【问题】从事二手车经销业务的小规模纳税人,开具了二手车销售统一发票后还可以给个人换开0.5%的增值税普通发票吗?

【答复】从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外,购买方索取增值税专用发票的,应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票,目前只有增值税专用发票可以选择二手车特定业务场景开具0.5%征收率。购买方为个人的,只需凭二手车销售统一发票办理上牌,无需换开增值税普通发票。若开具增值税普通发票无法选择0.5%征收率、开具其他征收率发票的,视同放弃减免税优惠,按照实际征收率申报。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人享受3%征收率减按1%征收增值税优惠政策,需要在《增值税及附加税费申报表主表》第0B11行「应纳税额减征额」体现吗?

【答复】不需要。小规模纳税人享受3%征收率减按1%征收增值税政策的,在《附列资料(一)》已经按照1%计算了税额,主表第0B10行「按简易计税办法计算的应纳税额」已经是减征后的应纳税额,减征额无需再体现在主表第0B11行「应纳税额减征额」。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人享受3%征收率减按1%征收增值税优惠政策,开具了3%征收率增值税普通发票,申报时可以填写《增值税减免税申报明细表》吗?

【答复】不可以。小规模纳税人发生应税交易减按1%征收率征收增值税的,应当按照1%征收率开具增值税发票。若开具了3%征收率发票的,视同放弃减征优惠。即使手动在《增值税减免税申报明细表》填写了减税项目,按规定征收率对应减征的增值税应纳税额也不会带入申报表主表。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人前期发生的销售额当期开具了红字发票,形成负数应如何填写申报表?

【答复】负数销售额按前期缴纳增值税情况如实填写:一是前期销售额未达到起征点已享受免征的,红冲当期将对应的负数销售额填写在《附列资料(一)》第1G01行「免税」「全部业务」栏次;二是前期销售额已达到起征点且正数票为2026年后开具的,负数发票按税率填写,例如1%征收率正数普通发票已缴税,红冲当期负数销售额填写在第1C06行「3%征收率减按1%」栏次,3%征收率正数普通发票已缴税的仍填写在第1C02行「3%征收率」栏次,5%征收率同理填写在第1C01行;三是正数票为2026年前开具的,负数发票除3%、1%征收率发票按1%填写外,其余按发票上税率填写。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人本期有未达到起征点免税销售额,其免税额需要体现在《主表》第0B10行「按简易计税方法计算的应纳税额」中吗?

【答复】不需要。第0B10行「按简易计税方法计算的应纳税额」不包括「未达起征点免税销售额」计算出来的免税额。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人,本季度销售额未达起征点,应如何填写申报表?

【答复】举例说明:当期取得不含税销售额12万元,其中开具1%征收率增值税专用发票80800元(金额80000元、税额800元),开具1%征收率普通发票40400元(金额40000元、税额400元)。(1)系统根据开票情况自动预填《附列资料(一)》「3%征收率减按1%」行对应栏次,并在「七、未达起征点税额计算」相关栏次展示算税过程:专票部分计算应纳税额,普通发票部分享受未达起征点免征政策。(2)完成附列资料(一)填报后,《增值税减免税申报明细表》自动带出减税项目(减税性质代码0001011608)与免税项目(免税性质代码0001042809)。(3)系统自动预填附列资料(三),核对数据。(4)返回主表核对无误后提交申报。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人,《增值税及附加税费申报表主表》第0A00b行「未达起征点免税销售额」需要手动填写吗?

【答复】不需要。第0A00b行由系统根据《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》申报数据自动带出,不能修改。本栏仅向小规模纳税人显示。小规模纳税人本期销售额达到起征点的,本栏各列均为0;本期销售额未达到起征点的,本栏「一般项目本期数」列等于本期未达到起征点开具其他发票和未开具发票合计销售额。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点纳税人《业务信息表》「107适用政策类型」中的「简易计税方法」无法修改,是何原因?

【答复】以下两种情形系统强制勾选且不可修改:一是小规模纳税人默认勾选此项;二是纳税人对应属期存在开具简易计税发票的,默认勾选。其他情形可按规定自行选择调整。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】出租房屋预收租金,增值税纳税义务发生时间是否为预收租金时?

【答复】《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第四条第(二)项规定,纳税人销售服务,先收取价款再分期或者分次提供服务的,以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。因此,预收房屋租金的增值税纳税义务发生时间按首次提供服务的实际开始当日与合同约定当日孰先原则确定。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第四条第(二)项

来源：正保会计网校。

【问题】小规模纳税人季度销售额未达到30万元免征增值税,是否需要填报《增值税减免税申报明细表》?

【答复】根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第2号)附件申报表填写说明,《增值税减免税申报明细表》由享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写,仅享受支持小微企业免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表,即当期申报表第12栏「其他免税销售额」和第16栏「本期应纳税额减征额」均无数据时不需填报。小规模纳税人季度销售额未达到30万元免征增值税,属于小微企业免征增值税优惠政策,不需要填报《增值税减免税申报明细表》。

文件依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第2号)附件1填写说明八

来源：正保会计网校。

【问题】报关出口货物适用出口退（免）税政策的，申报退（免）税和收汇有什么时限要求？

【答复】自2026年1月1日起执行全新收汇及申报时限规则：纳税人报关出口的货物（保税区及经保税区出口的货物除外）适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证并同时提供收汇材料申报。对外修理修配服务适用出口退（免）税政策的，按同样规则执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第一项第四目。

来源：安徽省服务贸易和数字贸易协会。

【问题】增值税法施行后，小规模纳税人的增值税起征点标准是如何规定的？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。小规模纳税人按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或允许扣除相关价款计算应纳税额的，以扣除后的不含税余额适用本条起征点标准。申报时请准确填写减免栏次，留存相关资料备查。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局衢州市税务局。

【问题】2026年10月的申报纳税期限是哪天？

【答复】因10月1日至7日国庆节放假7天，2026年10月申报纳税期限顺延至10月26日（周一）。增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、社会保险费、文化事业建设费、土地增值税、印花税、环境保护税和资源税等各税费种均按此期限申报缴纳，请纳税人合理安排时间、错峰完成申报。

文件依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条；10月征期公告。

来源：南方+（南方财经全媒体集团）。

【问题】企业出现哪些情形时，主管税务机关将暂不为其办理出口退（免）税业务？

【答复】企业处于税务非正常户状态、存在逾期未缴回的出口退（免）税款、拒不配合税务机关开展出口退税核查工作，或出现国家税务总局规定的其他情形时，主管税务机关将暂不为其办理出口退（免）税业务，待企业整改合规后恢复办理。此外需注意，除输入特殊区域的水电气业务外，所有适用增值税退（免）税政策的出口业务均不得开具增值税专用发票。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】企业选择放弃出口业务税收优惠的，需要办理什么手续？放弃后还能再享受吗？

【答复】对于原本适用退（免）税政策的出口业务，企业选择全部放弃优惠、改为适用增值税免税或征税政策的，需向主管税务机关报送《出口业务放弃退（免）税声明》；对原本享受出口增值税免税政策的业务放弃免税、选择缴纳增值税的，需报送《出口业务放弃免税声明》。企业一旦提交放弃优惠声明，对应的出口业务在36个月内不得再次申请适用出口退（免）税或增值税免税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）及其相关规定。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】企业发现出口退（免）税申报错误，税务机关尚未完成核准流程和已完成核准流程的，分别如何办理更正？

【答复】分两种情形处理：（一）税务机关尚未完成核准流程的，企业可提交《撤回出口退（免）税申报申请表》，注明申报错误原因，申请撤回对应批次、所属期的申报数据，税务机关核查无不予退税情形后予以办理；（二）申报数据已完成税务核准的，企业需通过负数冲减原申报数据的方式完成更正。已撤回或冲减的申报对应的原始凭证，可重新用于后续出口退（免）税申报。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】代扣代缴增值税的申报数据、自然人身份信息出错，扣缴义务人或者自然人该怎么处理？

【答复】扣缴义务人必须依据自然人提供的真实资料计算税款并申报，不得擅自修改自然人身份信息或申报数据。发现申报数据或身份信息错误的，应及时向主管税务机关报告并按规定办理更正申报；涉及自然人身份信息错误的，由自然人提供真实资料后，扣缴义务人据实更正。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】境内单位与自然人发生交易折让、中止或者退回，已经扣缴的增值税怎么处理？

【答复】交易发生折让、中止或者退回，造成应扣缴增值税金额变动的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报，按变动后的金额重新确定应扣缴税款，多扣部分可按规定退还或抵减，少扣部分应补扣。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】境内单位已经代扣增值税之后，自然人要怎么代开发票？没有开票的怎么办？

【答复】已按照代扣代缴办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】境内单位代扣代缴自然人增值税，除增值税外还要扣缴其他税费吗？税款什么时间申报缴纳？

【答复】扣缴增值税的同时，需要一并扣缴对应的附加税费。扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月1日起15日内，向主管税务机关完成扣缴申报并缴纳税款。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。