【回答】

按照个人所得税法实施条例规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于境内所得，但对担任董事、监事、高层管理职务的无住所个人，其境内所得判定的规则与一般无住所雇员不同。高管人员参与公司决策和监督管理，工作地点流动性较大，不宜简单按照工作地点划分境内和境外所得。因此高管人员取得由境内居民企业支付或负担的报酬，不论其是否在境内履行职务，均属于来源于境内的所得，应在境内缴税。对高管人员取得不是由境内居民企业支付或者负担的报酬，仍需按照任职、受雇、履约地点划分境内、境外所得。

　　高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

　　(三)关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的规定。

　　对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人(以下统称高管人员)，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬(以下统称高管人员报酬，包含数月奖金和股权激励)，属于来源于境内的所得。

　　本公告所称高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。

【回答】

　一、港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等(以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金)，仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》第一条第(一)项或第(二)项公式计算个人所得税应纳税额。在适用该公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数” 指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数;“当期公历天数” 指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。

　　二、《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》第一条第(一)项或第(二)项公式具体为：

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　答复依据：

　　国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税,内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　三、一次取得跨多个计税期间收入

　　港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等(以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金)，仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用本公告第一条第(一)项或第(二)项公式计算个人所得税应纳税额。

　　在适用本公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数”指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数,“当期公历天数”指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。

【回答】

港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

　　“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。

　　答复依据：

　　国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法

　　(一)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

　　(二)港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税;内地征税部分的计算公式为：

　　应纳税额=(当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当期境内实际停留天数÷当期公历天数)×(当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额)

      二、有关公式项目或用语的解释

　　(三)“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。

【回答】

无住所个人在境内任职、受雇取得来源于境内的工资薪金所得，凡境内雇主与境外单位或者个人存在关联关系，将本应由境内雇主支付的工资薪金所得，部分或者全部由境外关联方支付的，无住所个人可以自行申报缴纳税款，也可以委托境内雇主代为缴纳税款。无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主应当在相关所得支付当月终了后15天内向主管税务机关报告相关信息，包括境内雇主与境外关联方对无住所个人的工作安排、境外支付情况以及无住所个人的联系方式等信息。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告

　　(二)关于无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得的规定。

　　无住所个人在境内任职、受雇取得来源于境内的工资薪金所得，凡境内雇主与境外单位或者个人存在关联关系，将本应由境内雇主支付的工资薪金所得，部分或者全部由境外关联方支付的，无住所个人可以自行申报缴纳税款，也可以委托境内雇主代为缴纳税款。无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主应当在相关所得支付当月终了后15天内向主管税务机关报告相关信息，包括境内雇主与境外关联方对无住所个人的工作安排、境外支付情况以及无住所个人的联系方式等信息。

【回答】

提供支付工资证明及必要的公证证明和居住时间的有效凭证。

　　前述居住时间的有效凭证，包括护照、港澳同胞还乡证、台湾同胞往来大陆通行证以及主管税务机关认为有必要提供的其他证明凭据。

　　答复依据：

　　国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知

　　五、核实个人工资薪金及实际在中国境内工作期间的凭据证明问题

　　凡属依据税法及其实施条例以及通知的规定，应就境外雇主支付的工资薪金申报纳税的个人，或者依据通知第二条、第四条的规定，应就视为由中国境内企业、机构支付或负担的工资薪金申报纳税的个人，应如实申报上述工资薪金数额及在中国境内的工作期间，并提供支付工资证明及必要的公证证明和居住时间的有效凭证。

　　前述居住时间的有效凭证，包括护照、港澳同胞还乡证、台湾同胞“往来大陆通行证”以及主管税务机关认为有必要提供的其他证明凭据。

【回答】

境内工作的外籍员工，在境外缴纳的保险费用，不可以在个人所得税税前扣除。

　　专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　答复依据：

　　中华人民共和国个人所得税法

　　本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等,专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“五、关于关联交易情形

　　纳税人向关联单位销售的应税产品价格，明显低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价格且无正当理由的，主管税务机关可以按照《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）第三条的有关规定调整纳税人的应税产品销售额。

　　纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额明显低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关可以按照关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。

　　上述情形中的正当理由主要包括：

　　（一）纳税人执行价格主管部门确定的政府指导价、政府定价和在规定的价格形成机制下确定的中长期交易价格，以及法定的价格干预措施、紧急措施的； 

　　（二）关联单位为保障自身运营成本及利润，对应税产品在合理区间内加价销售的；

　　（三）关联单位对外销售的应税产品价格中包含运杂费用的；

　　（四）经主管税务机关确定的其他正当理由。”

　　根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：“三、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

　　(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　(三)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

　　(四)按应税产品组成计税价格确定。

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

　　上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(五)按其他合理方法确定。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“一、关于不缴纳资源税的情形

　　（一）各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织依照国家有关法律法规罚没、收缴的资源税应税产品（以下简称应税产品），不缴纳资源税。

　　（二）工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定：“一、资源税应税产品(以下简称应税产品)的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。”

　　根据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）规定：“四、关于计税依据

　　（一）纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据。 

　　（二）纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额。”

【回答】

可以，但必须同时满足与生产经营“有关”且“合理”的条件。

“有关”：指违约金的支付源于企业为开展正常经营活动而签订的合同，违约行为是该合同履行过程中的直接后果。

“合理”：指违约金金额是根据合同约定计算得出，符合行业惯例和商业常规，是真实、公允的补偿性支出，而非惩罚性的、虚构的利润转移。需特别注意，行政罚款、司法罚金等不得税前扣除。

政策依据：

根据《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，“企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”

扣除凭证要求：

若对方就该笔违约金缴纳了增值税并开具了发票（即属于“价外费用”），支付方必须凭对方开具的发票作为税前扣除凭证。

若对方未缴纳增值税，支付方则应凭合同（协议）、付款证明、对方出具的收据以及相关证明文件（如法院判决书、仲裁机构的裁决书、双方协商确认的赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证。

政策依据：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

【回答】

这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。

需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。

不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。

政策依据：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

【回答】

不可以。

依据政策规定：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

公司组织员工旅游，就属于“集体福利”的范畴。所以，即便取得了专票，也不能抵扣。

拓展一下：无论是组织员工集体旅游，还是过节发礼品，只要明确支出用于员工集体福利，即便取得了专票，进项税也不能抵扣。不过这类支出，可以计入职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的限额内，用于企业所得税税前扣除。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)第十九条规定：“经营主体有下列情形的，不影响其纳税缴费信用评价：(一)由于税务机关原因或者不可抗力，造成经营主体未能及时履行纳税缴费义务的；(二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税费款的；(三)税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的；(四)国家税务总局认定的其他不影响纳税缴费信用评价的情形。”其中第(三)项“税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚”是指违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果，由税务机关下达《不予行政处罚决定书》的情形，或按照税务系统“首违不罚”相关规定不予行政处罚的情形。

【回答】

并非所有失信行为都能立刻修复。在《纳税缴费信用修复范围及标准》中，较多直接判D指标，如“提供虚假材料，骗取税收优惠的”“被确定为重大税收违法失信主体的”,都存在申请前3至12个月无新增纳税缴费失信行为的限制条件。例如，对于针对“被确定为重大税收违法失信主体的”指标，修复标准为：重大税收违法失信主体信息已不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税缴费失信行为记录的，税务机关依据经营主体申请重新评价纳税缴费信用级别，但不得评价为A级。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)第十八条第十一款：由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记、负责经营的直接判为D级。D级企业注销前未进行信用修复，同一法定代表人新成立的企业也会被关联判定为D级，不因为源头企业的注销状态而解除关联。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)第三条规定：“本办法适用于已办理税务信息确认、身份信息报告，从事生产、经营的企业纳税人缴费人(以下简称经营主体)。个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入本办法管理。”

【回答】

根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)规定九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖产品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。…………十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(国家税务总局公告2025年第16号)规定:从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照本公告规定办理增值税及附加税费代办申报的，从业人员自互联网平台企业取得的服务收入可按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定:第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(则政部 国家税务总局令第50号)规定:第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，3.所收款项全额上缴财政。(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【回答】

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。二、根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定：四、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。本公告自2016年4月1日起施行。……