团公司《中国船舶工业集团公司关于提取所属单位2004年度总机构管理费税前扣除的请示》（船工财[2004]709号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取3910万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。 

附件      中国兵器工业集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

厦门市国家税务局：

你局《关于从保税区出口货物申报出口退税有关问题的请示》（厦国税发[2004]194号）收悉。经研究，批复如下：

《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）第一条规定，保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。

根据这一规定，保税区海关在货物离境后根据货物进入保税区的日期签发出口货物报关单（出口退税专用），可能造成出口企业申报退税时超过退税申报期而无法退（免）税的问题。为解决这一问题，总局决定对符合国税发[2000]165号文件第一条规定的出口货物，出口企业可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。

北京、上海、天津、重庆、黑龙江、河北、山西、吉林、内蒙古、湖南、湖北、辽宁、山东、河南、四川、甘肃、陕西、云南、江苏、浙江、安徽、海南省（自治区、直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

近接中国兵器工业集团公司《关于提取2004年总机构管理费的请示》（兵器财字[2004]964号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取5760万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

北京、天津、上海、江苏、广东省（直辖市）国家税务局，青岛市国家税务局：

近接中国外运股份有限公司《关于中国外运股份有限公司收取2004年总机构管理费的请示》（[2004]运股财字第318/210号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取6038万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。 

附件

中国外运股份有限公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

北京、上海、辽宁、湖北、湖南、广东、河南、四川、陕西、河北、山西、江苏省（直辖市）国家税务局，大连市国家税务局：

近接中国物资储运总公司《关于向直属单位收取2004年度管理费的请示》（中储财字[2004] 159号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取1690万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。 

附件

中国物资储运总公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

单位名称    金额（万元）   所在地 

沈阳中储物流中心60辽宁省沈阳市

中国物资储运总公司沈阳虎石台三库15辽宁省沈阳市

中国物资储运总公司沈阳铁西一库33辽宁省沈阳市

中国物资储运总公司沈阳东站仓库14辽宁省沈阳市

中国物资储运总公司大连仓库10辽宁省大连市

中国物资储运武汉江北公司30湖北省武汉市

中国物资储运武汉汉口公司85湖北省武汉市

中国物资储运衡阳公司10湖南省衡阳市

中国物资储运衡阳公司武汉分公司32湖北省武汉市

中国物资储运衡阳公司广州分公司20广州市

郑州中储物资流通中心115河南省郑州市

郑州中储南阳寨仓库27河南省郑州市

郑州中储平顶山仓库82河南省平顶山市

洛阳中储物流中心45河南省洛阳市

中国物资储运总公司天回镇第一仓库110四川省成都市

中国物资储运总公司天回镇第二仓库10四川省成都市

中国物资储运总公司成都物流中心7四川省成都市

西安中储物流中心120陕西省西安市

中国储运咸阳物流中心20陕西省咸阳市

西安中储东兴物贸公司20陕西省西安市

石家庄中储汽车大修厂20河北省石家庄市

河北中储物流中心80河北省石家庄市

中国物资储运寿阳公司56山西省太原市

中国物资储运太原平阳路仓库5山西省太原市

中国物资储运广州公司16广东省广州市

连云港中储物流中心5江苏省连云港市

中储上海物流有限公司643上海市

合计      1690 

北京、天津、上海、河北、山东、山西、陕西、辽宁、湖北、重庆、河南、广东、江苏、黑龙江、浙江、云南省（直辖市）国家税务局：

近接中国船舶重工集团公司《中国船舶重工集团公司关于成员单位税前集中提取2004年集团公司总部管理费的请示》（船重财[2004]733号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取4434万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件     中国船舶重工集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

北京、上海、湖北、河北、四川、江苏、甘肃、河南省（直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

近接中国核工业建设集团公司《关于向所属企业收取2004年度公司管理费的请示》（核建发[2004]133号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取2010万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件      中国核工业建设集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

江苏省国家税务局：

你局《关于南京华浦电子有限公司减按15%税率征收企业所得税的请示》（苏国税发[2004]175号）收悉，现批复如下：

南京华浦电子有限公司是1993年成立的中外合资经营企业，注册资本5612万美元（其中外方投资3086万美元，已全部到位），经营期限30年，经营范围为研究、开发、设计、制造各种型号和品种的彩色显示管、元器件及相关产品。其主导产品15"彩色显示管和17"彩色显示管属于国家鼓励外商投资产业范畴。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第2目规定，同意南京华浦电子有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

你局《关于无锡华润上华半导体有限公司申请减征企业所得税的请示》（苏国税函[2004]205号）收悉，现批复如下：

无锡华润上华半导体有限公司是一家外资企业，经营期限50年，经营范围为从事0.35-0.8微米工艺集成电路芯片的生产、加工，属于国家鼓励外商投资产业领域。截止到2004年1月止，该公司注册资本已达到5797.4万美元，且全部到位。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第2目规定，同意无锡华润上华半导体有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

江苏省国家税务局：

你局《关于无锡华润微电子有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税的请示》（苏国税函[2004]49号）收悉，批复如下： 

无锡华润微电子有限公司是2002年在无锡（属沿海经济开放区）成立的外商独资企业，经营范围为研究生产封装加工线宽0.35微米及以下大规模集成电路、新型电子元器件、电力电子器件、混合集成电路等。注册资本5.7亿元人民币（已到位4.2亿元人民币）。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第2目规定，同意无锡华润微电子有限公司减按15%税率缴纳企业所得税。