【回答】

分三个环节，分别为缴费环节、投资环节和领取环节。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。举例说明：某职工年收入18万元，在未进行个人养老金缴存前，扣除减除费用5万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，应纳税所得额为4.6万元，则需要缴纳个人所得税为2080元(=4.6万元×10%-2520元)(注：2520元为速算扣除数)，如果按照每年1.2万元的限额缴纳个人养老金，经扣除个人养老金后应纳税所得额为3.4万元，需要缴纳个人所得税为1020元[=(4.6万元-1.2万元)×3%]。共节税1060元。

【回答】

根据退税率“孰低原则”，当增值税专用发票上的税率更低时，录入退税申报系统明细，需根据增值税专用发票上的税率，手工将征税率修改为1%或3%，否则机审会弹出“申报的发票征收率与该发票电子信息中计算的征收率误差超1%，请确认企业申报数据是否有误”疑点。

如弹出疑点，只需把征税率改为与退税率一致即可解决。

【回答】

1.通过国家税务总局“出口退税率文库”（国家税务总局网站-纳税服务-我要查-出口退税率查询）或各地电子税务局等渠道，查询出口商品代码或商品名称对应的出口退税率。

2.将查询到的出口商品代码对应出口退税率与发票票面征收率比较，取较低者作为申报退税率。

举个例子：一般纳税人A从小规模纳税人B购进出口货物其他已加工花岗岩及制品。经“出口退税率文库”查询，该出口货物增值税退税率为9%，小规模纳税人B开具的增值税专用发票上的税率为3%。根据“孰低原则”，增值税专用发票上的税率更低，因此这笔货物适用退税率为3%。

【回答】

可以退税。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第三条第（二）项第1目：“外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。”

【回答】

根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）第二条规定个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”该政策中投资者个人仅适用单层合伙企业的个人合伙人；在多层嵌套情况下，自然人合伙人取得该类所得不能穿透，仍然按照“3-35%税率”经营所得缴纳个人所得税。因此，该案例中自然人合伙人甲应按照经营所得计算缴纳个人所得税。

【回答】

用户为减量更正时（更正后应补退变小）：

（1）若更正后未退税，各端只能打印首次缴款的完税证明；

（2）若更正后已退税，在扣缴端只能打印首次缴款的完税证明，更正后退税的完税证明需在税务大厅端打印。

用户为增量更正时（更正后应补退变大）：

（1）若更正后未补税，各端只能打印首次缴款的完税证明；

（2）若更正后已补税，各端均能打印多次缴款的完税证明。

【回答】

申报成功未缴款且在征期内的，可在该类报表的“申报表报送”模块点击【作废申报】，作废后重新填写申报或更正申报数据申报；申报成功但未缴款且不在征期内的，或申报成功且已缴款的，只能在“申报表报送”模块点击【更正申报】进行更正操作。

【回答】

1、上一属期未按照6万扣除：若符合一次性扣除6万政策，可以更正上一属期申报表后，重新点击“税款计算”。若不符合，点击【正常工资薪金所得】-【更多操作】-【减除费用扣除确认】-【选择】-【确认】，将员工“扣除6万减除费用”取消勾选确认后重新点击“税款计算”即可；

2、上一属期按照6万扣除：关闭错误提示，重新点击“税款计算”即可。

【回答】

个人取得归属于中国境内(以下称境内)工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

　　境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

　　(一)关于工资薪金所得来源地的规定。

　　个人取得归属于中国境内(以下称境内)工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。 无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。

【回答】

按照个人所得税法实施条例规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于境内所得，但对担任董事、监事、高层管理职务的无住所个人，其境内所得判定的规则与一般无住所雇员不同。高管人员参与公司决策和监督管理，工作地点流动性较大，不宜简单按照工作地点划分境内和境外所得。因此高管人员取得由境内居民企业支付或负担的报酬，不论其是否在境内履行职务，均属于来源于境内的所得，应在境内缴税。对高管人员取得不是由境内居民企业支付或者负担的报酬，仍需按照任职、受雇、履约地点划分境内、境外所得。

　　高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

　　(三)关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定。

　　对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人(以下统称高管人员)，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬(以下统称高管人员报酬，包含数月奖金和股权激励)，属于来源于境内的所得。

　　本公告所称高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。

【回答】

　一、港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等(以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金)，仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》第一条第(一)项或第(二)项公式计算个人所得税应纳税额。在适用该公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数” 指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数;“当期公历天数” 指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。

　　二、《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》第一条第(一)项或第(二)项公式具体为：

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　答复依据：

　　国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税,内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　三、一次取得跨多个计税期间收入

　　港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等(以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金)，仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用本公告第一条第(一)项或第(二)项公式计算个人所得税应纳税额。

　　在适用本公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数”指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数,“当期公历天数”指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。

【回答】

港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。

　　答复依据：

　　国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

      二、有关公式项目或用语的解释

　　(三)“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。

【回答】

无住所个人在境内任职、受雇取得来源于境内的工资薪金所得，凡境内雇主与境外单位或者个人存在关联关系，将本应由境内雇主支付的工资薪金所得，部分或者全部由境外关联方支付的，无住所个人可以自行申报缴纳税款，也可以委托境内雇主代为缴纳税款。无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主应当在相关所得支付当月终了后15天内向主管税务机关报告相关信息，包括境内雇主与境外关联方对无住所个人的工作安排、境外支付情况以及无住所个人的联系方式等信息。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

　　(二)关于无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得的规定。

　　无住所个人在境内任职、受雇取得来源于境内的工资薪金所得，凡境内雇主与境外单位或者个人存在关联关系，将本应由境内雇主支付的工资薪金所得，部分或者全部由境外关联方支付的，无住所个人可以自行申报缴纳税款，也可以委托境内雇主代为缴纳税款。无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主应当在相关所得支付当月终了后15天内向主管税务机关报告相关信息，包括境内雇主与境外关联方对无住所个人的工作安排、境外支付情况以及无住所个人的联系方式等信息。

【回答】

提供支付工资证明及必要的公证证明和居住时间的有效凭证。

　　前述居住时间的有效凭证，包括护照、港澳同胞还乡证、台湾同胞往来大陆通行证以及主管税务机关认为有必要提供的其他证明凭据。

　　答复依据：

　　国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知

　　五、核实个人工资薪金及实际在中国境内工作期间的凭据证明问题

　　凡属依据税法及其实施条例以及通知的规定，应就境外雇主支付的工资薪金申报纳税的个人，或者依据通知第二条、第四条的规定，应就视为由中国境内企业、机构支付或负担的工资薪金申报纳税的个人，应如实申报上述工资薪金数额及在中国境内的工作期间，并提供支付工资证明及必要的公证证明和居住时间的有效凭证。

　　前述居住时间的有效凭证，包括护照、港澳同胞还乡证、台湾同胞“往来大陆通行证”以及主管税务机关认为有必要提供的其他证明凭据。

【回答】

境内工作的外籍员工，在境外缴纳的保险费用，不可以在个人所得税税前扣除。

　　专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　答复依据：

　　中华人民共和国个人所得税法

　　本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等,专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“五、关于关联交易情形

　　纳税人向关联单位销售的应税产品价格，明显低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价格且无正当理由的，主管税务机关可以按照《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）第三条的有关规定调整纳税人的应税产品销售额。

　　纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额明显低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关可以按照关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。

　　上述情形中的正当理由主要包括：

　　（一）纳税人执行价格主管部门确定的政府指导价、政府定价和在规定的价格形成机制下确定的中长期交易价格，以及法定的价格干预措施、紧急措施的； 

　　（二）关联单位为保障自身运营成本及利润，对应税产品在合理区间内加价销售的；

　　（三）关联单位对外销售的应税产品价格中包含运杂费用的；

　　（四）经主管税务机关确定的其他正当理由。”

　　根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：“三、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

　　(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　(三)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

　　(四)按应税产品组成计税价格确定。

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

　　上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(五)按其他合理方法确定。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“一、关于不缴纳资源税的情形

　　（一）各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织依照国家有关法律法规罚没、收缴的资源税应税产品（以下简称应税产品），不缴纳资源税。

　　（二）工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：“一、资源税应税产品(以下简称应税产品)的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。”

　　根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“四、关于计税依据

　　（一）纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据。 

　　（二）纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额。”

【回答】

可以，但必须同时满足与生产经营“有关”且“合理”的条件。

“有关”：指违约金的支付源于企业为开展正常经营活动而签订的合同，违约行为是该合同履行过程中的直接后果。

“合理”：指违约金金额是根据合同约定计算得出，符合行业惯例和商业常规，是真实、公允的补偿性支出，而非惩罚性的、虚构的利润转移。需特别注意，行政罚款、司法罚金等不得税前扣除。

政策依据：

根据《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，“企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”

扣除凭证要求：

若对方就该笔违约金缴纳了增值税并开具了发票（即属于“价外费用”），支付方必须凭对方开具的发票作为税前扣除凭证。

若对方未缴纳增值税，支付方则应凭合同（协议）、付款证明、对方出具的收据以及相关证明文件（如法院判决书、仲裁机构的裁决书、双方协商确认的赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证。

政策依据：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

【回答】

这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。

需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。

不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。

政策依据：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”