【回答】

电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

　　1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

　　3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

　　4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

　　问一、什么是跨境电子商务零售出口企业(以下称电子商务出口企业)?

　　答：电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

　　问二、电子商务出口企业可以适用增值税、消费税退(免)税政策吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

　　1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

　　3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

　　4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

　　问三、不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，可以适用免税吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物，不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业已办理税务登记;

　　2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

　　3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

　　问四、跨境电子商务综合试验区(以下简称综试区)“无票免税”政策指的是什么?

　　答：对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

　　2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

　　3.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。 

　　温馨提醒：综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区，厦门市全市范围均为综试区。 

　　政策依据

　　1.《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号)

　　2.《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)

【回答】

电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

【回答】

　　“三流合一反向开票”主要是指通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收活动信息，实现资源回收企业在线上支付平台向自然人报废产品出售者(以下简称自然人出售者)发起付款时，系统自动完成自然人出售者应纳税款计算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流“三流合一”，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。该模式对于资源回收企业来讲具有次月无需再为自然人出售者代办申报、无需单独建立各类证明业务真实性的收购台账、流程更为规范等优点，对于自然人出售者来讲也具有开票即缴税、涉税风险更小等优点。为鼓励更多的回收企业和自然人出售者选择“三流合一反向开票”模式，同时结合“三流合一反向开票”可以实现销售额实时累计的技术优势，我们适当调低了该模式经营所得个人所得税预缴率。

【回答】

　　可以的。适用个人所得税优惠政策的商业健康保险的被保险人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

【回答】

不可以。按照规定，保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

【回答】

　　符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第三条规定的健康保险产品。

　　要确认您购买的商业健康保险产品是否可以享受个人所得税优惠，主要关注保单凭证上是否有注明税优识别码。

　　“税优识别码”由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司，由保险公司打印在保单上，是纳税人据以税前扣除的重要凭据。因此，纳税人在税前扣除商业健康保险支出时，均需提供“税优识别码”。

【回答】

　　可以的。纳税人投保时可以选择按月或者按年缴费，按年缴费的纳税人在扣除限额内实际支出的年度保费可以在当年度一次性扣除。

　　2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

【回答】

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

　　2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

【回答】

　　您好！您在网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：

      “九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。……

       十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。”

　　上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【回答】

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第5条：用人单位和超龄劳动者遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则，确定双方的权利和义务。用人单位应当保障超龄劳动者获得劳动报酬、休息休假、劳动安全卫生、工伤保障等基本权益。超龄劳动者应当遵守职业道德和用人单位的劳动规章制度，执行安全生产、职业卫生的规程和标准，完成劳动任务。

　　答：过往实践中，劳动者达到法定退休年龄后继续用工的，劳动者与用人单位双方之间的用工关系性质需视劳动者是否已经享受基本养老保险待遇、未享受基本养老保险待遇的原因等因素综合认定，各地裁审口径亦不一致。例如在上海等地区，员工在未办退休手续、原单位持续留用的情形下存在认定劳动关系的倾向性审判口径，易引发企业用工的相关风险。

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第5条确立了超龄用工双方权利义务的基本规则，但并未对超龄用工关系究竟属劳动关系或是劳务关系作出明文界定。我们倾向将新规项下超龄用工对标部分省市曾规定的“特殊劳动关系”，即“现行劳动法律调整的标准劳动关系和民事法律调整的民事劳务关系以外的一种用工关系，其劳动者一方在用人单位从事有偿劳动、接受管理，但与另一用人单位存有劳动合同关系或不符合劳动法律规定的主体条件”1。《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》落地施行后，即便各地裁判对该类用工定性仍沿用特殊劳动关系、非标准劳动关系、柔性用工等不同表述，定性差异不再阻碍超龄劳动者依据新规主张劳动报酬、休息休假、劳动安全保护、工伤保险待遇等劳动基本权益。

　　此外，自2025年1月1日起施行的《国务院关于渐进式延迟法定退休年龄的办法》实施后，针对“弹性延迟退休人员”与用人单位之间究竟构成劳动关系还是劳务关系这一新型法律关系的认定问题，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第23条亦从侧面作出了回应——明确将弹性延迟退休人员纳入“劳动者”范畴，规定其在弹性延迟退休期间，适用《中华人民共和国劳动合同法》等相关规定。

　　注：

　　1.《上海市劳动和社会保障局关于特殊劳动关系有关问题的通知》(沪劳保关发(2003)24号)第一条。

【回答】

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第2条：中华人民共和国境内的用人单位招用超过法定退休年龄的劳动者(以下简称“超龄劳动者”)，超龄劳动者受用人单位劳动管理、从事用人单位安排的有报酬的劳动，适用本规定。符合规定已提前退休的劳动者，退休后被用人单位招用的，依照本规定执行。

　　答：伴随国内市场化用工持续深化，各类企业日益出现留用已达法定退休年龄的港澳台、外籍在职人员，或对外招录已达法定退休年龄的港澳台、外籍人员的用工需求。实务中该类超龄港澳台、外籍人员大多未能在中国内地享受养老待遇，部分人员亦未在原籍或中国港澳台地区申领退休金，过往用工关系定性长期存在裁判分歧与合规不确定性。

　　该类主体能否归入新规项下超龄劳动者、适用《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》，核心判定标准在于是否适用我国内地法定退休年龄规则，结合外籍、港澳台人员分述如下：

　　对于外籍超龄用工人员，应分其是否取得中国永久居留权。

　　- 已取得中国永居权的，原则上与中国公民在劳动法上享有权利、承担同等义务，因此我们倾向于认为其在达到退休年龄后亦属于“超龄劳动者”，能够适用该《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》；

　　- 未取得中国永居权的，各地过往司法实践倾向不尽相同。例如，北京地区司法案例显示，未获得永久居留权的外籍人员在中国境内就业，若达到中国法定退休年龄，用人单位可终止劳动合同、后续聘用关系属于劳务关系；上海主流司法实践则认为未获得永久居留权的外籍人员在中国境内就业，不当然适用我国法定退休年龄制度，具备合法有效的就业和居留证件的超龄外籍人员，通常仍认定为具有劳动关系(尽管如此，目前上海关于外籍人员的劳动用工政策本身亦具有一定灵活性)。对此，我们建议用人单位在《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》生效后继续关注各地超龄外籍人员的司法实践动向。

　　对于港澳台超龄用工人员，由于自2018年起国内已取消港澳台人员就业许可证件制度，我们倾向于认为在《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》实施后，港澳台人员在中国内地工作将进一步适用法定退休年龄制度，超龄港澳台就业人员的权益亦应受到《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》的保护。对此，我们亦建议用人单位继续关注各地超龄港澳台人员聘用相关的司法实践动向。

【回答】

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第2条：中华人民共和国境内的用人单位招用超过法定退休年龄的劳动者(以下简称“超龄劳动者”)，超龄劳动者受用人单位劳动管理、从事用人单位安排的有报酬的劳动，适用本规定。符合规定已提前退休的劳动者，退休后被用人单位招用的，依照本规定执行。

　　答：根据《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第2条，以下人员属于“超龄劳动者”，适用于该《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》：

　　(1) 已达法定退休年龄、办结退休手续并领取基本养老保险待遇，受用人单位聘用的人员；

　　(2) 已达法定退休年龄，但未办理退休手续、尚未享受基本养老保险待遇，受用人单位聘用的人员；

　　(3) 依规办理提前退休(含特殊工种提前退休、政策性弹性提前退休)，再次受聘于用人单位的人员。

　　实务中传统认知里的“退休返聘人员”，多指上述第(1)类已办理退休手续、开始享受基本养老保险待遇的退休人员继续受聘的人群；而我们倾向于认为“超龄劳动者”的范畴更广，既包括退休返聘人员，也包括其他已超法定退休年龄，但未办理退休手续、没有享受养老保险待遇的人群。在《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》出台前，相较于“退休返聘人员”，达到退休年龄但未享受养老保险待遇的工作人群，其用工法律关系定性及待遇标准在各地裁判口径分歧较大。在《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》出台后，预计上述第(2)类未办理退休手续“超龄劳动者”用工认定将趋于稳定，同时亦建议企业关注各地关于此类型 “超龄劳动者”的相关司法实践动向。

　　此外，市场上仍存在一类达到退休年龄的资深专家，其往往作为企业顾问提供服务，在服务过程中并不受到企业对此劳动过程的具体管理和指挥，而是直接向企业交付工作成果。对于此类人员，我们倾向于并不符合“超龄劳动者”的人身从属性管理特征，因而应不属于《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》的规范范围。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于修改<境外旅客购物离境退税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2025年第11号)的规定，“第十七条 退税代理机构应当在离境口岸隔离区内设置专用场所，并在显著位置用中英文做出明显标识(退税代理机构标识规范见附件4)。退税代理机构设置标识应符合海关监管要求。

　　……

　　第三十条 本办法自发布之日起执行。”

【回答】

　　根据《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局关于印发<口岸进境免税店管理暂行办法>的通知》(财关税﹝2016﹞8号)规定：“国务院同意在广州白云、杭州萧山、成都双流、青岛流亭、南京禄口、深圳宝安、昆明长水、重庆江北、天津滨海、大连周水子、沈阳桃仙、西安咸阳和乌鲁木齐地窝堡等机场口岸，深圳福田、皇岗、沙头角、文锦渡口岸，珠海闸口口岸，黑河口岸等水陆口岸各设1家口岸进境免税店[具体参见：《国务院关于口岸进境免税店政策和增设方案的批复》(国函﹝2015﹞221号)]。

　　本办法自2016年2月18日起施行。”

【回答】

　　《财政部 税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)附件：增值税预缴税款管理办法

　　第二十五条 油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

　　......

　　本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　《财政部 税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)附件：增值税预缴税款管理办法

　　第六条 纳税人跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的，为季度结束后的次月，下同)纳税申报期结束前预缴税款。

 　　……

 　　第十条 纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地区提供建筑服务收取预收款，应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

 　　……

 　　本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)文件规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　(一)自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

　　......

　　15.下列文件中现行有效的增值税优惠政策。

　　(1)《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》(财税〔2018〕47号)

　　......

　　本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：“六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

　　纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

　　十二、本通知自2016年5月1日起执行，纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)文件规定：(五)自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。4.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)。