【回答】

分情况可以。若一般纳税人已按兼营规定，分别核算电梯和安装服务的销售额，那么安装服务可按照 “甲供工程” 选择适用简易计税方法计税。

政策依据：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（2018 年第 42 号）

【回答】

可以，以差额后的销售额判定。根据政策，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过 10 万元（季度 30 万元）的，免征增值税；若月销超 10 万但扣除不动产销售额后未超 10 万，货物、劳务等销售额仍可免税。而适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额来判断是否符合上述免税条件。

政策依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023 年第 1 号）

【回答】

可以，但必须同时满足与生产经营“有关”且“合理”的条件。

“有关”：指违约金的支付源于企业为开展正常经营活动而签订的合同，违约行为是该合同履行过程中的直接后果。

“合理”：指违约金金额是根据合同约定计算得出，符合行业惯例和商业常规，是真实、公允的补偿性支出，而非惩罚性的、虚构的利润转移。需特别注意，行政罚款、司法罚金等不得税前扣除。

政策依据：

根据《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，“企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。”

扣除凭证要求：

若对方就该笔违约金缴纳了增值税并开具了发票（即属于“价外费用”），支付方必须凭对方开具的发票作为税前扣除凭证。

若对方未缴纳增值税，支付方则应凭合同（协议）、付款证明、对方出具的收据以及相关证明文件（如法院判决书、仲裁机构的裁决书、双方协商确认的赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证。

政策依据：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

【回答】

这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。

需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。

不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。

政策依据：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

【回答】

分情况讨论

1.需缴纳增值税及企业所得税的情况：因销售商品、提供劳务等经营活动，购买方违约而收取的违约金，在税务上被视为价外费用，需将其并入销售额计算缴纳增值税，并同时计入收入总额缴纳企业所得税。

政策依据：

       根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”

根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

2.仅需缴纳企业所得税的情况：因非经营活动或合同本身未履行而收取的违约金。由于收款方未发生销售商品或提供劳务等增值税应税行为，无需缴纳增值税。但该笔款项属于“其他收入”，应依法计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

政策依据：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

【回答】

企业如取得不符合规定的发票，可以要求对方补开、换开发票，具体可以按照以下操作执行：

纸质发票

根据《国家税务总局关于修改＜中华人民共和国发票管理办法实施细则＞的决定》第二十六条规定：开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

电子发票

根据《国家税务总局关于修改＜中华人民共和国发票管理办法实施细则＞的决定》第二十七条规定：开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布＜企业所得税税前扣除凭证管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【回答】

首先，小规模纳税人不要以为自己了解的税收政策就是最新的税收政策，税收政策是经常变化的，所以小规模纳税人需要经常关注税务机关的最新通知和公告；其次，小规模纳税人不要以为自己可以随便选择税收政策，税收政策的选择需要根据企业的实际情况来决定；最后，小规模纳税人不要忘记保留好缴纳税费的凭证，以备税务机关检查时使用。

【回答】

首先，小规模纳税人需要了解自己所在的行业和所在地的税收政策，因为不同地区和不同行业的税收政策可能会有所不同；其次，小规模纳税人需要根据自己的经营情况，选择合适的税收优惠政策；最后，小规模纳税人需要按照税务机关的规定，按时缴纳税费，避免因迟缴而产生不必要的罚款。

【回答】

政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万的部分，先按25%“打个折”算应税钱，再按20%的税率交税，简单算下来，实际税负就5%！对比一般企业25%的税率，等于直接打了两折。

【回答】

（1）. 从事国家非限制和禁止的行业：就是企业从事的必须是国家鼓励或者允许的行业。

（2） 年度应纳税所得额不超过300万元：注意哦，是应纳税所得额，不是营业收入。

（3） 从业人数不超过300人：这里包括了与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。（4）资产总额不超过5000万元。

【回答】

按照税收政策规定，参加人在领取个人养老金时，不区分领取方式和领取额度，均需按照3%的税率缴纳个人所得税。税款由开立个人养老金资金账户的商业银行代扣代缴。

【回答】

为方便纳税人及时享受政策，税务部门对办税系统进行了优化升级，在手机“个人所得税”APP上线了“一站式”申报(免下载凭证)新功能，可以直接获取参加人在个人养老金管理服务平台的个人养老金缴存信息并申报个人养老金个人所得税扣除，无需下载个人养老金缴费凭证。填报扣除个人养老金操作流程如下：

第一步：进入申报页面。打开“个人所得税”APP，点击首页下方菜单栏【办&查】-【个人养老金扣除管理】功能，进入功能首页。在“个人养老金扣除管理”界面，点击【“一站式”申报(免下载凭证)】。

第二步：确认凭证信息。选择【凭证类型】和【凭证时间】，滑动验证条，验证通过后，点击【确定】，查询本人的个人养老金缴费凭证信息。进入扣除信息确认页面，确认信息无误后，点击【下一步】。

第三步：选择申报方式。进入“选择申报方式”页面。如果凭证类型是“月度”，则纳税人可以选择【通过扣缴义务人申报】或【年度自行申报】;如果凭证类型是“年度”，则纳税人只可选择【年度自行申报】。确认无误后，点击【提交】，完成扣除信息提交。

温馨提示：预扣预缴期间，当凭证类型为“月度”时，纳税人缴费人可选择“通过扣缴义务人申报”在预扣预缴期间享受扣除。

此外，也可以通过“录入凭证申报”功能扫码或手动录入缴费凭证信息并申报个人养老金个人所得税扣除。点击【录入凭证申报】按钮，开启“扫一扫”功能，扫描个人养老金缴费凭证上的二维码，或者点击“手动录入”录入凭证编码。

【回答】

分三个环节，分别为缴费环节、投资环节和领取环节。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。举例说明：某职工年收入18万元，在未进行个人养老金缴存前，扣除减除费用5万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，应纳税所得额为4.6万元，则需要缴纳个人所得税为2080元(=4.6万元×10%-2520元)(注：2520元为速算扣除数)，如果按照每年1.2万元的限额缴纳个人养老金，经扣除个人养老金后应纳税所得额为3.4万元，需要缴纳个人所得税为1020元[=(4.6万元-1.2万元)×3%]。共节税1060元。

【回答】

根据退税率“孰低原则”，当增值税专用发票上的税率更低时，录入退税申报系统明细，需根据增值税专用发票上的税率，手工将征税率修改为1%或3%，否则机审会弹出“申报的发票征收率与该发票电子信息中计算的征收率误差超1%，请确认企业申报数据是否有误”疑点。

如弹出疑点，只需把征税率改为与退税率一致即可解决。

【回答】

1.通过国家税务总局“出口退税率文库”（国家税务总局网站-纳税服务-我要查-出口退税率查询）或各地电子税务局等渠道，查询出口商品代码或商品名称对应的出口退税率。

2.将查询到的出口商品代码对应出口退税率与发票票面征收率比较，取较低者作为申报退税率。

举个例子：一般纳税人A从小规模纳税人B购进出口货物其他已加工花岗岩及制品。经“出口退税率文库”查询，该出口货物增值税退税率为9%，小规模纳税人B开具的增值税专用发票上的税率为3%。根据“孰低原则”，增值税专用发票上的税率更低，因此这笔货物适用退税率为3%。

【回答】

可以退税。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第三条第（二）项第1目：“外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。”

【回答】

根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）第二条规定个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”该政策中投资者个人仅适用单层合伙企业的个人合伙人；在多层嵌套情况下，自然人合伙人取得该类所得不能穿透，仍然按照“3-35%税率”经营所得缴纳个人所得税。因此，该案例中自然人合伙人甲应按照经营所得计算缴纳个人所得税。

【回答】

用户为减量更正时（更正后应补退变小）：

（1）若更正后未退税，各端只能打印首次缴款的完税证明；

（2）若更正后已退税，在扣缴端只能打印首次缴款的完税证明，更正后退税的完税证明需在税务大厅端打印。

用户为增量更正时（更正后应补退变大）：

（1）若更正后未补税，各端只能打印首次缴款的完税证明；

（2）若更正后已补税，各端均能打印多次缴款的完税证明。