【回答】

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。

2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函[1993]174号）规定：“第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

 发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。”

 根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第56号）：“第三条　《办法》第三条所称电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，按照税务机关发票管理规定以数据电文形式开具、收取的收付款凭证。

电子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得拒收。”

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

 　　一、下列项目免征增值税

 　　......

 　　(十九)以下利息收入。

 　　......

 　　3.国债、地方政府债。

 　　......

 　　二、根据《财政部 税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第4号)规定：“一、自2025年8月8日起，对在该日期之后(含当日)新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券(包含在2025年8月8日之后续发行的部分)的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。

 　　二、上述金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息并由金融机构持有的有价证券。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第3号）规定，为进一步引导合理消费，经国务院批准，现就超豪华小汽车消费税政策有关事项公告如下：

一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税[2016]129号）第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》（财关税[2016]63号）规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。

对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

……

四、上述规定自2025年7月20日起执行。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第68号)第一条规定：“医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2016]36号)第一条第(七)项规定的免征增值税政策。”

三、本公告执行至2027年12月31日。

【回答】

您可以在电子税务局网页版（无需登录）—【公众服务】—【清税申报(未办税户申请清税证明)】 模块办理清税证明。

【回答】

点击【人员信息采集】→【更多操作】→【隐藏非正常人员】，即可隐藏全部非正常人员。

【回答】

点击【人员信息采集】→【更多操作】→【显示非正常人员】，即可显示全部非正常人员。

【回答】

人员信息发生修改，都需要点击【报送】按钮将相关信息报送给税务机关。

【回答】

可以，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

文件依据：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第七条规定。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。如双方合同已履行，该赔偿应视为出租方提供不动产租赁服务的价外费用。按照销售内容正确开具发票，并入账。

【回答】

前期工程费是指在房地产开发项目建造前所发生的费用，包括规划、涉及、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出，一般发生在开发项目主体工程开工前。施工许可证签发日期前的合理成本，经主管税务机关认可后可以扣除。

【回答】

财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 财税[2017]37号   二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。根据财税[2018]32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用11%税率的，税率调整为10%。财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用10%税率的，调整为9%。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第一条规定，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

二、根据《财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第3号)规定：“一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元(不含增值税)及以上的各种动力类型(含纯电动、燃料电池等动力类型)的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》(财关税[2016]63号)规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。

对纯电动、燃料电池等没有气缸容量(排气量)的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

三、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第三条中的零售环节销售额，是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。

四、上述第一条和第二条规定自2025年7月20日起执行。”

【回答】

这是财税2012年第82号的有关规定，售后租回业务，对于金融租赁公司来说，该业务的实质是购买不动产再进行融资租赁，因此，照章征收契税。而对于承租人来说，该业务的实质是融资，因此，回购不动产免税。 

【回答】

不能。根据财税2021年第17号有关规定，企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75％，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

所称投资主体存续，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

因为改制前有6个股东，改制后只有1个股东，不符合“原投资主体存续”的条件。甲公司应当先进行改制，办理房产过户，享受契税免税后，再进行股权转让。

【回答】

不适用。只能适用以非货币性资产对外投资的政策，母公司可以先设立子公司，然后再将土地、房屋权属增资划转，那么就可以享受免税优惠了。

如果是不存在投资关系的行政事业单位之间根据政府指令互相划转不动产，属于资产置换，应当缴纳增值税、土地增值税、契税，不适用这里的增资划转免税的政策。  

【回答】

根据《不动产登记暂行条例》的规定，不动产单元，是指权属界线封闭且具有独立使用价值的空间。没有房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物的，以土地、海域权属界线封闭的空间为不动产单元。有房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物的，以该房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物与土地、海域权属界线封闭的空间为不动产单元。每个不动产都有相应的不动产单元号，相当于不动产的身份证号，具有唯一性，便于国家对不动产进行管理。 

【回答】

土地增值税是对房地产的权属转移征税，是否发生产权转移是判断征税范围的关键。有产权的停车位应当缴纳土地增值税，没有产权的停车位实际上转让的是使用权，不需要缴纳土地增值税。

例如，甲企业将一块土地的剩余年限30年全部出租给乙企业使用，是否需要缴纳土地增值税？这种租赁实质上达到了转让的效果。如果双方办理了产权过户手续，则应当缴纳土地增值税，如果未办理产权过户手续，则不需要缴纳土地增值税。

【回答】

采用特殊性税务处理办法，第一步，甲公司吸收合并乙公司，小王成为甲公司的股东；第二步，满12个月后，将甲公司存续分立为新的甲公司与新的乙公司，老王与小王对两家新公司的持股比例相同；第三步，再满12个月后，老王将持有的新的乙公司股权平价转让给小王，小王将持有的新的甲公司股权平价转让给老王，这样，老王获得新的甲公司全部股权，小王获得新的乙公司全部股权。这样操作，可以免除增值税、土地增值税、契税、企业所得税。