问题：

       股东超出认缴资本数额后的投资列入资本公积金，此后该资本公积金转增注册资本的，股东是否有补缴出资义务？执行中能否追加该股东为被执行人？

【回答】：

       资本公积金的来源是公司收到投资者超出其在公司注册资本中所占数额部分的投资。公司依照法定程序将资本公积金转增注册资本，是公司对公司资产、股东权益进行内部调整，将公司资产中的资本公积金内部调整为注册资本，使资产的隐性部分变为显性部分，资本公积金减少、注册资本相应增加，增加的注册资本按每个股东原认缴出资的比例进行分配。也即，新增注册资本的来源是资本公积金而非股东出资，公司注册资本增加但公司资产总额并未变更。对于公司股东而言，持股比例不变、公司总资产不变的情况下，股东所持股份对应的公司资产并未增加，股东权益亦未扩大;对于公司债权人而言，公司以其全部资产承担债务，在资产总额未变的情况下公司偿债能力并无减损，债权人利益亦未受损。故股东无需补缴出资。

　　产生资本公积金转增后股东应否补缴出资的疑问，是因为混淆了资本公积金转增注册资本与增资扩股的区别。二者虽然都是增加公司注册资本的方式，但本质不同。资本公积金转增注册资本，实质上未增加公司资产，仅仅是公司资产由资本公积金科目调整为注册资本科目，表现为资本公积金的减少和同等数量的注册资本的增加;而增资扩股是公司在不减少公积金的前提下通过引入新投资或原股东追加投资，使公司注册资本和公司总资产同步增加，故有实质意义上的增资之说。在增资扩股情况下，因股份所对应的公司资产、股东权益提高，如原股东想要保持持股比例不变，必须增加认缴出资。

　　关于执行程序中能否追加题述股东为被执行人，要看是否符合法律司法解释的规定。依据《最高人民法院关于民事执行中变更、追加当事人若干问题的规定》第十七条规定，“未缴纳或未足额缴纳出资”的股东可以被追加为被执行人，仅指该股东违反出资义务、出资不实的情形。在资本公积金转增注册资本的情况下，股东并无补缴出资的义务，进而也不存在违反出资义务之情形，故不能追加股东为被执行人。

　　咨询人：天津市高级人民法院民事审判第二庭李阿侠

　　答疑专家：最高人民法院民事审判第二庭刘琨

　　来源：人民法院报

　　发布时间：2026-01-08

【回答】

《公告》第一条规定，其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。例如，根据《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函〔1999〕560号)、《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)、《国家税务总局关于发布〈航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第68号)等，享受免征增值税的国有粮食购销企业，从事成品油销售的加油站，实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(以下简称实施条例)规定，自然人属于小规模纳税人；不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号，以下简称《公告》)第一条规定，增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过《中华人民共和国增值税法》规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除可以不办理一般纳税人登记的情形外，应当办理一般纳税人登记。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

【回答】

国家税务总局公告2026年第2号第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　举例说明：某小规模纳税人D，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。

【回答】

国家税务总局公告2026年第2号第三条第二款规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

　　举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，2026年1月至12月销售服装等货物销售额合计450万元，2026年5月偶然转让名下一处不动产，销售额为100万元，按照规定该100万元不计入年应征增值税销售额，C在2026年1月至12月的年应征增值税销售额为450万元。

【回答】

国家税务总局公告2026年第2号第三条第一款规定，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

【回答】

年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，根据国家税务总局公告2026年第2号第四条第二款规定，通过电子税务局或者办税服务厅等渠道向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

【回答】

国家税务总局公告2026年第2号第十一条第四款规定，自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

【回答】

根据国家税务总局公告2026年第2号第十一条第三款规定，对2026年1月1日前已经按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日，纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税，并可抵扣进项税额。

【回答】

国家税务总局公告2026年第2号第十一条第一款规定，纳税人办理2025年第四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　举例说明：按季度申报的批发零售业小规模纳税人M，2026年1月申报期办理2025年第四季度纳税申报，年应征增值税销售额超过规定标准，M应在2026年1月申报期内办理一般纳税人登记，生效之日为2026年1月1日。

【回答】

根据国家税务总局公告2026年第2号第八条规定，纳税人未按规定时限办理相关手续的，自规定时限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日按国家税务总局公告2026年第2号第六条规定确定。

　　举例说明：按季度申报的批发零售业小规模纳税人K，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为120万元，年应征增值税销售额在2026年10月超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。根据规定，K应在2026年11月申报期内办理一般纳税人登记。若K未在2026年11月申报期内办理相关手续，K自2026年11月申报期后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

　　【回答】

《增值税法实施条例》对选择按照小规模纳税人纳税的情形进行了调整，对于符合原政策选择按照小规模纳税人纳税，但不符合实施条例相关规定的纳税人，自不符合政策起，其销售额将纳入年应征增值税销售额的计算，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应按规定办理一般纳税人登记。

　　举例说明：某非企业单位E，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，E向主管税务机关办理了相关手续。2026年起，E不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，E自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若E的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-02

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：“第十八条  税务机关应当通过税务门户网站、12366纳税服务平台、电子税务局等渠道提供涉税专业服务信用信息查询服务。

　　纳税人可以查询涉税专业服务机构的涉税专业服务信用等级及涉税服务人员的信用积分。

　　涉税专业服务机构可以查询本机构的涉税专业服务信用等级和积分明细，以及涉税服务人员的信用积分。

　　涉税服务人员可以查询本人的信用积分明细。

　　……

　　第三十七条  本办法自发布之日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：“第二十四条  被列为涉税服务失信主体，经公示满3个月，或者被列为涉税服务严重失信主体，经公示满1年的，可以在“信用中国”网站提出信用修复申请，申请材料包括法定责任义务履行完毕的证明材料和信用承诺书。

　　税务机关在收到信用修复申请之日起3个工作日内作出是否受理的决定，申请材料齐全、符合法定形式的，应当予以受理;决定不予受理的，应当通过“信用中国”网站告知申请人并说明理由。

　　税务机关应当自受理信用修复之日起7个工作日内将信用修复结果提供给“信用中国”网站。因情况复杂需要进行核查，不能在规定期限内作出修复决定的，经主管税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，延长期限最长不得超过7个工作日。

　　第二十五条  信用修复后，税务机关应当及时停止公告失信信息，依法依规解除相应失信惩戒措施，同步向“信用中国”网站提供信用修复结果，并由“信用中国”网站同步更新并向申请人反馈信用修复结果。

　　……

　　第三十七条  本办法自发布之日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：“第二十九条  对涉税专业服务信用等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施：

　　(一)实行分类管理，对其代理的纳税人税务事项予以重点关注;

　　(二)在制定涉税专业服务日常检查计划时，予以重点关注。

　　第三十条  对涉税专业服务信用等级为TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施：

　　(一)向其委托人推送风险提示;

　　(二)涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理;

　　(三)停止在线税务咨询及相关业务办理。

　　……

　　第三十七条  本办法自发布之日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：

　　“第二十条  省税务机关应当建立健全涉税专业服务信用复核、举报投诉处理及信用修复工作制度，保障申请人正当权益。

　　第二十一条  税务机关应当为涉税专业服务机构及涉税服务人员提供以下信用复核服务：

　　(一)涉税专业服务机构及涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可以在信用记录产生或者结果确定后12个月内，填写《涉税专业服务信用复核申请表》(附件3)向税务机关申请复核。

　　税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起15个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

　　(二)涉税专业服务机构及涉税服务人员对税务机关拟将其列为涉税服务失信主体或者严重失信主体有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，填写《涉税专业服务信用复核申请表》(附件3)向税务机关申请复核。

　　税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

　　……

　　第三十七条  本办法自发布之日起施行。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第二十九条　增值税纳税地点，按照下列规定确定：

　　……

　　(五)扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款;机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2025-12-31

【回答】

【实用】我有对外支付业务，服务发生地完全在境内，怎么交税?

      咨询：

　　申税小微，我们公司有一笔对外支付业务，向国外提供中介服务的单位支付佣金，服务完全发生在境内，请问我们需要交哪些税，税率是多少呢?

　　好的，接下来让我们一起来看看服务发生在境内的对外支付业务应该缴纳哪些税种以及对应的税率吧。

　　解答：

　　一、增值税

　　•根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条：增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

      (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

      (二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

      (三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　•根据《中华人民共和国增值税法》第十条(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　因此，境外单位和个人销售服务，且服务在境内消费的，属于在境内发生应税行为，应由购买方按相关服务的适用税率(6%)扣缴增值税。

　　二、企业所得税

　　• 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　情况①

　　完全发生在境外的劳务无需缴纳企业所得税(需要纳税人说明是否有人员入境、提供佐证资料以证明劳务完全发生在境外)。

　　情况②

　　除①所述情况，均需要缴纳企业所得税，由税务机关核定利润率。

　　因此，企业无需缴纳企业所得税。

　　纳税人：

　　好的，谢谢申税小微，我这就去申报缴税。

　　供稿：曹蔚

　　制作：陶冶

　　来源：上海税务

　　时间：2026年1月6日

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“六、关于受理清算后再转让房地产的土地增值税申报时间

　　纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。

　　尾盘销售土地增值税按季申报缴纳。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01