【回答】

一般纳税人销售土地使用权，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用的9%计算增值税，一般纳税人销售2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法以及小规模纳税人销售土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【回答】

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

【回答】

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

【回答】

提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

【回答】

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

（1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

【回答】

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

【回答】

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第二十一条规定，税务机关原则上每年4月确定上一年度纳税缴费信用评价结果，并为经营主体提供纳税缴费信用评价信息的自我查询服务。

纳税缴费信用评价结果生效时间以实际发布日期为准。

……

第三十六条规定，本办法自2025年7月1日起施行。

【回答】

提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。一般纳税人跨市（州）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨市（州）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【回答】

非全电试点纳税人按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

【回答】

电子发票服务平台提供了特定业务的全面数字化电子发票样式，特定业务包括但不限于：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等。试点纳税人在开具全面数字化电子发票时，可以按照实际业务开展情况选择对应特定业务，发票票面将按照特定内容展示相应信息，同时票面左上角展示该业务类型的字样。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第十八条规定，有下列情形之一的经营主体，直接判为D级：

（一）存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的；

（二）存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关或者被公安机关直接立案查处的；

（三）偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的；

（四）在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的；

（五）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

（六）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（七）提供虚假材料，骗取税收优惠的；

（八）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

（九）认定为非正常户或者走逃（失联）户的；

（十）由非正常户或者走逃（失联）户直接责任人员在认定为非正常户或者走逃（失联）户之后注册登记、负责经营的；

（十一）由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记、负责经营的；

（十二）被确定为重大税收违法失信主体的；

（十三）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

……

第三十六条规定，本办法自2025年7月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第十七条规定，有下列情形之一的经营主体，不能评为A级：

（一）实际生产经营期不满3年的；

（二）上一评价年度评价结果为D级的；

（三）非正常原因评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月应纳税额为0的；

（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

……

第三十六条规定，本办法自2025年7月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第十六条规定，纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的；B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的；C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。

……

第三十六条规定，本办法自2025年7月1日起施行。

【回答】

根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函[2025]217号）第九条规定，企业发生更名、整体迁移或与认定条件有关重大变化的，应根据国科发火[2016]32号文件相关要求向所在地区高新技术企业认定管理机构报告相关情况并办理手续，并在高新技术企业认定管理工作网完成相关信息变更后再申请享受政策，同时向地方工业和信息化主管部门说明情况并提供相关证明材料，由地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门确定企业发生变更情形后是否符合继续享受政策的条件。符合条件的，应及时纳入2025年度名单。完成整体迁移的企业，在迁入地重新申报享受政策。

【回答】

根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函[2025]217号）第四条规定，（一）高新技术企业资格在2025年全年有效的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

（二）高新技术企业资格在2025年内到期，且未在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至12月31日。

（三）高新技术企业资格在2025年内到期，并在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

（四）2025年新认定的高新技术企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：

第三条　个人所得税的税率：

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条　应纳税所得额的计算：

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：

第十四条　个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：

（二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

根据《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）规定：

三、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。　　

根据《浙江省地方税务局关于发布<浙江省个人出租房产税收征收管理办法>的公告》（公告2014年第22号）规定：

第八条 为方便计算征收，个人出租房产应缴纳的各项税费可采用综合税费征收率。综合税费征收率由各地按照法律、法规及相关规定，结合个人房产出租具体情形和各地实际计算确定。

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第十二条　在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。”

【回答】

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定，“一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

……

三、施行时间

本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”