【回答】

根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）十、居民个人申报境外所得税收抵免时，除另有规定外，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证，未提供符合要求的纳税凭证，不予抵免。

居民个人已申报境外所得、未进行税收抵免，在以后纳税年度取得纳税凭证并申报境外所得税收抵免的，可以追溯至该境外所得所属纳税年度进行抵免，但追溯年度不得超过五年。自取得该项境外所得的五个年度内，境外征税主体出具的税款所属纳税年度纳税凭证载明的实际缴纳税额发生变化的，按实际缴纳税额重新计算并办理补退税，不加收税收滞纳金，不退还利息。

纳税人确实无法提供纳税凭证的，可同时凭境外所得纳税申报表（或者境外征税主体确认的缴税通知书）以及对应的银行缴款凭证办理境外所得抵免事宜。

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第十四条规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。第十五条规定，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。因此，婚后两方共同购买的住房，只能选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

【回答】

纳税人可通过电子发票服务平台的“项目信息维护”模块，对项目进行商品和服务税收分类编码赋码。登录电子税务局后，在【我要办税】中依次选择【发票使用】-【开票信息维护】跳转至电子发票服务平台，选择【项目信息维护】可进入该模块。在左侧选中一个项目信息分类后，在主页面右侧点击“添加”，填写“项目名称”后，回车触发自动赋码，提供匹配的商品和服务税收分类编码；也可选择自行手动赋码，在右侧树形菜单栏的搜索框中输入关键词快速查找或者根据商品类型选择对应的商品和服务税收分类编码进行赋码，选中后，信息自动填充到项目信息的“商品和服务税收分类编码”以及“商品和服务税收分类简称”中完成赋码。

该模块同样满足【批量赋码】操作。选中待赋码的项目数据后，在主页面右侧点击“更多操作”-“批量赋码”，进入批量赋码页面，可分批选择待赋码项目数据，根据商品类型选择对应的商品和服务税收分类编码进行赋码，点击“批量手工赋码”，信息自动填充到项目信息的“商品和服务税收分类编码”一栏中完成批量赋码。

【回答】

（一）一般纳税人销售货物税率为13%，当符合以下条件之一的，可以按照简易计税3%征收率减按2%征收增值税：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

3.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

6.一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可以按照简易计税3%征收率减按2%征收增值税。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（三）自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

【回答】

（一）《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

（二）《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致可以抵扣，否则不予抵扣。

【回答】

（一）税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

（二）企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

（三）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

（四）企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

【回答】

其他个人提供建筑服务、转让其取得的不动产、土地使用权或者出租不动产、土地使用权的可向建筑服务发生地、不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他情形自然人可向居住地、销售地或者劳务发生地税务机关申请代开增值税普通发票。

【回答】

当数电发票现有额度不足，且系统自动发起的发票额度动态调整无法满足需求时，纳税人经实名验证后，可以通过【发票额度调整申请】模块进行【新增申请】，补充提供购销合同、固定资产清单、受票方资质证明等材料，向税务机关申请调增发票额度。税务人员对纳税人提交的购销合同、固定资产清单、受票方资质证明等材料进行审核。

【回答】

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，两个不同的专项附加扣除项目可以分别扣除，如A单位填写赡养老人专项附加扣除，B单位填写子女教育专项附加扣除，但对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

【回答】

登录电子税务局后，在【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】跳转至电子发票服务平台，点击“立即开票”，选择发票票种、票类之后在【差额征税】栏目选择“差额征税-全额开票”（如提供建筑服务选择适用简易征收的、销售不动产（不含自建）选择简易征收的）或“差额征税-差额开票”（如提供劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等），点击【确定】。

以“差额征税-差额开票”为例，操作步骤如下：

（一）点击“立即开票”界面选择“差额征税-差额开票”，点击【确定】后系统自动跳转差额录入界面，发票“开票信息”页面显示“差额征税-差额开票”标签。

（二）发票开具界面填写“项目名称”后，系统弹出“差额录入”方式，填写“含税销售额”后选择录入方式。录入方式共有三种类型：手工录入、勾选录入、模板录入。

1.若选择“手工录入”，可根据实际情况选择差额扣除凭证类型，并录入相关凭证信息（如劳务派遣服务中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金），包括凭证合计金额和本次扣除金额，点击【保存并继续】，系统支持录入多份差额扣除凭证。

2.若选择“勾选录入”，请您选择开票日期起止时间，点击【查询】，系统显示该时间段取得的发票信息，勾选差额扣除内容对应的发票，录入扣除额后，点击【提交勾选】。

3.若选择“模板录入”，下载模板《差额扣除额清单导入模板》，按照模板填写后上传。

（三）完成“差额录入”后，点击【确定】按钮，进行下一步操作。

（四）差额信息录入完成后即可完整填写数量、单价等基本内容，也可通过“明细导入”模块批量导入信息。如需提前预设项目名称也可通过【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】-【项目信息维护】模块添加差额征税项目。项目信息需要填写正确，否则无法带出对应征收率，如*人力资源服务*劳务派遣。目前差额开票业务暂不支持增行和切换含税金额功能。

（五）填写完成后，点击“发票开具”，显示发票开具成功即可完成开票。

【回答】

纳税人可以通过任职受雇单位代为办理汇算清缴。由单位代为办理的，纳税人应当与单位以书面或者电子等方式进行确认，纳税人未与单位确认的，单位不得代为办理。

代为办理汇算清缴的单位打开自然人电子税务局网页版，按照下面步骤可以办理集中申报：

1.使用法人、财务负责人、有办税权限的人员（在企业办税权限中被授权过）的个税APP扫码或输入账号密码登录；

2.点击“单位办税”进入“集中申报”，选择单位后点击“办理个税业务”；

3.报表填写报送：可直接添加或用模板导入，核对数据无误后点击“报送”（注：名单模板导入后，可使用“自动计算”功能自动填写报表）；

4.若需退税的，申报表报送成功后，退税状态为“待退税”的可以提交退税申请；若需缴纳税款的申报表报送成功后，可点击“税款缴纳”办理缴税业务。

注：由扣缴单位集中申报的员工需要提前与单位确认，告知单位有代办需求，补充完整除本单位以外的收入及扣除信息；如果需要退税的还需告知单位退税银行账户，需要补税的还需与单位确定补税方式等。

【回答】

目前缴纳城乡居民基本养老保险主要包括以下渠道：

（1）国家税务总局甘肃省税务局官方渠道

甘肃省政务服务网https://zwfw.gansu.gov.cn/

甘肃省电子税务局https://etax.gansu.chinatax.gov.cn/自然人登录

甘肃税务社保缴费微信小程序

甘肃税务社保缴费支付宝小程序

甘肃政务服务网（甘快办APP）

甘快办微信小程序

甘快办支付宝小程序

（2）代收银行渠道：农业银行、农商银行（信用社、农合行）、光大银行、邮储银行、招商银行、建设银行、兰州银行、工商银行、甘肃银行、甘肃银联提供的线上APP或线下网点。

（3）集中收缴点缴费：缴费人可在开展集中收缴工作的乡镇（街道）、村（社区）收缴点进行缴费。

【回答】

按照规定，政府对具有特殊身份的城乡居民在缴费时给以缴费补贴，为方便缴费人，由人社部门对其特殊身份进行了标识，系统根据缴费人身份信息自动计算扣减政府缴费补贴，缴费人选档后系统自动计算个人应承担的费款，缴费人按提示的金额进行缴费即可。

【回答】

城乡居民养老保险费实行按年度（自然年度）缴纳，县级社保机构结合本地实际确定集中缴费期。缴费人应按照当地规定的缴费期按时足额缴费。

【回答】

参保人可按照未缴费年度或当前年度缴费档次标准进行补缴，也可以对已缴费年度进行提档补缴，同一个缴费年度内个人缴费总额不得超过当前年度最高缴费档次标准。缴费人补缴养老保险，须到人社部门办理补缴核定后，再缴纳社保费。

【回答】

城乡居民养老保险按年缴费。我省目前设为每年300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元、4000元、5000元14个标准档次。参保人自主选择缴费档次，多缴多得。

【回答】

用人单位发现单位职工社保多缴，应向税务部门提交退费申请，税务部门受理退费业务后，将退费申请信息推送至社保经办机构，社保经办机构进行后续审核，并办理退费业务。

【回答】

社保费扣款失败存在多种情况，具体处理方法如下：

(一)若缴费系统界面显示账户余额不足支付，缴费人需要补足账户余额后重新缴款。

(二)若缴费系统界面显示银行账号与户名不符，缴费人需要与主管税务机关、开户银行核对三方协议信息内容。

(三)若缴费系统界面显示共享参数表中无此预算科目或辅助标志错误，缴费人需要与主管税务机关确认核定信息是否有误。

(四)若缴费系统界面显示账号不存在、未签约、状态错、不允许扣款、银行系统内部错误，缴费人需要与开户银行核对账户信息。

(五)若缴费系统界面显示核心征管连接税库银超时、与国库通讯超时保障、通信异常、税库银系统无法访问、MQ发送信息失败、系统当前非工作状态、非该种业务受理时间、税库银本地服务失败、作废、原交易状态不明等提示，缴费人可先行退出操作界面，重新发起缴费要求。

若系统界面显示其他提示内容，可按照操作界面提示操作，若仍然无法处理，建议缴费人咨询主管税务机关。

【回答】

福利费通常是指企业为员工提供的非货币性福利，例如:节日慰问品(符合条件)、困难补助、医疗补助。

关键在于“普遍“和“非货币性”。如果只是针对特定员工的困难补助，且符合相关规定，则可能属于免税范围。

【回答】

一般来说，员工收到的慰问金需要缴纳个人所得税。但是存在免税的情况，只有符合“福利费”定义的慰问金才能免税。