【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第二十九条　增值税纳税地点，按照下列规定确定：

　　……

　　(五)扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款;机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2025-12-31

【回答】

【实用】我有对外支付业务，服务发生地完全在境内，怎么交税?

      咨询：

　　申税小微，我们公司有一笔对外支付业务，向国外提供中介服务的单位支付佣金，服务完全发生在境内，请问我们需要交哪些税，税率是多少呢?

　　好的，接下来让我们一起来看看服务发生在境内的对外支付业务应该缴纳哪些税种以及对应的税率吧。

　　解答：

　　一、增值税

　　•根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条：增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

      (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

      (二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

      (三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　•根据《中华人民共和国增值税法》第十条(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　因此，境外单位和个人销售服务，且服务在境内消费的，属于在境内发生应税行为，应由购买方按相关服务的适用税率(6%)扣缴增值税。

　　二、企业所得税

　　• 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　情况①

　　完全发生在境外的劳务无需缴纳企业所得税(需要纳税人说明是否有人员入境、提供佐证资料以证明劳务完全发生在境外)。

　　情况②

　　除①所述情况，均需要缴纳企业所得税，由税务机关核定利润率。

　　因此，企业无需缴纳企业所得税。

　　纳税人：

　　好的，谢谢申税小微，我这就去申报缴税。

　　供稿：曹蔚

　　制作：陶冶

　　来源：上海税务

　　时间：2026年1月6日

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“六、关于受理清算后再转让房地产的土地增值税申报时间

　　纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。

　　尾盘销售土地增值税按季申报缴纳。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“三、关于土地增值税清算的销售收入、销售面积归集时间

　　纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“二、关于预征土地增值税计税依据

　　房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据=预收款÷(1+增值税适用税率或征收率)。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“八、纳税人未按本公告第五条规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日按本公告第六条规定确定。

　　…

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：“第十七条  税务机关应当通过“信用中国”网站、税务门户网站、12366纳税服务平台、电子税务局和办税服务场所公告下列信用评价结果：

　　(一)涉税专业服务机构信用等级;

　　(二)涉税服务失信主体;

　　(三)涉税服务严重失信主体。

　　……

　　第三十七条  本办法自发布之日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“五、关于印花税和地方教育附加的扣除标准

　　纳税人因转让房地产缴纳的印花税，在申报土地增值税时计入‘与转让房地产有关的税金’扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同税金予以扣除。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“十一、纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“七、对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“一、增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

　　(一)不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的(以下简称选择按照小规模纳税人纳税);

　　……

　　九、纳税人因自身条件或经营业务变化，不再符合选择按照小规模纳税人纳税的，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。

　　主管税务机关发现纳税人不符合选择按照小规模纳税人纳税的，在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

　　……

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　……

　　十一、……因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“一、增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

　　(一)不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的(以下简称选择按照小规模纳税人纳税);

　　(二)自然人。

　　其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第七条 自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

　　……

　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“二、年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2025年第16号)规定：“二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　……

　　四、本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

　　纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　……

　　十二、本公告自2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第三十五条 自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

　　境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。

　　……

　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2025-12-31

　　【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　(一)发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　(三)进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项;取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　第四十条 增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　第四十一条 纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。

　　……

　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2025-12-31

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第九条 境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

　　(一)向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务;

　　……

　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2025-12-31