【回答】

企业应根据《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）及其应用指南等相关规定进行会计处理，对于您的问题未要求进行追溯调整。

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所(以下称交易所)交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。未发生实物交割出库的，交易所免征增值税;发生实物交割出库的，按照以下规定适用增值税政策：

　　(一)会员单位购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票。买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品(经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外)并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位，从交易所购入标准黄金，生产销售法定金质货币的(适用免征增值税政策的熊猫普制金币除外)，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。

　　(二)会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票。买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。

　　(三)客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方客户开具普通发票。客户为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方客户将标准黄金直接销售或者加工后销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。

　　……

　　十三、本公告自2025年11月1日起实施，执行至2027年12月31日，适用时间以发生实物交割出库的时间为准。”

【回答】

　　《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第23号)规定：“一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所(以下称交易所)交易标准黄金，卖出方会员单位或客户凭交易所开具的结算发票，按实际成交价格向交易所开具普通发票;未发生实物交割出库的，交易所按实际成交价格向买入方会员单位或客户开具结算发票。

　　二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：

　　(一)交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样。

　　(二)买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。

　　(三)买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。

　　(四)买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

【回答】

　　《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第23号)规定：“八、会员单位应当留存佐证其从交易所购入标准黄金实际用途的相关材料，包括销售合同、货物出库单或投料单、转账支付记录等，并建立黄金购入及销售台账，记录购入标准黄金的时间、数量、金额，以及直接销售标准黄金或加工后销售相关货物的时间、数量、金额等情况，以备税务机关查验。会员单位现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。”

【回答】

《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第23号)规定：“六、会员单位或客户应将交易所开具的结算发票，作为会计记账凭证进行财务核算;买入方会员或客户取得交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票、“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票以及“客户标准黄金”字样的普通发票，仅作为核算进项税额的凭证。

　　会员单位或客户应单独核算从交易所购入并发生实物交割出库的标准黄金的进项税额。”

【回答】

《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第23号)规定：“四、客户从交易所购入标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：

　　(一)交易所按照实际成交价格向客户开具普通发票，发票左上角应带有“客户标准黄金”的字样。

　　(二)客户为增值税一般纳税人的，可以凭交易所开具的左上角带有“客户标准黄金”字样的普通发票，按照11号公告规定计算抵扣进项税额。

　　(三)客户将上述标准黄金直接销售或者加工后销售的，可按照规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税专用发票。”

【回答】

《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第23号)规定：“三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：

　　(一)交易所按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票，发票左上角应带有“会员单位非投资性黄金”的字样。

　　(二)买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单中注明购入标准黄金的用途为非投资性用途。

　　(三)买入方会员单位为增值税一般纳税人的，可以凭交易所开具的左上角带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票，按照11号公告规定计算抵扣进项税额。

　　(四)买入方会员单位将上述标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，可按照规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税专用发票。”

【回答】

　《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“十、交易所收取的交易费、手续费、仓储费等费用应按照现行规定征收增值税。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“八、会员单位从交易所购入标准黄金，实物交割出库后实际用途发生改变的，应在用途改变前向交易所报告用途改变信息。会员单位应当自标准黄金实物交割出库取得交易所开具相应发票当月起6个月内提出用途改变申请，且仅允许申请改变用途一次;超过6个月的，交易所不得为其重新开具发票。具体按照以下规定处理：

　　(一)由投资性用途改为非投资性用途的，交易所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向购入方会员单位全额开具红字增值税专用发票，并重新全额开具普通发票，已取得的即征即退税款无需退还;会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。

　　(二)由非投资性用途改为投资性用途的，交易所由免征增值税改为实行增值税即征即退，应向购入方会员单位全额开具红字普通发票，并重新全额开具增值税专用发票;会员单位应将已按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算抵扣的进项税额作转出处理，并按照专用发票上注明的增值税税额作进项税额抵扣。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“七、会员单位从交易所购入标准黄金用于投资性用途、发生实物交割出库的，增值税专用发票的单价、金额及税额按照以下规定确定：

　　(一)对于上海黄金交易所：

　　单价=实际成交单价÷(1+增值税税率)

　　金额=单价×数量

　　税额=金额×增值税税率

　　实际成交单价=实际成交金额÷(标准黄金成交数量+溢短重量)

　　实际成交金额=成交金额+溢短金额

　　成交金额=标准黄金成交数量×标准黄金实际成交单价

　　溢短金额=溢短重量×溢短结算价格(溢短结算价格根据交易规则确定)

　　(二)对于上海期货交易所：

　　单价=实际交割价÷(1+增值税税率)

　　金额=单价×数量

　　税额=金额×增值税税率

　　实际交割价=实际交割货款÷提货数量

　　实际交割货款=交割货款+溢短结算货款

　　交割货款=标准仓单张数×每张仓单标准数量×交割结算价

　　溢短结算货款=溢短重量×溢短结算日前一交易日上海期货交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价

　　本公告所称实际成交价格，是指上海黄金交易所的实际成交金额和上海期货交易所的实际交割货款，按照后进先出法原则确定，不包括交易费、手续费、仓储费等费用。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所(以下称交易所)交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。未发生实物交割出库的，交易所免征增值税;发生实物交割出库的，按照以下规定适用增值税政策：

　　……

　　(二)会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票。买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。

　　(三)客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方客户开具普通发票。客户为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方客户将标准黄金直接销售或者加工后销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。

　　……

　　八、会员单位从交易所购入标准黄金，实物交割出库后实际用途发生改变的，应在用途改变前向交易所报告用途改变信息。会员单位应当自标准黄金实物交割出库取得交易所开具相应发票当月起6个月内提出用途改变申请，且仅允许申请改变用途一次;超过6个月的，交易所不得为其重新开具发票。具体按照以下规定处理：

　　(一)由投资性用途改为非投资性用途的，交易所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向购入方会员单位全额开具红字增值税专用发票，并重新全额开具普通发票，已取得的即征即退税款无需退还;会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。

　　(二)由非投资性用途改为投资性用途的，交易所由免征增值税改为实行增值税即征即退，应向购入方会员单位全额开具红字普通发票，并重新全额开具增值税专用发票;会员单位应将已按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算抵扣的进项税额作转出处理，并按照专用发票上注明的增值税税额作进项税额抵扣。

　　九、本公告实施前会员单位从交易所购入并发生实物交割出库的标准黄金，在本公告实施后，将标准黄金直接销售或者加工后销售的，应视同销售投资性用途的标准黄金，按照本公告第一条第(一)项有关规定缴纳增值税，向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。会员单位需要向购买方开具增值税专用发票的，交易所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向会员单位全额开具红字增值税专用发票，并重新全额开具普通发票，已取得的即征即退税款无需退还;会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“四、本公告所称标准黄金，是指牌号与规格同时符合以下标准的黄金原料：

　　牌号：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5;

　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。”

【回答】

《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第11号)规定：“一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所(以下称交易所)交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。未发生实物交割出库的，交易所免征增值税;发生实物交割出库的，按照以下规定适用增值税政策：

　　(一)会员单位购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票。买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品(经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外)并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。”

【回答】

根据《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会[2019]16号），本通知附件中的合并财务报表格式涵盖母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。以金融企业为主的企业集团，应以金融企业财务报表格式为基础，结合一般企业财务报表格式和本通知的要求，对合并财务报表项目进行调整后编制。

【回答】

您提问问题所描述的因发生事故导致的向客户赔款，不属于《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十九条的应付客户对价。

【回答】

企业应根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）进行会计处理，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关增值税转入当期损益（其他收益）。 本答复仅适用于该问题所提供情形下的会计处理。其他类似问题仍需根据企业具体情况具体判断和会计处理，不宜简单直接适用。

【回答】

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。奖励给办税人员时，通常通过“其他应付款”科目核算。

【回答】

根据《企业会计准则——基本准则》（财政部令第76号），本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。执行企业会计准则的企业，应严格按照企业会计准则的有关规定，进行会计确认、计量和报告。

【回答】

企业缴纳的“废弃电器电子产品处理基金”，应计入管理费用。

【回答】

根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]36号）的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，不涉及月末结转。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。