【回答】

风险提示:提供货物、劳务以及服务过程中可能向购买方收取品牌使用费、手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，该部分收入可能未全额申报缴纳增值税或适用税率错误。公规自查:查看销售公同执行收款情况，核实收取的上述款项是否计入业务收入，结合纳税申报情况、核实是否已按照主合同适用税率计算缴纳增值税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

【回答】

1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

2. 同时符合以下条件的代垫运输费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)槅税人将该项发票转交给购买方的。

3. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

   TIPS：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

5. 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下:

   (1)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

   (2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【回答】

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的增值税税率或征收率。一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，按照9%计算缴纳增值税；适用简易计税方法的，按照3%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人提供建筑服务可选择适用简易计税方法包括三种情形，即一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务以及一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。小规模纳税人提供建筑服务，均适用简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。同时，自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，在此期间，小规模纳税人提供建筑服务可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

【回答】

不需要。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定：“本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。”

【回答】

（一）缴费人通过金融机构各渠道缴纳城乡居民基本医疗保险费的，以电子订单支付凭证、自助设备机打小票或者对应银行柜面打印的《陕西省城乡居民社会保险费缴费专用票据》为缴费依据。

     （二）缴费人通过微信、支付宝、云闪付等第三方缴费渠道缴费的，电子订单的支付凭证可以作为缴费依据。

     （三）确需纸质缴费票据的，请在完成缴费3日后，可通过陕西税务微信公众号-【微办税】-【办税地图】跳转省局门户网站-【国家税务总局陕西省税务局】，点击首页-【我要办税】跳转【全国统一规范电子税务局（陕西）】 之后，实名登录打印(注：为保护自然人信息，目前仅支持打印本人）；或通过支付宝”→市民中心→社保→缴费证明→历史记录/完税凭证→输入姓名和身份证号码→选取2026年→确认后下载网上电子完税凭证（注：仅限查询、下载本人的缴费记录或完税凭证）；或前往参保地主管税务机关办税服务厅打印完税证明。   

【回答】

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）

【回答】

根据现行增值税政策规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税;纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

因此，航空运输公司取得的地方财政航线补贴是否计入增值税应税收入，需视补贴性质和计算方式判断：

一、不属于增值税应税范围的补贴若地方财政航线补贴是为弥补航空运输公司运营成本(如新开航线、维持低客座率航线等)，且补贴金额与航空运输公司向旅客提供的航空运输服务的收入或数量无直接挂钩关系则无需计入增值税应税收入。例如，政府按航线运营成本差额给予补贴，或对特定航线的亏损进行补偿，此类补贴不属于增值税应税范围。

二、属于增值税应税范围的补贴若补贴金额与航空运输公司航线的销售额、旅客运输量等直接挂钩(如按航线收入的一定比例给予补贴)，则需按规定计算缴纳增值税。

政策依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)

【回答】

逾期票证收入属于航空运输服务的延续性收入，需按交通运输服务纳税;退票费本质是因退票产生的服务性收费，不属于运输服务本身，故按其他现代服务纳税。航空运输公司需分别核算两类收入，并按规定申报缴纳增值税。

自2018年1月1日起，航空运输公司已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按照“交通运输服务”缴纳增值税，适用税率为9%。

航空运输公司收取的退票费纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税，适用税率为6%。

政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)

【回答】

根据现行增值税政策规定，航空运输服务的销售额包括纳税人提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用，因此航空运输公司收取的各类费用是否计入增值税计税依据，需根据具体费用性质判断：

一、不计入计税依据的费用

机场建设费:航空运输公司代收的机场建设费，属于政府性基金，不计入增值税销售额。代售其他航司客票的价款:代售其他航空运输公司客票而代收转付的价款，不计入销售额。以委托方名义开具发票代收的款项:若代收款项是以委托方名义开具发票并代委托方收取，不属于航空运输公司的销售收入，不计入计税依据。

二、计入计税依据的费用

燃油附加费：航空公司收取的燃油附加费，属于价外费用，需计入航空运输服务的销售额，计算增值税。

其他费用：除上述明确不计入的费用外，其他费用若不符合代收代付性质，应作为价外费用计入销售额。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

【回答】

首先明确，国际运输服务是指：

1.在境内载运旅客或货物出境；

2.在境外载运旅客或货物入境；

3.在境外载运旅客或货物。

航空运输公司提供国际航空运输业务时，增值税零税率和免税政策的适用情况如下：

一、适用增值税免税的业务

1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，即航空运输公司仅负责签订运输合同、收取运费并承担承运人责任，实际运输由其他方完成。

2.未取得相关资质的国际运输服务，包括：

1）以航空运输方式提供国际运输服务，但未取得《公共航空运输公司经营许可证》，或其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”;

2）以航空运输方式提供国际运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或其经营范围未包括“公务飞行”。

3.放弃零税率选择免税的情况。符合零税率政策的国际运输服务，企业可声明放弃适用零税率，选择免税政策，但放弃后36个月内不得再申请适用零税率。

二、适用增值税零税率的业务

除适用增值税免税业务外的国际运输服务。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号）

特别提醒!!!

适用零税率的业务需按规定办理出口退(免)税备案手续，并保存相关证明材料备查，若业务涉及境内外运输环节混合，需准确划分应税和免税部分，境内运输部分需按规定缴纳增值税。

【回答】

航空运输公司对外提供飞机租赁业务时，配备机组人员和不配备机组人员的两种业务情形适用的增值税税率不同，具体如下：

一、干租业务(不配备机组人员

)干租业务是指航空运输公司将飞机在约定时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费。属于“有形动产经营租赁服务”，适用增值税税率13%。

二、湿租业务(配备机组人员)

湿租业务是指航空运输公司将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担。属于“交通运输服务-航空运输服务”，适用增值税税率9%。

两种业务因服务性质不同，适用税率分别为13%和9%，需根据实际业务模式准确区分并申报纳税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

【回答】

根据《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十一条规定：“纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：

      (一)股权转让合同(协议);

      (二)股权转让双方身份证明;

      (三)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

      (四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

      (五)主管税务机关要求报送的其他材料。”

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号）规定：“为继续支持居民改善住房条件，现就有关个人所得税政策公告如下：

      一、自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

      二、本公告所称现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。

      三、享受本公告规定优惠政策的纳税人须同时满足以下条件： 1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。 2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。” 

【回答】

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2025年第20号)规定，“十三、纳税人按照7号公告第九条规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可以通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。税务机关应当自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款按照规定填写在增值税及附加税费申报表相关栏次，并可以继续按照规定抵扣进项税额。

　    ......

　　十四、本公告自2025年9月1日起施行。”

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）：“第二十条　纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”

【回答】

视同销售环节的发票处理是土地增值税清算中的特殊难点。根据国税发[2006]187号和国税函[2010]220号规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售。这些情形的发票处理有其特殊性。

对于视同销售行为，税务机关不要求必须开具发票，但需在申报表中填报"未开具发票"部分。收入确认可采用三种方法：按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定；按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定。

特殊情形中，合作建房的发票处理需特别关注。根据财税[1995]48号，一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。如深圳"双抬头"模式下，村股份公司和开发商按约定比例分配物业，属于"共同开发成果的内部划分"，未发生产权转移，无需缴纳土地增值税。但村股份公司销售分得物业时，需按规定缴纳土地增值税，且成本认定存在争议。

【回答】

成本扣除环节的发票核查更为复杂，主要涉及土地成本、建安成本、拆迁补偿费等多类成本的发票审核。核查人员需通过"四比对"（合同、发票、审定、付款）机制，确保成本的真实性和合理性。

土地成本核查方面，需重点审核土地出让金、契税等凭证的合规性。土地出让金必须取得省级以上财政部门监制的财政收入专用票据或财政部监制的《中央非税收入统一票据》。同时，还需核查土地闲置费是否计入扣除项目，根据国税函[2010]220号第四条，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。此外，还需关注土地分摊的合理性。

建安成本核查是重点难点。核查人员需关注"假发票"和"假业务"两种风险。对于"假发票"，需通过发票查询系统验证真伪，并关注大额发票的银行支付记录。对于"假业务"，需结合合同、审定报告、付款凭证进行"四比对"。如存在"发票金额大于决算金额"的情况，企业需作出合理的情况说明，对无法说明或不合理的一般不充许扣除。

拆迁补偿费核查需特别关注"四流一致"。拆迁补偿费需提供补偿协议、付款凭证、签收花名册等资料。对于回迁安置的，安置用房视同销售，需同步确认收入与成本，且需符合"四流一致"要求。

【回答】

收入确认环节的发票核查主要通过"三比对"实现：合同比对、资金比对和发票比对。具体操作中，需将商品房销售合同、销售发票、网签信息、银行流水等资料进行交叉验证，确保收入确认的完整性与准确性。

首先，合同与发票的比对是基础。核查人员应重点检查合同金额、面积、交易对象等关键信息是否与发票完全一致。例如，某案例中，企业将商铺以低于市场价格30%的价格销售给关联集团，税务机关通过比对合同与发票，发现价格异常，最终按市场评估价调整了销售收入。

其次，资金流与发票流的比对是关键。“四流一致"是税务机关判定交易是否真实的重要依据。核查人员需核对银行流水、日记账与发票的收款记录是否一致。若出现"付款方与受票方不一致"的情况，需重点核查是否存在代收代付协议等证明材料。

最后，特殊情形的发票核查需特别注意。如回迁安置房收入确认，需结合拆迁公告、回迁安置补偿协议和分户明细进行核查，确认是否存在超面积补偿未确认收入的情况。又如以抵债方式转让房地产，需按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格或税务机关评估价值确认收入。