【回答】

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)《印花税税目税率表》规定:“合同(指书面合同)包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条第三款规定，印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定:“增值税纳税义务发生时间:发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号印发)第四十五条第(二)项规定:“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，企业一次性取得的跨年度的租金收入应当在取得租金收入当月申报缴纳增值税。

【回答】

根据《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号)规定：“　一、经营性文化事业单位转制为企业，可以享受以下税收优惠政策：

　　一、经营性文化事业单位转制为企业，可以享受以下税收优惠政策：

　　......

　　(三)党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

　　六、本公告规定的税收政策执行至2027年12月31日。企业在2027年12月31日享受本公告第一条第(一)、(二)项税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。”

【回答】

　一、根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号)规定：“一、关于非营利性医疗机构的税收政策

　　……

　　(二)对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。

　　(三)对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

　　(四)非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：“附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

　　一、下列项目免征增值税

　　……

　　(七)医疗机构提供的医疗服务。

　　 医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

　　本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”

　　三、根据《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）：“为进一步支持医疗服务机构发展，现将医疗服务免征增值税等政策公告如下:

　　一、医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号）第一条第（七）项规定的免征增值税政策。

　……

　　三、本公告执行至2027年12月31日。”

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定，一、下列项目免征增值税

　　……

　　 (七)医疗机构提供的医疗服务。

　　医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

　　本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　……

　　六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的规定，本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

　　三、根据《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）规定：“为进一步支持医疗服务机构发展，现将医疗服务免征增值税等政策公告如下:

　　一、医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号）第一条第（七）项规定的免征增值税政策。

　　……

　　三、本公告执行至2027年12月31日。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定，“一、对电影主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

　　......

　　三、本公告执行至2027年12月31日。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第27号 )规定，一、对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还;对上述纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　四、本公告所称大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机和新支线飞机，指上述发动机、民用飞机的整机，具体标准如下：

　　(一)大型民用客机发动机是指：1.单通道干线客机发动机，起飞推力12000～16000kgf;2.双通道干线客机发动机，起飞推力28000～35000kgf。

　　(二)中大功率民用涡轴涡桨发动机是指：1.中等功率民用涡轴发动机，起飞功率1000～3000kW;2.大功率民用涡桨发动机，起飞功率3000kW以上。

　　(三)新支线飞机是指：空载重量大于25吨且小于45吨、座位数量少于130个的民用客机。

　　七、本公告执行至2027年12月31日。

【回答】

旅游服务差额征税是指旅行社在提供旅游服务时，只对取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等费用后的余额作为销售额计算缴纳增值税。简单来说，就是只对旅行社的“毛利”征税，而不是“总收入”

【回答】

因发票购买方名称信息填写错误、企业信息变更等原因开票有误时，在原电子发票（铁路电子客票）开具时限内可换开 3 次。换开成功后，原电子发票（铁路电子客票）自动开具红字发票，应使用新开电子发票（铁路电子客票）报销入账。

【回答】

  根据《国家税务总局关于将个人所得税《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税记录》有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）规定：“一、从2019年1月1日起，纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日（含）以后的个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完税证明》（文书式），调整为开具《纳税记录》（具体内容及式样见附件）；纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关继续开具《税收完税证明》（文书式）。”

       一、2019年1月1日（含）以后：《纳税记录》

       开具途径：办税服务厅、自助办税终端、自然人电子税务局WEB端、个人所得税手机APP（目前我省电子税务局无法开具）。

       二、2018年12月31日（含）以前：《税收完税证明》

       开具途径：办税服务厅、电子税务局。

【回答】

目前跨境车票暂不提供开具电子发票的服务。购买跨境票的旅客可按需在车站售票窗口 / 自动售票机上换取纸质报销凭证。

【回答】

购票人可凭乘车人购票时使用的有效身份证件，或凭订单号 + 购票人有效身份证件，到车站售票窗口申请开具【扫码开票单】，使用铁路 12306App 扫描【扫码开票单】上的二维码，根据需求补全相关信息通过核验后即可开具电子发票。

【回答】

自2023年1月1日至2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【回答】

一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，按照9%计算缴纳增值税;适用简易计税方法的，按照3%征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人都适用简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。按照政策规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财 税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款规定:

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料，动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指:

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【回答】

在开具发票时，我们需要特别注意建筑服务的税收分类编码。建筑服务税收分类编码为305，下属税目税收分类编码如下:

工程服务:30501

修缮服务:30503

安装服务:30502

装饰服务:30504

其他建筑服务:30599

【回答】

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可按规定处理。若纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

【回答】

不可以！在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

【回答】

不可以！所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

【回答】

不可以！出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。