【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

【回答】

总公司与分公司，在增值税上是两个独立的增值税纳税单位。分公司与总公司在同一县（市）的，可以独立核算，也可以与总公司汇总缴纳增值税。分公司与总公司不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，汇总纳税需经有关部门审批同意。

对于货物，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）视同销售货物。因此，对于统一核算的总分机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，总分公司不在同一县市的，视同销售，在同一县（市）的，不视同销售。

对于无形资产或者不动产，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1第十四条的规定，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产的，属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，总公司向分公司无偿转让不动产，如果不是用于公益事业或者以社会公众为对象的，需要视同销售。

综上，在同一县（市）总公司实行统一核算的纳税人，总公司调货给分公司，可以不视同销售，也无需开具发票。总公司购进时承担了增值税，其取得13%的进项发票，如果符合留抵退税条件，可以申请留抵退税。

【回答】

您好，一、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

　　二、纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

　　三、纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

　　上述规定自2025年9月1日起施行。

　　举例说明：某纳税人2019年4月1日至2025年9月30日期间，累计取得留抵退税款100万元，该纳税人于2025年10月一次性将已取得的留抵退税款100万元全部缴回后，可以就2025年10月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

　　若该纳税人享受增值税即征即退、先征后返(退)政策后，由于经营业务发生变化，希望变更适用留抵退税政策，自全部缴回留抵退税款次月(2025年11月)起36个月内不得变更。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局公告2025年第7号 财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告

　　九、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

  纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

  纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

　　十一、本公告自2025年9月1日起施行。

【回答】

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

其中:“小规模纳税人标准”，是指根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33号)第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销“年应税销售额”售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

注意

1.销售额未超过标准但符合条件可自愿登记

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

其中“会计核算健全”是指能够按照国家统一的会计制度规走设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

2.特殊行业强制登记

部分行业无论销售额是否达标，一律需登记为一般纳税人，包括从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构、电信企业总机构及其分支机构等。

【回答】

车辆购置税实行一次性征收。如果购置的二手车已经缴纳过车辆购置税，则不用再重复缴纳。如果购置的二手车属于免税、减税车辆，但是因转让、改变用途等原因，不再属于免税、减税范围的车辆，则应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。

【回答】

对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。　　  　　

购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。　　  　　

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

【回答】

将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号），回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【回答】

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》规定缴纳车辆购置税。

【回答】

根据《印花税法》第五条第(一)项规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，合同未列明增值税税款，应按合同总金额计算缴纳印花税。

【回答】

增值税小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

　　一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

　　举个例子

　　消费者黄某在11月11日下单，11月30日收到货物，并在12月1日选择退货，那么商家应于11月正常确认销售收入，在发生退货的当期，即12月确认为销售退回，并冲减12月的销售额。如果商家已经向消费者黄某开具发票，还应按规定开具红字发票。

【回答】

需要。根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　……

【回答】

需要。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

【回答】

销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税暂行条例实施细则第三十八条进一步明确：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　举个例子

　　11月1日，消费者林某在某电商平台的预售阶段，支付100元定金购买一款吸尘器(现货)，11月11日支付完尾款;商家于11月14日发货。经过两天快递运输，林某在11月16日收到了吸尘器以及电子发票，电子发票显示开票时间为11月13日。这种情况下，增值税纳税义务发生时间，为电子发票开具时间11月13日。如果商家暂未开具发票，则应该在发出货物的当天，也就是11月14日确认增值税销售额。

【回答】

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

【回答】

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　注意：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)相关规定：

      小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

　　比如老王开的建材店是按月纳税的小规模纳税人，本月销售额8万元，其中给百货商场供应五金建材，销售额2万元，如果百货商场要求他开具专票，他可以就这2万元销售收入放弃免税，开具1%的专票并按1%征收率缴纳税款；如果百货商场要求他开具3%的专票，他也可以进一步放弃减税，开具3%的专票并按3%征收率缴纳税款，两种情况下，剩下6万都照样可以享受免税!

【回答】

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

政策依据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）

【回答】

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

政策依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

【回答】

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

“退休人员再任职”，应同时符合下列条件:

1.受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

2.受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入3.受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇,4.受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。温馨提示

如果不能同时符合上述四个条件，即用人单位对退休人员按兼职性质用工的，则个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

政策依据

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号)《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)