【问题】企业提供服务器租赁服务开具发票，是开生产生活服务还是开经营租赁？

【答复】经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，按标的物不同分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。开票系统升级后，提供服务器等设备租赁服务，应按照「生产生活服务—有形动产经营租赁服务」开具发票，适用有形动产经营租赁的税率，不能按信息技术服务等其他税目开具。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）。

来源：正保会计网校。

【问题】在异地承包工程，收到预收款，应于什么时间预缴增值税？

【答复】纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地区提供建筑服务收取预收款的，应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前，向建筑服务发生地预缴增值税。未按规定预缴的，主管税务机关可按税收征管法及相关规定处理。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）。

来源：正保会计网校。

【问题】新试点的《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表）中找不到税率为6%的项目，如何填报？

【答复】新版申报表附列资料（一）中的税率不再固定预置，均由纳税人自行选择。填报时可通过「全部业务」右侧的下拉选项自行选择适用的税率或征收率后再进行填报，6%税率业务同样通过下拉选择6%后填入对应栏次即可。

文件依据：《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》及其填报说明。

来源：正保会计网校。

【问题】网络主播在平台直播取得的打赏收入，平台企业什么时候报送主播收入信息？

【答复】网络主播个人从平台取得直播打赏，据此获得能够用于提现、交易或兑换商品的虚拟币等，属于非货币形式经济利益。互联网平台企业应当按照非货币形式经济利益到达平台内经营者和从业人员的账户（含平台虚拟账户）时平台的折算规则，折算为人民币金额，并于季度终了的次月报送期内报送收入信息。

文件依据：《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）及其解读。

来源：正保会计网校。

【问题】社保基数调整后补缴的金额是否可以在个税税前扣除？

【答复】可以扣除。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额；专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。社保基数调整后按规定补缴的社保费，属于按照国家规定的范围和标准缴纳的社会保险费，可以在计算个税应纳税所得额时依法扣除。

文件依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条。

来源：正保会计网校。

【问题】集团内子公司之间无偿划转房产是否视同销售缴纳增值税？

【答复】需要。增值税法第五条规定，单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税。集团内子公司之间无偿划转房产属于无偿转让不动产，应视同销售缴纳增值税。需要注意的是，与原营业税体制下的重组划转特殊性处理不同，增值税法下无偿转让不动产不再有集团内免视同的例外安排，划转双方应按视同应税交易申报。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第五条第（三）项。

来源：正保会计网校。

【问题】子公司把资金借给母公司使用，计算关联债资比时，权益性投资使用的是子公司的还是母公司的？

【答复】使用接受借款一方的。关联债资比例是指企业从其全部关联方接受的债权性投资占企业接受的权益性投资的比例；不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例/关联债资比例)，标准比例按财税〔2008〕121号规定的比例执行。子公司把资金借给母公司，母公司向子公司支付利息需税前扣除时，计算关联债资比应以母公司接受的权益性投资为准。

文件依据：《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条；财税〔2008〕121号。

来源：正保会计网校。

【问题】自主就业退役士兵开办个人独资企业出资，可以享受从事个体经营税费扣减优惠吗？

【答复】不能。自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。该项优惠的适用主体是办理个体工商户登记的个体经营，退役士兵开办个人独资企业不属于个体经营，不得享受上述税费扣减优惠。

文件依据：《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号）第一条。

来源：正保会计网校。

【问题】跨市提供建筑服务适用一般计税方法，支付分包款并取得分包方开具3%征收率的发票，预缴增值税时可以扣除吗？

【答复】可以。纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照公式计算应预缴的增值税：（当期全部含税价款－支付的分包款）÷(1+适用税率或征收率)×预征率。扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。纳税人应当按工程项目分别计算应预缴税款并分别预缴，自行建立预缴税款台账，逐笔登记当期全部含税价款、预收款、支付的分包款、扣除分包款的发票号码、预缴地及已预缴税款等信息。取得的分包方发票不限于9%税率的专票，3%征收率发票同样可以扣除。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）第五条、第二十七条、第二十八条。

来源：正保会计网校。

【问题】7月份购进500万元以下固定资产享受一次性扣除优惠，企业所得税季度预缴申报时，《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》第3列「按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额」是填写8月和9月的折旧合计金额吗？

【答复】不是。按照填报说明，该列填报该资产在不享受加速折旧、摊销政策情况下，按税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧、摊销金额；对于享受一次性扣除的资产，直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额。因此7月份购进的资产享受一次性扣除，该列只填写1个月的折旧金额，不填写8月和9月的折旧合计金额。

文件依据：《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）附件1《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》填报说明。

来源：正保会计网校。

【问题】一般纳税人的劳务派遣公司向用工单位收取的残保金可以差额缴纳增值税吗？

【答复】不可以。财政部 税务总局公告2026年第10号第四条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除后计算销项税额。允许扣除的项目仅限工资、福利、社保及住房公积金四类，向用工单位收取的残疾人就业保障金不属于扣除范围，应全额计算缴纳增值税，不得差额征税。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第（五）项。

来源：正保会计网校。

【问题】公司2025年具备高新技术企业资格，2026年不再具备，2023年和2024年发生的亏损还可以按10年结转弥补吗？

【答复】可以。当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。这里的「前5个年度」无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损均适用10年结转。因此该公司2025年具备资格，其2020年至2024年（含2023年、2024年）发生的尚未弥补亏损，均可按最长10年结转弥补，不因2026年不再具备资格而改变。

文件依据：《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第一条及其官方解读。

来源：正保会计网校。

【问题】个人将资金借给公司使用，每月收取3万元的利息，能否适用月度销售额未达到10万元免征增值税的优惠？

【答复】财政部 税务总局公告2026年第10号规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。同时，国家税务总局公告2026年第4号第二条采取正列举方式，规定自然人取得新发行债券利息、出租不动产一次性收取租金、平台从业人员代办申报、反向开票、保险代理人代办申报等六类情形，才以当月全部销售额适用按月起征点。个人将资金借给公司按月收取利息不属于上述列举情形，应按次纳税，每月收取3万元利息已超过每次（日）1000元的按次起征点，不能适用月销售额10万元免税优惠。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条；《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第二条。

来源：正保会计网校。

【问题】签订买卖合同时列明的增值税税额错误，如何缴纳印花税？

【答复】纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误，导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

文件依据：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（三）项。

来源：正保会计网校。

【问题】企业购买异地的房产，在房产所在地还是在机构所在地申报缴纳房产税？

【答复】《中华人民共和国房产税暂行条例》第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。因此，企业购买异地的房产，应在房产所在地申报缴纳房产税，而不是在机构所在地缴纳。

文件依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】一次性取得的跨年度租金收入，如何缴纳印花税？

【答复】印花税以应税凭证的书立为纳税义务发生时间，按租赁合同所列租金总额一次性计算缴纳，不按会计上分期确认收入的进度分期缴纳。财产租赁合同适用「租赁合同」税目，以合同列明的租金为计税依据，税率为千分之一（租金的0.1%）。因此，一次性收取跨年度租金的，应在合同书立时按合同约定的租金总额申报缴纳印花税；合同仅约定月租金而未列明总金额的，按国家税务总局公告2022年第14号规定，先于书立环节申报书立情况，再于每次结算后的下一个纳税申报期按实际结算金额申报缴纳。需注意印花税与企业所得税、增值税的收入确认规则不同，后两者按权责发生制或纳税义务发生时间分期处理。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》；《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

来源：国家税务总局陕西省税务局。

【问题】企业签署含税合同或未列明金额的框架协议，应当如何申报印花税？

【答复】未列明金额的框架协议并非无需申报，应分两个环节处理：一是书立环节，于合同签订后的首个纳税申报期完成应税合同书立情况申报，在电子税务局印花税税源采集模块录入合同信息、填写《印花税税源明细表》，因合同未列明金额，计税依据暂填0，此环节不产生实际应纳税额；二是结算环节，每实际结算一笔款项，应于结算所属期的下一个纳税申报期再次填写《印花税税源明细表》，按当期实际结算金额计算申报缴纳。合规建议：签订无金额框架协议的企业应于签约当期及时完成书立信息报备，避免逾期申报风险；同时建立框架合同专项管理台账，登记签约时间、合作单价、申报记录、每期结算金额、缴税金额等信息，实现全流程可追溯。

文件依据：《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第二项。

来源：中国税务报。

【问题】医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策如何规定？哪些机构可以享受？

【答复】根据增值税法、增值税法实施条例以及《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。这里的「医疗机构」，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，但不包括营利性美容医疗机构。实务中判断能否免税，一看机构是否具备医疗机构执业资格，二看业务是否属于医疗服务范围；营利性美容医疗机构提供的医疗美容服务，即便具备执业资格，也不在免税范围之内。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》；《中华人民共和国增值税法实施条例》；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：中国税务报。

【问题】耕地占用税法规定航道占用耕地减按每平方米二元征收，计算减税航道面积时航道宽度按用地红线宽度、剖面图顶部宽度、底部宽度还是最高通航水位线宽度确定？

【答复】应以按相关国家标准和程序确认和批复的设计宽度，作为计算航道减税面积的依据。政策依据是：《中华人民共和国耕地占用税法》第七条规定，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税；《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》第十四条规定，减税的航道具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。因此，用地红线宽度、剖面图顶部或底部宽度、最高通航水位线宽度均不能直接作为计算依据，应以经批准的设计宽度为准，并留存批复文件、设计图纸等证明材料。

文件依据：《中华人民共和国耕地占用税法》第七条；《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部公告2019年第81号）第十四条。

来源：中国税务报。

【问题】增值税法实施后，在同一县区内转让不动产不再预缴增值税和缴纳附加税费，纳税人计缴土地增值税时是否允许扣除未实际缴纳的附加税费？

【答复】不允许扣除。增值税法实施前，纳税人转让旧房需在不动产所在地预缴增值税并按预缴增值税相应缴纳附加税费，已缴纳的附加税费允许在计算土地增值税时扣除；增值税法实施后，在同一县区内转让不动产不再预缴增值税和缴纳附加税费，而是由纳税人下月或下季度在机构所在地申报缴纳。此时纳税人计缴土地增值税，对未实际缴纳的附加税费不允许扣除。政策逻辑在于土地增值税扣除的「与转让房地产有关的税金」以实际缴纳为前提，未实际缴纳的部分不构成扣除项目。

文件依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条。

来源：中国税务报。