【问题】定期定额户可以享受小规模纳税人增值税免税政策吗？

【答复】可以。定期定额户只要属于增值税小规模纳税人，就能适用小规模纳税人的增值税免税政策：发生应税交易销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。自2026年1月1日至2027年12月31日，起征点标准为：以一个月为一个计税期间的，月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元；按次纳税的，每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的按日适用。需特别注意：未达到起征点免税不等于免除申报义务；定期定额户当期实际经营额超过本省规定定额上浮幅度的，即使销售额未达到起征点，也应当按规定办理申报。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】定期定额户实际经营额超过核定额了怎么办？是按超出部分申报还是全额申报？

【答复】应当按实际经营额全额申报，而不是只申报超出部分。定期定额户经营额、所得额连续纳税期超过或低于核定定额一定幅度的，应当提请税务机关重新核定定额；在未重新核定前，当期实际经营额超过核定定额一定幅度的，纳税人应按实际经营额如实申报并补缴税款，具体幅度由各省税务机关确定。例如，某个体户为按季申报的增值税小规模纳税人，核定月度5万元即季度15万元，假设规定幅度为20%，若本季度实际销售额14万元，系统按核定额自动申报；若季度实际销售额20万元，则需按实际销售额20万元全额申报。办理渠道为电子税务局线上办理或主管税务机关办税服务厅，主要涉及增值税及附加税费、个人所得税（经营所得）。

文件依据：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》；增值税小规模纳税人征收管理规定。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】定额核定后可以调整吗？什么情况下可以申请调整？对核定定额有争议怎么办？

【答复】可以调整。定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定的核定方法和程序重新核定，具体期限由省税务机关确定。如果定期定额户对核定的定额有争议，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定申请。实务中建议纳税人建立简易经营台账，以实际经营数据支撑调整申请，避免仅以口头说明主张定额偏高或偏低。

文件依据：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】个体工商户定期定额征收是指什么？哪些个体工商户适用？

【答复】定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据确定其应纳税额的一种征收方式。该方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小、达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户；符合条件的个人独资企业也可以申请定期定额征收。但持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业，一律适用查账征收方式，不得实行定期定额征收。定期定额户还应建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料并接受税务机关检查。

文件依据：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》；《个体工商户建账管理暂行办法》。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】如何通过电子税务局删除已离职办税人员、解除人员关联关系？

【答复】可通过两种方式办理：一是由法定代表人、财务负责人以「企业业务」登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像—【账户中心】—【人员权限管理】—【现有办税人员】，找到对应人员点击【删除】；二是由办税人员本人以「自然人业务」登录，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【解除相关人员关联关系】，填写相关信息并上传对应材料后提交申请。企业应及时清理离职人员权限，避免出现冒用身份开票、申报的风险；被冒用身份的离职人员也可通过第二种方式主动解除关联。

文件依据：《国家税务总局关于进一步做好实名办税有关工作的通知》；全国统一规范电子税务局操作规范。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】数电发票如何交付给购买方？

【答复】已开具的数电发票通过电子发票服务平台自动交付；开票方也可以通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付数电发票。选择下载打印方式交付的，数电发票的票面自动标记并显示「下载次数」「打印次数」。这一设计便于交易双方与税务机关追溯发票流转情况，企业在交付环节应留存交付记录，与合同、结算凭证一并归档备查。

文件依据：《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】一般纳税人如何在电子税务局办理增值税留抵税额抵减欠税？

【答复】增值税一般纳税人办理增值税纳税申报后，对纳税申报表上既有期末留抵税额、又有增值税欠税的，可以通过电子税务局办理增值税留抵抵欠，以期末留抵税额抵减增值税欠税。办理路径为：以「企业业务」登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】—【一般退税管理】—【增值税留抵抵欠】，系统自动带出纳税人的留抵信息、欠税信息、呆账税金信息等，选择是否同时抵缴滞纳金，核对无误后提交。需注意两点：一是若有多笔欠税，按欠税发生时间先后顺序依次抵缴，先发生的先抵；二是完成留抵抵欠后，下一期申报时《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》「上期留抵税额抵减欠税」栏次会自动带出本次抵欠金额，主表「进项税额转出」栏次同步带出该数据。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》及其实施条例；增值税纳税申报表填报规定。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】新政策规定了哪些属于可抵扣非应税交易，其对应进项税额可以按规定从销项税额中抵扣？

【答复】有6种非应税交易对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：一是作为被保险人获得保险赔付；二是接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；三是因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；四是无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；五是转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；六是按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。上述情形的共同特点是本身不构成应税交易，但与企业应税经营直接相关，故其进项不作转出。

文件依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条；《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）。

来源：国家税务总局荣成市税务局。

【问题】增值税法实施以来，对不得抵扣非应税交易的范围如何界定？哪些情形对应的进项税额不得抵扣？

【答复】纳税人有以下情形之一的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：一是销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；二是有偿转让股权（不含有价证券）；三是持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；四是货物期货交易（不含实物交割环节）。企业应对上述非应税交易对应的进项税额单独归集并作转出处理，避免与应税交易进项混同抵扣。

文件依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条。

来源：国家税务总局荣成市税务局。

【问题】境内单位代扣代缴自然人增值税的政策自何时施行？哪些情形下境内单位是扣缴义务人？

【答复】自2026年11月1日起，境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务，支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照规定需要代扣代缴增值税。实务衔接上有两点需注意：一是已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款，避免重复征税；二是自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票，以保障受票方取得合法凭证。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）；《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条。

来源：国家税务总局荣成市税务局。

【问题】居民个人在《公告》发布前将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税，延长追缴年限的标准如何确定？

【答复】依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，《公告》第十七条所称「应缴未缴个人所得税金额较大」，是指应缴未缴个人所得税在10万元以上。达到该标准的，按规定延长追缴年限；未达到标准的，按征管法一般追征期规定执行。纳税人应结合过渡期安排，尽快梳理本人离岸信托情况并依法申报，避免产生滞纳金及其他风险。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第十七条；《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】股权激励信托是否按照《公告》计算缴纳个人所得税？

【答复】不按离岸信托口径处理。员工股权激励信托不是由员工本人设立或控制的，实质属于企业薪酬安排，不属于《公告》规定的离岸信托。员工行权时获得的收益，按照现行股权激励政策缴纳个人所得税；员工后续在境外取得分红、股权转让等收益，应当按照境外所得申报缴纳个人所得税。实务中应区分「员工自设信托」与「企业为员工设立的激励信托」，两者计税规则完全不同。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）；现行股权激励个人所得税政策。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】纳税人将境外实体装入离岸信托前，境外实体已累计的未分配利润如何处理？

【答复】纳税人将境外实体装入离岸信托，按照《公告》未缴纳装入环节个人所得税的，境外实体已累计的未分配利润应并入离岸信托存续期间产生收益，依照《公告》第十七条的规定申报纳税。也就是说，装入环节未视同分配缴税的，该部分历史留存利润并不「免税入境」，而是在存续期间收益中一并归集计税，纳税人应完整取得境外实体的未分配利润数据，留存账簿资料备查。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第十七条。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】对《公告》发布前设立的离岸信托，存续期间产生的收益打包计算时，能否扣除信托管理费？

【答复】不能扣除。对《公告》发布前设立的离岸信托，存续期间产生收益打包计算时，不允许扣除信托管理费。这是存量信托过渡政策的明确口径：打包计算是对历史年度累积收益的一次性归集，为避免通过费用扣除人为压低应纳税所得额，政策直接规定不予扣除信托管理费。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第四条。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】离岸信托控制的境外实体取得收益，已经申报缴纳了预提所得税或企业所得税，是否可以抵免个人所得税？

【答复】不能抵免。境外实体缴纳的预提所得税或企业所得税，不属于个人所得税性质的税款，不能抵免个人所得税应纳税额。纳税人应当按照实际缴纳预提所得税或企业所得税后的信托收益缴纳个人所得税。同时，境外实体缴纳预提所得税或企业所得税，不改变信托财产的原值——即不得因缴税而调增信托财产原值，从而影响后续收益的计算。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第十条。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】计算离岸信托存续期间分红收益时，是否可以扣除信托或者信托控制的境外实体发生的融资贷款利息？境外实体转让财产产生的损失是否可以扣除？

【答复】融资贷款利息不得抵减。离岸信托或者信托持有、控制、管理的境外实体发生的融资贷款利息，不得抵减应纳税所得额。财产转让损失区分情形处理：离岸信托持有、控制、管理的境外实体转让财产，实际发生的财产转让损失，可以抵减同一纳税年度内的财产转让所得；但向离岸信托关联方转移财产形成的损失额，不得抵减。

文件依据：《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）第四条。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，是否需要扣缴企业所得税？

【答复】不需要。自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。但暂免征收企业所得税的范围，不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息——此类利息属于来源于中国境内的所得，应按规定计算缴纳企业所得税。实务中判断能否适用暂免税，关键看取得利息的主体是否为境外机构，以及利息是否与其在境内机构、场所存在实际联系。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：中国税务报。

【问题】啤酒消费税的出厂价格和对外销售价格具体如何计算？

【答复】出厂价格和对外销售价格，是按牌号、规格分别计算的加权平均价格。例如，某啤酒生产企业2026年4月向关联销售单位销售三批次A款啤酒，销售额分别为120万元、160万元和280万元，销售数量分别为340吨、510吨和850吨，则A款啤酒的加权平均出厂价格＝（1200000＋1600000＋2800000）÷（340＋510＋850）＝3294（元/吨）；上述3个关联销售单位同期对外销售A款啤酒的销售额分别为100万元、150万元和240万元，销售数量分别为385吨、580吨和880吨，加权平均对外销售价格＝（1000000＋1500000＋2400000）÷（385＋580＋880）＝2656（元/吨）。按照孰高原则，应以出厂价格3294元/吨作为确定消费税税额的标准，因超过3000元/吨，应按甲类啤酒征收消费税，单位税额为250元/吨。

文件依据：《国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2026年第8号）第一条。

来源：中国税务报。

【问题】已备案的研发机构凭哪些资料办理采购国产设备退税？

【答复】已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税：一是《购进自用货物退税申报表》，该申报表在国家税务总局公告2026年第5号中发布，填写时应在备注栏填写「科技开发、科学研究、教学设备」；二是采购国产设备合同；三是增值税专用发票。需要特别注意的是，上述增值税专用发票应当通过电子发票服务平台税务数字账户或者增值税发票综合服务平台，确认用途为「用于出口退税」，未做用途确认的不能办理退税。

文件依据：《国家税务总局关于修订〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第十二条。

来源：中国税务报。

【问题】研发机构享受采购国产设备退税政策，在办理退税备案手续时需要提供哪些资料？

【答复】应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：一是符合现行规定的研发机构资质证明资料；二是内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）中发布，填写时「企业类型」选择「其他单位」，「出口退（免）税管理类型」依据资质证明材料填写「内资研发机构」或「外资研发中心」，其他栏次按填表说明填写。本办法下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构，无需再次办理备案。

文件依据：《国家税务总局关于修订〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第五条；国家税务总局公告2026年第5号。

来源：中国税务报。