【问题】股东撤资后从原被投资企业取得利润分配，如何缴纳个人所得税？

【答复】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条和第十四条规定，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

因此，股东撤资后从原被投资企业取得利润分配，属于个人拥有债权、股权等而取得的所得，按照「利息、股息、红利所得」项目依法计征个人所得税。原被投资企业作为扣缴义务人，应按月或者按次代扣代缴税款，在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】个体工商户办理变更登记后，新的业主属于退役士兵或重点群体的，是否可以享受从事个体经营税费扣减优惠？

【答复】办理个体工商户登记既包括设立登记，也包括变更登记。根据《促进个体工商户发展条例》第十三条规定，个体工商户可以自愿变更经营者或者转型为企业。变更经营者的，可以直接向市场主体登记机关申请办理变更登记。

因此，个体工商户变更经营者的，如变更后的经营者属于自主就业退役士兵或重点群体，可以按规定享受税费扣减优惠。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，需要缴纳个人所得税吗？

【答复】按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

实务提示：适用免税的前提是「按照国家统一规定」发放。企业自行发放的离职补偿、退休返聘报酬、内部退养一次性补贴等，应按照个人所得税法及现行规定判断是否属于免税范围，不符合免税条件的应依法申报缴纳个人所得税。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】亏损企业是否可以根据自身生产经营需要，选择不实行企业所得税固定资产加速折旧政策？

【答复】关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不高的问题，按现行政策规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。

企业因为亏损选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】从12306购买火车票，因行程取消办理了退票，退票费对应的电子发票（铁路电子客票）能否用于增值税进项税额抵扣？

【答复】国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业（统称铁路运输企业）通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票（铁路电子客票）。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票（铁路电子客票）具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】个人买卖、出租住房，需要缴纳印花税吗？

【答复】根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）规定，个人销售或购买住房不需要缴纳印花税。

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

实务提示：上述免税政策仅适用于住房。个人买卖、出租非住房（如商铺、写字楼）签订的产权转移书据、财产租赁合同，应按规定缴纳印花税。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】企业股权转让是否需要缴纳印花税？

【答复】股权转让应按「产权转移书据」缴纳印花税。纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，税率为价款的万分之五。

同时，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税。

实务提示：股权转让合同应分别列明已实缴出资对应的股权金额与认缴后尚未实际出资权益部分，仅就前者作为印花税计税依据，避免因未分别列明而按合同总金额多缴税款。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】申报缴纳2025年度残疾人就业保障金的时限是如何规定的？

【答复】根据《国家税务总局天津市税务局 天津市残疾人联合会 天津市财政局关于2026年用人单位申报缴纳残疾人就业保障金工作安排的通告》（2026年第2号）规定，用人单位向办理税务登记或扣缴税款登记所在地的税务机关申报缴纳2025年度保障金的时限为2026年9月1日至10月31日。

实务提示：用人单位应在规定时限内完成申报缴纳，逾期申报可能影响纳税缴费信用评价，并需依法加收滞纳金。各地具体申报期限可能略有差异，请以本地税务机关公告为准。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】在单位社保费管理客户端申报当月社保费后，如何查询申报明细？

【答复】登录单位社保费管理客户端，点击左侧菜单【查询统计】-【社保费申报明细查询】模块，即可查询职工社保费申报明细信息。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】职工离职当月是否需要缴纳社会保险费？

【答复】在职工与用人单位存在劳动关系期间，用人单位就应当为职工缴纳社会保险费。职工离职的当月，与用人单位仍然存在劳动关系，所以用人单位应为其缴纳当月社会保险费。

文件依据：《中华人民共和国社会保险法》及《中华人民共和国劳动合同法》相关规定。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题一】一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当如何办理？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。该公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照该公告规定执行。

【问题二】纳税人发生应税交易，价款和折扣额在同一张发票上注明的，销售额如何确定？

【答复】根据上述公告规定，纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。

【实务提示】企业开展折扣销售时，应确保折扣额与价款在同一张发票的「金额」栏分别注明，仅备注折扣或在另一张发票上开具折扣的，不得从销售额中扣减折扣额，将直接增加增值税税负。同时，放弃增值税优惠需要书面声明并注明起始时间报税务机关备案，声明一经提交，在备案期间不得再享受该项优惠。

来源：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）。

【问题】纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时又需要报送哪些信息资料？

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。

纳税人在办理出口退（免）税备案时，应当向主管税务机关如实报送下列资料：（一）《出口退（免）税备案表》；（二）《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。

举例而言，某外贸企业于2026年1月5日注册成立并办理了税务登记，1月8日以一般贸易方式自营出口了一批货物，并拟于2月2日首次申报出口退（免）税。该企业在1月5日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于2月2日首次申报出口退（免）税时完成备案。同时，以一般贸易方式自营出口货物无附送资料要求，该企业备案时仅需如实报送《出口退（免）税备案表》。

纳税人可以选择全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易「单一窗口」、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道办理出口退（免）税相关事宜。

来源：国家税务总局广东省税务局（供稿：国家税务总局江门市税务局）。

【问题】自然人将自己的非住房用于经营，涉及哪些税费，能否减半征收房产税和城镇土地使用税？

【答复】自然人将非住房用于生产经营，涉及的税费主要包括：增值税，按现行规定计算缴纳；房产税，以房产原值一次减除30%后的房产余值按照1.2%计算缴纳；城镇土地使用税，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算缴纳，具体税额以各地政府规定为准。

关于税收优惠，根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条，自2023年1月1日至2027年12月31日，自然人自有非住房用于生产经营可减半征收房产税、城镇土地使用税。

来源：国家税务总局大连市税务局（供稿：普兰店区税务局）。

【问题】高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税吗？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税。

需要关注两个适用要点：一是免税收入限于按照国家规定的收费标准收取的部分，超出规定标准的收费不属于免税范围；二是食堂餐饮服务的免税范围限于为高校师生提供的餐饮服务，对外经营取得的收入应按规定缴纳增值税，高校应对免税收入与应税收入分别核算。

来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局12366近期热点问答。

【问题】纳税人咨询一项业务涉及两个不同税率，如何确认按什么业务申报增值税？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法实施条例》规定：增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

因此，判断一项业务是否属于兼营不同税率的应税交易，关键在于是否同时满足上述两个条件：既要在同一笔交易中包含两个以上适用不同税率、征收率的业务，又要能够识别出居于主体地位的主要业务，其余业务仅是主要业务的必要补充。符合条件的，按照主要业务适用的税率或征收率计算缴纳增值税。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】纳税人咨询小规模纳税人出租房屋增值税税率（征收率）是多少？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定：纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税；自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

因此，小规模纳税人出租不动产适用3%征收率。由于出租不动产不在减按1%征收率的范围内，不能按1%征收率缴纳增值税。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】云南省计算残疾人就业保障金时，上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何计算？

【答复】上年用人单位实际安排的残疾人就业年平均人数等于上年用人单位全年各月末残疾人职工人数总和除以12。

2026年全省残疾人按比例就业情况联网认证办理时间为2026年3月1日至10月31日。用人单位未在规定期限内自主办理申报的，视为未安排残疾人就业且不能补审。若对备案问题还有疑问，建议与残疾人联合委员会进行核实。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】纳税人咨询残疾人就业保障金上一年度工资总额是按税前还是税后填写？

【答复】上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定的口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。工资总额不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】增值税申报表试点纳税人的《增值税及附加税费申报表主表》第0A00行全部销售额可以手动修改吗？

【答复】第0A00行全部销售额数据自动带出，不可修改。

该栏填写纳税人本期增值税应税交易全部销售额，包含两类内容：一是在财务上不作销售但按规定应缴纳增值税的视同应税交易的销售额；二是外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

实务提示：纳税人如发现该行数据与实际不符，应回溯检查上游各明细表单及业务信息表填写是否正确，通过修正明细数据使主表数据自动更新，而不能直接修改该栏。

【问题】增值税申报表试点纳税人前期有未开发票的销售业务，补开发票后如何调整申报表？

【答复】若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料一附1》中本期未开具发票负数销售额栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的负数对应前期正数申报情况的属期起止。

当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示。

实务提示：纳税人应建立未开票收入台账，逐笔记录未开票收入的确认属期、金额及后续开票情况，确保补开发票时能够准确对应冲减属期，避免出现负数销售额超余额、跨期错配等问题。