【问题】境内单位代扣代缴自然人增值税，应扣缴的增值税怎么计算？

【答复】应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。自然人满足增值税优惠政策条件的，应主动将相关情况、资料告知付款的境内单位，扣缴义务人依据其提供的资料按政策计算税款。属于互联网平台内从业人员且由平台按规定代办申报的，不适用代扣代缴办法。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】我公司三个月前出口的一批货物已办理退税，现在因质量问题被退回，应该如何处理？

【答复】外贸企业已办理出口退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回的，应当在发生当月或次月用负数冲减原出口退（免）税申报数据。冲减后当期应退（免）税额为负数的，应当缴回已退税款；为正数的，主管税务机关按规定办理出口退（免）税。同时应向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，凭该证明向海关申请办理退运手续。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我是一家增值税小规模纳税人，请问我们出口货物是否可以申请出口退税？是否需要办理出口退（免）税备案？

【答复】小规模纳税人出口的货物不适用出口退（免）税政策，符合条件的适用增值税免税政策。若小规模纳税人不需要办理出口退（免）税证明等相关出口退（免）税业务的，可不办理出口退（免）税备案。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】生产企业办理出口货物增值税免抵退税，计算公式是什么？

【答复】按财政部 税务总局公告2026年第11号规定：（一）当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额），其中当期不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（适用税率－退税率）－不得免征和抵扣税额抵减额；（二）当期免抵退税额＝出口货物离岸价（或跨境销售收入）×外汇人民币折合率×退税率－免抵退税额抵减额；（三）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额的，当期应退税额＝期末留抵税额，当期免抵税额＝免抵退税额－应退税额；期末留抵税额＞免抵退税额的，当期应退税额＝免抵退税额，免抵税额为0。免税购进原材料价格采用实耗法确定，进料加工保税进口料件按组成计税价格计算。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第五条。

来源：国家税务总局渭南市税务局。

【问题】自然人发生哪些情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额适用月度起征点标准？

【答复】自然人发生下列情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用以一个月为一个计税期间的起征点标准：（一）取得2025年8月8日（含当日）起新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息，一次性收取利息的按对应计息期月均分摊确定月销售额；（二）出租不动产，一次性收取租金的按租赁期月均分摊确定月销售额；（三）互联网平台内从业人员自平台取得服务收入并由平台企业代办申报；（四）自然人报废产品出售者通过「反向开票」销售报废产品并由资源回收企业代办申报；（五）保险代理人为保险企业提供保险代理服务并由保险企业代办申报，证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行；（六）国家税务总局规定的其他情形。

文件依据：《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第二条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】公司销售货物的合同约定延期付款需付利息，收取的利息需要缴纳增值税吗？

【答复】需要。增值税法第十七条规定，销售额是纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。销售货物交易中因买方延期付款而收取的利息，是随货款一并收取的费用，属于应税交易取得的相关价款，应计入销售货物销售额，按销售货物适用的税率计算缴纳增值税，不得单独按金融服务或其他税目计税。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第十七条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】哪些情形不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以抵扣？

【答复】纳税人有下列情形的，不属于不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：（一）作为被保险人获得保险赔付；（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。上述公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项按公告规定执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第一条、第十一条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】纳税人发生应税交易采用折扣销售的，增值税销售额如何确定？

【答复】纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。企业采用商业折扣方式促销的，务必将价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，否则只能按折扣前全额计税。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第十条、第十三条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】我公司是刚成立的一般企业，尚处在筹建期，还没有取得销售收入，发生的广告费可以税前扣除吗？

【答复】可以。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。筹建期广告费不受销售收入比例限制，全额计入筹办费处理。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。

来源：国家税务总局衢州市税务局。

【问题】自然人通过「反向开票」销售报废产品取得的收入，还要办理经营所得个人所得税汇算清缴吗？

【答复】需要办理。出售者通过「反向开票」销售报废产品，应当在「反向开票」的次年3月31日前，自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴；资源回收企业应当向出售者提供「反向开票」和已缴税款等信息，供出售者办理汇算时使用。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第十四条。

来源：国家税务总局衢州市税务局。

【问题】扣缴义务人与境内自然人发生符合规定的应税交易，应于什么时间为其代扣代缴增值税？

【答复】自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税；自然人已自行缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。属于互联网平台内从业人员且由平台企业按规定办理增值税代办申报的，不适用该办法。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第三条、第十四条。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务的，承担怎样的法律责任？

【答复】扣缴义务人发生应扣未扣税款、未按照规定办理扣缴申报、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等情形的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。例如应扣未扣税款的，税务机关可以向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款；不缴或少缴已扣税款的，按偷税及欠税相关规定处理。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第十三条；《中华人民共和国税收征收管理法》相关条款。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】境内自然人提供哪些服务，应税交易购买方应按照规定为其代扣代缴增值税？

【答复】境内自然人向境内单位提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务这几类应税服务时，支付价款的境内单位为扣缴义务人，应按规定代扣代缴增值税。符合规定的应税交易的具体范围按财政部 税务总局公告2026年第9号执行；价款包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。属于互联网平台内从业人员的自然人，通过平台发生符合规定的应税交易且由平台企业按规定办理增值税代办申报的，不适用代扣代缴办法。该办法自2026年11月1日起施行。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第一条、第十四条。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】资源回收企业反向开票的对象包含哪些？

【答复】自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。出售者是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月（指自然月）「反向开票」累计销售额不超过500万元（不含增值税）的自然人。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第一条。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】资源回收企业需要「反向开票」如何申请？

【答复】资源回收企业需要「反向开票」的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业「反向开票」申请表》，并提供危险废物经营许可证，或报废机动车回收拆解企业资质认定证书，或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第四条。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】公司购买了非保本浮动收益型金融理财产品，取得的利息收入是否缴纳增值税？

【答复】财政部 税务总局公告2026年第9号对贷款服务的界定为：贷款是将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动；各种占用、拆借资金取得的收入，包括保本收益、报酬、资金占用费、金融商品持有期间（含到期）利息及利息性质收入等，按贷款服务缴纳增值税。与此前财税〔2016〕36号文相比，2026年新口径对金融商品持有期间利息收入不再强调「保本」这一限定，非保本浮动收益型理财的利息性质收入存在按贷款服务征税的可能。鉴于口径发生变化，建议企业与主管税务机关沟通确认后处理。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）。

来源：正保会计网校。

【问题】收到2000万元国补资金，是收到当年作为企业所得税应税收入，还是在明年项目验收后再确认应税收入？

【答复】如果不符合不征税收入确认条件，应在收到当年确认应税收入。企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，按权责发生制原则确认收入；除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，按实际取得收入的时间确认收入。国补资金不属于与销售数量金额挂钩的情形，应在实际收到年度确认应税收入；如欲按不征税收入处理，须同时符合不征税收入的三个法定条件并在五年内未使用部分缴回。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）；《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。

来源：正保会计网校。

【问题】在联通营业厅办理话费充值送手机业务，联通公司能否都给开电信服务的发票？

【答复】不能。纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物的，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。因此话费充值送手机应分别按销售电信服务和销售手机开具发票，不能全部按电信服务开票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】我们今年有个大的研发项目，收到2000万元国补资金，是否缴纳增值税？

【答复】纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。研发项目取得的国补资金如果不与销售收入或服务数量直接挂钩，属于不征收增值税的财政补贴，无需缴纳增值税，也不得开具增值税发票。

文件依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条。

来源：正保会计网校。