【问题】同个城市的独立核算的分公司是不是不用核定企业所得税税种？

【答复】税种需要核定。

实务提示：分公司无论是否独立核算、是否与总机构在同一城市，作为办理了税务登记的纳税人，均需要由主管税务机关核定其应申报缴纳的税费种类。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；二级分支机构按规定就地分摊缴纳企业所得税的，其企业所得税税种仍应核定，并按分摊比例就地预缴。

【问题】北京市建筑企业总机构直接管理的在我市跨区设立的项目部是否需要预分企业所得税？

【答复】根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（公告2010年第1号）的规定，我市建筑企业总机构直接管理的在我市行政区域内跨区、县（地区）设立的项目部，不实行按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税的办法，其实际取得的经营收入和发生的成本费用等涉税事项应由总机构按照有关规定汇总计算并缴纳企业所得税。

实务提示：上述规定仅适用于北京市行政区域内跨区县设立的项目部；建筑企业在北京市以外地区设立项目部的，仍应按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理的统一规定，由总机构向项目所在地预分企业所得税。

【问题】给离职员工发放的离职补偿金是否可以在企业所得税前扣除？按照什么扣除？

【答复】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

离职补偿通常为在职工劳动合同尚未到期前，企业解除与职工的劳动关系而给予的补偿，因此不计入税法规定的工资薪金总额，也不得作为计算职工福利费等费用的基数。

按照相关法律规定标准支付的离职补偿金，如果是与取得收入有关的、合理的支出，可以作为费用在企业所得税前扣除。实务提示：企业应当留存解除劳动关系协议、补偿金计算依据、支付凭证等资料，以证明支出的真实性与合理性。

【问题】居民企业的境外营业机构发生资产损失而产生的亏损，是否可以在计算境内应纳税所得额时扣除？

【答复】一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十七条的规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

二、根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十二条的规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

实务提示：居民企业应当对境内、境外营业机构的资产损失分别核算，境外营业机构亏损只能按规定用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得弥补，不得用于抵减境内营业机构盈利。

【问题】个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房的征收率是多少？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条第三款第四项的规定，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可以选择按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

实务提示：个人出租住房减按1.5%计算缴纳增值税属于可选择适用的优惠，纳税人也可以选择按3%征收率计算缴纳；自然人出租不动产一次性收取租金的，应以对应租赁期月均分摊后的租金确定月销售额，并与其当月发生全部应税交易的销售额合并判断是否达到起征点。

【问题】松花蛋是否属于适用9%税率的农产品？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》第一条第二款第二项第三点规定，蛋类产品是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋；经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于本货物的征税范围；各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

因此，松花蛋属于适用9%增值税税率的农产品范围。本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

【问题】一般纳税人购进国内旅客运输服务的，如何抵扣进项税额？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）第一条第二款的规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

1.取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额；

2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。实务提示：取得公路、水路等其他客票的，票面必须列明旅客身份信息方可计算抵扣；未列明旅客身份信息的普通客票、出租车发票（含电子普通发票）不属于可抵扣凭证范围。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为企业所得税税前扣除凭证吗？

【答复】一、根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

因此，企业向从事小额零星经营业务的个人支付款项，单次金额未超过按次纳税起征点1000元的，可以税务机关代开的发票或者载明个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息的收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，无需取得发票。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，在扣缴增值税及附加税费时自然人或者扣缴义务人发现扣缴信息不准确的应如何处理？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：第九条，扣缴义务人应当按照自然人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改自然人提供的信息。扣缴义务人发现自然人提供的信息与实际情况不符，自然人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告主管税务机关，主管税务机关应当及时处理。

自然人发现扣缴义务人扣缴申报的个人信息、支付价款、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人更正；扣缴义务人拒绝更正的，自然人应当报告扣缴义务人的主管税务机关，主管税务机关应当及时处理。

第十五条，本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，扣缴义务人已经按规定完成扣缴增值税及附加税费申报的，发生销售折让、中止、退回应如何处理？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：第七条，已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，因销售折让、中止或者退回，应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。

第十四条，属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定，由互联网平台企业按照有关规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。第十五条，本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

实务提示：扣缴义务人发生销售折让、中止、退回情形时，应当通过更正扣缴当期的扣缴申报办理，而不是简单在下期冲减；同时应留存折让协议、退款凭证、红字发票等佐证资料备查。

【问题】小规模纳税人季度中间登记为一般纳税人，应如何享受增值税起征点优惠？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定：增值税起征点标准，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；（二）以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

因此，对于按季申报增值税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模纳税人季度所属期的增值税申报，均统一以季度销售额30万元的起征点标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

实务提示：纳税人季度中间登记为一般纳税人后，应以登记之日划分小规模纳税人期间与一般纳税人期间的销售额分别核算；对属于小规模纳税人期间的应税交易，按季度销售额30万元标准判断是否免税，不能按登记后的月份单独适用月销售额10万元标准。

【问题】哪些情形不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以抵扣？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

（一）作为被保险人获得保险赔付；（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。

该公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。企业与上述六类情形相对应的购进业务取得合规扣税凭证的，可以按规定抵扣进项税额。

【问题】纳税人通过线下实名系统添加成为某个企业的办税人员后，无法登录电子税务局，提示需要联系法定代表人或财务负责人完成企业授权确认，该如何处理？

【答复】如果是通过电子税务局账户中心以外渠道新增的人企关联关系，需要进行再次授权确认。纳税人可以联系该企业的法定代表人或财务负责人登录电子税务局，在其账户中心的人员权限管理、现有办税人员页面，完成对办税人员的再次授权确认操作。

实务提示：办税人员应当在授权确认完成后再办理涉税业务，避免因关联关系未生效而无法登录电子税务局。企业法定代表人或财务负责人应定期在人员权限管理模块清理离职、离岗人员权限，防范涉税操作风险。

【问题】个人所得税APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

【答复】只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在纳税人的个人所得税APP的任职受雇信息中。解决办法如下：

一是如果是纳税人曾经在职的单位，可自行联系该单位，由该单位在人员信息采集表中填写离职时间；如无法取得联系，可在个人所得税APP我的、任职受雇模块中点击该公司名称，然后在右上角点击申诉，申诉类型选择曾经在职，填写离职时间点击提交后，申诉状态变为已受理。

二是如果是纳税人从未在职的单位，可在个人所得税APP我的、任职受雇模块中点击该公司名称，然后在右上角点击申诉，申诉类型选择从未在职，填写补充说明点击提交后，由税务机关展开调查。

申诉后，后续处理结果会通过个人所得税APP主页的消息提醒反馈给纳税人，纳税人也可通过办税、查询模块下的异议申诉进行查看，请留意相关信息。

【问题】房东个人在电子税务局APP如何代开普通发票？

【答复】代开出租不动产非承租方普通发票操作如下：第一步，登录电子税务局APP后，点击办税、查询模块下的发票使用、代开增值税发票功能菜单；第二步，点击出租不动产，选择发票类型数电普票，选择代开申请人类型为产权人或转租人（线上暂不支持转租代开），点击下一步；第三步，选择新增代开申请；第四步，点击添加承租方，选择是否为自然人，录入承租方信息并保存；第五步，点击添加房屋新增租赁不动产信息，录入不动产坐落地址、详细地址、面积、不动产用途、不动产权证书号、不动产单元号、上传资料后保存；第六步，填写合同信息，包括合同金额、租赁期限起止，月租金自动计算，点击下一步；第七步，纳税信息确认，系统根据填写的发票信息自动加载应纳税款信息，纳税人确认无误后点击提交。

提交后分为三种情况：情况一，代开申请提交成功，无需审核、无需缴款，可自动完成数电发票开具；情况二，代开申请提交成功，无需审核但需缴款，跳转至预缴开票页面，缴款成功后可自行开具数电发票；情况三，代开申请信息提交后需要审核，税务人员审核完成后才可进行后续操作。

开具成功后，可从开具成功界面进入发票下载界面下载发票，也可以在代开增值税发票界面的代开发票查询模块中录入查询条件后查询历史代开信息并下载发票，下载后默认打开PDF界面。

【问题】家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税吗？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。

其中，家政服务企业是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：一是依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作；二是家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险；三是家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经人民政府批准的最低工资标准的工资。

因此，家政服务企业只有同时满足上述条件，其提供家政服务取得的收入才可享受免征增值税政策；采用中介制、平台派单制等非员工制模式经营的，不能适用该免税政策。

【问题】未按期报告存款账户对企业的纳税信用有影响吗？

【答复】根据《国家税务总局关于发布相关管理办法的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）附件5《纳税缴费信用修复范围及标准》的规定，纳税人未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的，一次性扣分5分。

因此，未按期报告存款账户会直接影响企业的纳税缴费信用评价得分。纳税人发现漏报、迟报情形后，应及时补报账户信息，符合纳税缴费信用修复条件的，可按规定申请信用修复。

【问题】纳税人开立银行存款账户后，应在什么期限内向主管税务机关书面报告？

【答复】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

因此，纳税人新开立银行账户或账户信息发生变更的，均应在15日内向主管税务机关书面报告全部账号，报告内容包括存款账户的开户银行、账号等信息。

【问题】企业对外转让股权过程中发生的咨询服务，取得了咨询服务专用发票，可以抵扣进项税额吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号，自2026年9月1日起施行）第二条规定：纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；（二）有偿转让股权（不含有价证券）；（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。

因此，企业对外转让股权属于上述第二项不得抵扣非应税交易情形，其为该项转让股权业务发生的咨询服务支出，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

需要注意的是，判断能否抵扣应结合购进服务的实际用途：若咨询服务费并非专门服务于股权转让业务，而是用于企业日常生产经营并取得合规增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣；企业应当对相关服务费的用途进行分项核算并留存佐证材料。

【问题】纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时又需要报送哪些信息资料？

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。

纳税人在办理出口退（免）税备案时，应当向主管税务机关如实报送下列资料：（一）《出口退（免）税备案表》；（二）《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。

企业应当在规定的申报期限内完成出口退（免）税申报，逾期申报可能影响退税的办理。建议出口企业建立出口退（免）税备案与申报台账，明确各环节时间节点，避免因超期影响退（免）税权益。