【回答】

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

文件依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

【回答】

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元(以一个季度为纳税期限的，季度销售额未超过30万元)的，当期无需预缴税款。

如属于按季申报增值税的小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。

【回答】

不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1500元。

【回答】

目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在境外接受教育，无学籍的，可以按照接受境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第43号):“五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额➗当期全部销售额。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十一条规定:“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证”。

【回答】

出口企业或其他单位首次申报出口退(免)税时，向主管税务机关提供相关资料，即可办理出口退(免)税备案手续。增值税零税率应税服务提供者，还应根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供对应材料。

【回答】

根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》第六条规定，纳税人存在偷税行为，不缴或少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或少缴当年各税种应纳税总额的10%以上的，则确定为失信主体，由税务机关依法向社会公布，失信主体为自然人的，公布其姓名、性别、身份证件号码(隐去出生年月日号段)。

　　根据《网络直播营销管理办法》(试行)第十四条之规定，直播营销平台应当对违反法律法规和服务协议的直播间运营者账号，视情采取警示提醒、限制功能、暂停发布、注销账号、禁止重新注册等处置措施，保存记录并向有关主管部门报告。

　　即情节达到重大税收违法失信主体标准的将由税务机关公示，平台也可能采取封号、限流等措施。实践中，主播如果经检查确有偷税等违法行为发生的，应当积极配合检查过程，提前预缴税款等，并通过提交书面申请等方式，避免公示引发封号等情况。

【回答】

如果最终经检查，认定隐匿收入及错误申报性质的收入均需要按照劳务报酬更正，则需要补缴：

　　个人所得税：扣除20%的法定减除费用、扣除应当计算缴纳的增值税及附加税费后并入各年度综合所得进行更正申报，适用综合所得税率进行申报，不考虑其他扣除事项，以查实的少申报收入*80%*45%=36%。

　　增值税及附加税费：如最终定性为劳务需由主播以自然人身份补缴税款，则适用小规模纳税人政策，根据各年度小规模纳税人增值税具体政策执行，疫情期间的免税政策正常享受，小规模纳税人3%减按1%的亦根据纳税义务发生时间正常享受。即使年度应补税收入超过500万，自然人也是参照小规模纳税人增值税政策适用。

　　滞纳金：按日加收万分之五滞纳金，从纳税申报期限届满次日起算，例如2021年度应补税款金额，自2021年度个税汇算清缴期限届满次日即2022年7月1日起算至入库之日。

【回答】

一是转换收入性质被认定为偷税风险

　　自行或通过平台统一委托的服务商在税收洼地注册个体工商户并享受核定征收政策，导致税负率明显偏低。2021年9月18日，国家税务总局办公厅发布通知加强文娱领域从业人员税收管理，对网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。2022年3月25日，国家互联网信息办公室 国家税务总局 国家市场监督管理总局印发《关于进一步规范网络直播盈利行为促进行业健康发展的意见》通知，通知中提到，网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上采用查账征收方式计征所得税。

　　据了解，以抖音平台为例，在上述政策发布后，会将达到一般纳税人标准的主播工作室由核定征收改为查账征收。而合规意识较早的MCN机构则在2021年5月、6月为旗下主播做汇算清缴时，已经将主播2020年不合规的收入申报根据汇算清缴地的要求大规模的批量补报，部分主播或由于地区管理上税务机关并未通知，或由于合规意识不足，并未及时对2022年度之前的个税申报进行调整。部分主播自行委托中介机构，在洼地注册成立多个个体户，从平台或MCN机构结算的“劳务报酬”直接结算到了注册在洼地的个体户，并享受核定政策，上述行为根据行为性质将可能被认定为偷税。

　　二是隐匿收入、拆分收入、虚开发票或虚假报销提取劳务费

　　隐匿收入常见于主播与财务处理不规范的商家私下结算佣金，商家根据约定比例直接将佣金结算至主播指定账户，主播不做任何收入和纳税申报。

　　拆分收入则见于将同一账号产生的收入绑定拆分至多个结算主体，利用核定征收政策偷逃税款，或“骗享”税收优惠政策。当然，如何定性也要结合业务拆分是否具备合理性，是合规节税还是偷税。

　　第三种手段虚开发票提取劳务费的方式则性质最为严重，不仅涉及到偷税的行政违法责任，开具发票数量、金额达到刑事立案标准还可能会涉及到刑事责任。主要方式即为通过签订虚假合同方式虚假列支成本，偷逃税款。

【回答】

根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查遵循立案→检查→审理→执行四个流程，其中纳税人需要密切配合关注的程序是检查程序，即从稽查局检查组成员向纳税人下发《税务检查通知书》之后到检查程序结束移交审理，这个环节需要特别关注，并与检查组保持良好沟通，配合检查组的调查取证工作。

【回答】

网络主播存在将个人劳务转换为经营所得并在税收洼地享受核定征收政策少缴纳税款的风险，且往往存在登记注册的经营地址与其实际所在地址不一致情形，故一般不由经营所得申报地查处。

【回答】

主播由于收入类别多样，取得所得的来源地可能也比较多。例如，经营所得可能来源于A地，工资薪金来源于B地，劳务报酬又来源于多个扣缴义务人所在地。

　　如果由国家税务总局或特派办下发线索并指定管辖的，则由被指定管辖的税务局稽查局查处。一般案件遵循任职受雇所在地>户籍地>经常居住地的原则进行管辖。

【回答】

企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。

【回答】

填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计数据。

【回答】

根据《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）相关规定，自2025年10月1日起施行新版报表，纳税人可通过国家税务总局官网查询到该项公告，打开下载附件1查看空白报表及填表说明。

【回答】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

【回答】

电子税务局增加了财务报表数据与企业所得税申报数据比对功能。若您已进行相同属期企业所得税申报，在提交申报财务报表数据时，系统会自动比对企业所得税与财务报表数据，不一致时进行提示。若数据有误，您可以选择返回修改相应数据；若数据正确无误，您可以选择继续申报。

【回答】

根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明，附报事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

【回答】

年应税销售额超过500万元的增值税小规模纳税人，除按规定选择小规模纳税人纳税的及年应税销售额超过500万元的其他个人，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记；应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。