【回答】

加计抵减额是根据可抵扣进项税额的一定比例计算的，用于抵减应纳税额的额度，并不是纳税人的进项税额，不会影响纳税人的留抵税额。符合现行留抵退税政策条件的纳税人，无论是否享受过加计抵减政策，均可申请办理留抵退税。

政策依据：《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》国家税务总局公告2025年第12号第十五条规定：“纳税缴费信用评价周期为一个公历年度。距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度的经营主体，不参加本期年度评价。

……

本办法自2025年7月1日起施行。”

【回答】

《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第二十三条规定：“经营主体有下列情形的，可在规定期限内填写《纳税缴费信用复评(核)申请表》(附件4)向主管税务机关申请复评(核)：

 (一)在年度纳税缴费信用评价结果确定前，对评价指标扣分或者判级情况有异议的，可在评价年度次年3月申请复核，主管税务机关在评价结果确定前完成复核;

 (二)对纳税缴费信用评价结果有异议的，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成复评;

 (三)因距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加年度评价的，可在纳入纳税缴费信用管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据经营主体近12个月的纳税缴费信用状况，确定其纳税缴费信用级别，并于受理申请的次月完成复评。”

【回答】

《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第二十四条规定：“经营主体发生纳税缴费失信行为，符合相应纳税缴费信用修复条件的，可按以下方式进行修复：

 (一)失信行为已记入纳税缴费信用评价结果的，经营主体可在次年年度评价前填写《纳税缴费信用修复申请表》(附件5)向主管税务机关申请信用修复，主管税务机关根据失信行为纠正情况重新评价其纳税缴费信用级别，并自受理申请之日起15个工作日内完成修复;

 (二)失信行为尚未记入纳税缴费信用评价结果的，经营主体无需提出申请，税务机关在开展年度评价时根据失信行为纠正情况统一更新结果。

 经营主体应对信用修复申请内容的真实性作出承诺。税务机关发现经营主体虚假承诺的，撤销相应的纳税缴费信用修复结果，并按照纳税缴费信用评价指标，对虚假承诺行为予以扣分。

 税务机关按照国家统一规定拓展优化信用修复渠道，并根据纳税缴费信用信息采集情况，逐步扩大免申请信用修复范围。纳税缴费信用修复范围及标准见附件6。

 信用修复前已适用的税费政策和管理服务措施不作追溯调整。”

【回答】

根据《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第十六条规定，纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的;B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的;M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的;C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第三十二条规定，对纳税缴费信用评价为M级的经营主体，税务机关适时进行税费政策和管理规定的辅导。

【回答】

纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的;B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的;M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的;C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。

【回答】

根据《财政部 税务总局 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号)规定：“一、境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。中华人民共和国政府同外国政府订立的税收协定中关于股息、红利等权益性投资收益适用税率低于10%的，按照协定税率执行。

二、本公告所称境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资符合条件，是指同时满足以下条件：

(一)境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

(二)境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：

       1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积;

 　   2.在中国境内投资新建居民企业;

 　   3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。

境外投资者采取上述投资方式所投资的居民企业统称为被投资企业。

(三)在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录。

(四)境外投资者境内再投资需连续持有至少5年(60个月)以上。

(五)境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转;境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

三、本公告所称境外投资者可抵免的应纳税额，是指境外投资者从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的企业所得税法第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税。

……

九、本公告所称“境外投资者”，是指适用企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业;本公告所称“中国境内居民企业”，是指依法在中国境内成立的居民企业。”

【回答】

可通过国家税务总局及各省税务机关网站查询《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）附件下载《纳税缴费信用复评(核)申请表》。

【回答】

经营主体可通过电子税务局或办税服务厅查询自身纳税缴费信用级别。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)第三条规定：“本办法适用于已办理税务信息确认、身份信息报告，从事生产、经营的企业纳税人缴费人,包括有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人、个人独资企业及合伙企业等。

个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入本办法管理。其他类型纳税人缴费人包括事业单位、非独立核算分支机构等。

……

本办法自2025年7月1日起施行。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定：“十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

……

（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。（注：营改增前征收营业税，营改增后征收增值税）”

【回答】

《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）第一条规定：“个人所得税政策适用及扣缴申报办理流程

 (一)政策适用

 从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得，互联网平台企业按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

 具体计算公式如下：

 本期应预扣预缴税额=(累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

 其中：累计费用，按累计收入乘以20%计算;累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本互联网平台企业连续取得劳务报酬的月份数计算。

 (二)扣缴申报的办理流程

 互联网平台企业按照本公告规定为从业人员办理个人所得税扣缴申报的，办理流程按照现行有关规定执行。”

【回答】

根据土地增值税的相关规定，分以下几种情形分别处理：           

1、在开发产品完工前，甲企业支付的物业公司购买保安亭设施、垃圾桶等物业用品的支出，属于公共配套设施。支付的人员工资等费用，属于开发间接费用。均可计入开发成本。           

2、在开发产品完工后，由甲企业应当承担的物业费用，属于销售费用，应当计入开发费用，不应当计入开发成本。

3、房地产项目交房后，应当由业主承担物业费用，与甲企业无关。

【回答】

由于销售的房屋相关的赔偿，不符合收入的概念，甲企业不需要代扣代缴业主的个人所得税。甲企业将款项支付给物业公司时计入销售费用，物业公司向业主提供物业费发票，业主向甲企业提供向税务机关申请代开的佣金发票。

【回答】

在甲企业促销的过程中，业主未提供任何劳务，因此不需要代扣代缴业主的个人所得税。甲企业代业主承担物业费的目的是促销，计入销售费用处理，不得冲减销售收入，可以税前扣除。甲企业将款项支付给物业公司时，业主向甲企业提供向税务机关申请代开的佣金发票。在增值税上，甲企业按照购进生活服务处理，进项税额不得抵扣。           

业主取得佣金收入，甲企业应当按照劳务报酬所得代扣代缴业主的个人所得税。甲企业将款项支付给物业公司时，物业公司向业主提供物业费发票。

【回答】

一般来说，房地产项目交付前的物业费由房地产开发公司承担，交付后由业主承担。           

甲企业代老业主承担物业费的目的是促销，计入销售费用处理，不得冲减销售收入，可以税前扣除。甲企业将款项支付给物业公司时，业主向甲企业提供向税务机关申请代开的佣金发票。在增值税上，甲企业按照购进生活服务处理，进项税额不得抵扣。           

业主取得佣金收入，甲企业应当按照劳务报酬所得代扣代缴业主的个人所得税。甲企业将款项支付给物业公司时，物业公司向业主提供物业费发票。

【回答】

不需要缴纳增值税。无产权车位，所有权属于全体业主，而且是以购买房屋为前提，所以，不属于无偿赠送，不征收增值税。    

【回答】

甲企业应当将地下车库作为开发产品处理，按照销售不动产税目缴纳增值税。

【回答】

甲企业应当将地下车库作为公共配套设施处理，计入房地产项目的开发总成本，分摊到其他可售建筑面积的成本之中。销售地下车库取得的价款属于销售不动产的价外费用，按照销售不动产税目缴纳增值税。