【回答】

根据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)文件规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”《公告》中“追补确认期限不得超过5年”中的“5年”，应从发现年度的上一年度开始起算。例如，如果2018年发现以前年度的应扣未扣支出，最早可以追补扣除2013年度的应扣未扣支出。

【回答】

企业投保内贸险，还应注意税务处理的合规性。企业在投保内贸险发生支出时，对于取得的增值税专用发票所载明的进项税额，如果不属于用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等明确规定不得抵扣的情形，可以从销项税额中予以抵扣。

国家税务总局宁波市江北区税务局所得税科科长张玉庆提醒，企业为保障自身经营活动（如货物运输、交易风险等）而投保内贸险的支出，符合税前扣除条件的，可据实在企业所得税税前扣除。在扣除过程中，企业应注意投保业务与其生产经营活动的相关性，取得保险公司开具的增值税发票，并且需要留存保险合同、保费支付凭证等资料备查，以证明支出的真实性与合理性。

企业获得内贸险理赔款后，应先弥补企业发生的损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。若理赔款弥补完企业发生的损失后仍有余额，该余额应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。因此，建议企业建立“投保—支出—理赔—核算”全流程的资料留存机制，包括合同、发票、理赔文件、损失证明等，在企业所得税汇算清缴时结合税收政策，梳理税会差异，必要时咨询税务机关，确保税务合规处理。

【回答】

应按照“利息股息红利所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴。该交易的实质是房地产公司以房屋作抵押向买受人借钱，补偿款相当于利息。 

【回答】

互联网平台企业为从业人员同时办理扣缴申报、代办申报的，无需重复报送从业人员的身份信息、收入信息。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得一般包括：通过互联网平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得。

未取得市场主体登记证照的平台内的经营者和从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得，属于经营所得。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【回答】

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此未开票收入需要申报增值税。

【回答】

可以抵免。但境外所得仍需在国内进行申报。申报时可以凭在境外完税的证明，在中国申报境外所得时申请税收抵免，避免双重征税。但抵免额通常不超过该笔所得按中国税法计算的应纳税额。例如，境外缴纳15%税款，中国应纳税额为20%，则国内需补缴5%。

【回答】

不会直接通过CRS交换。美国没有加入CRS，美国的金融机构本身不会适用CRS。但是中美签署了避免双重征税的相关协定，中国税务机关可通过税收协定信息交换条款，请求美国税局提供相关涉税信息。

【回答】

不建议。

　　根据经合组织出台的投资移民规避CRS行为的反制措施，一些投资入籍或投资居留计划(例如马耳他、圣基茨和尼维斯、多米尼加和巴拿马等国投资移民项目)存在被用于规避CRS的高风险，因此，金融机构需要加强尽职调查。实践中，许多银行对声明自己是上述地方的账户持有人，已开始要求提供额外的居留证明材料，以确认其实际税务居民身份是否属实，也即持有小国护照境外开户存在实际困难。

　　而且，税务居民身份认定的主要标准是“居所原则”，如果仅是形式上持有境外身份，主要生活重心仍在中国内，仍有可能被认定为中国税务居民。

【回答】

不可以。

　　在CRS下，金融机构完全可以登记“多个国家/地区的税务居民”，这是常见且合法的情形，例如，在中国香港地区开户，如果既是内地税务居民，又是新加坡税务居民，香港银行要求必须同时申报中国和新加坡为税务居住地。香港银行随后会将其账户信息报送香港税务局，后者会把数据分别交换给内地税务机关和新加坡税务机关。

　　如信息交换引发两个国家均要求申报、征税，届时可按照避免双重征税协定(DTA)中的“加比规则”处理，即一旦被其中一国认定为“最终”税务居民，另一国通常需给予境外所得抵免或免税，从而避免就同一笔所得重复征税。

【回答】

不会。

　　CRS收集和交换的是非税务居民的金融账户信息(如银行存款、证券账户、托管账户、带有现金价值的保险合同等)。直接持有的不动产本身不属于金融资产，不在CRS申报范围内。

　　但需要注意的是：(1)如果通过离岸公司持有房产，且该公司被认定为“消极非金融机构”，那么该公司的实际控制人信息可能会通过金融机构被识别和申报。(2)如果将境外房产出租或出售，产生的租金收入、出售所得等资金存入了境外银行账户，且开户人被识别为中国税务居民，该账户信息(余额、利息、收益等)会被交换至中国税务机关。

【回答】

认定信托账户持有人时，与银行的存款账户持有人、保险公司的保单账户持有人有较大的区别——无论信托被认定为金融机构，还是消极非金融机构，信托的委托人、受益人、受托人、保护人(如有)都属于信托的控制人，需要当作该信托的账户持有人进行信息交换。

　　被交换人员范围与信托的类型是否有关呢?答案是无关，即不论信托是哪种类型，均需要按照CRS的规则进行信息交换，只不过不同国家或地区在实施细则上有所差异。需要注意的是，不论委托人在信托合同中的权限如何，不论该信托是可撤销信托，还是不可撤销信托，委托人都应当做信托的账户持有人处理。

　　对于信托受益人而言情况有所不同，如果是固定信托受益人，一般会被直接认定为信托账户持有人。如果是任意信托受益人，目前并没有明确的规定是否会被直接认定为信托账户持有人，一般存在以下三种可能的处理情形：(1)只要信托合同明确列示的任意受益人，都需要作为账户持有人进行信息交换；(2)即使受益人被明确列示，只有任意受益人在收到信托收益分配的当年，才需要作为账户持有人进行信息交换；(3)如果是只列明了受益人群体，例如受益人为委托人的孙子女，则只有在对具体的孙子女进行收益分配时，才需要将其识别为信托账户持有人进行信息交换。

　　所以，至少有一个点非常明确，只要受益人收到实际分配，一定会被认定为信托账户持有人，如果被信托公司、银行识别为非税务居民，则面临收集和交换账户信息。

【回答】

有可能。

　　根据CRS的分类标准，信托本身通常被归类为金融机构或需申报的消极非金融机构。若该“家族信托”根据CRS规则被认定为金融机构(笔者注：注意此处“金融机构”不是定性信托公司而是定性信托)，则由该信托受托人(如信托公司)报送该信托的相关信息；若被认定为消极非金融机构，则由信托项下银行账户所在的银行申报账户相关信息。

　　对于如何认定“家族信托”是金融机构还是消极非金融机构，则根据信托财产、资产、收入占比等因素进行认定。如果信托项下资产只有银行账户的存款、理财产品，受托人不做过多主动管理，则该信托可能被认定为消极非金融机构，由存款开户银行报送信托账户信息。

　　信托无论被认定是金融机构还是消极非金融机构，CRS都要求对信托实施“穿透”识别，识别该信托的控制人，如果信托的控制人为他国/地区的税务居民则需要进行信息交换，进行申报的机构一般是信托公司或银行等金融机构。至于交换哪些信息，笔者在下一个问题进行详细解答。

　　Tips：

　　(1)在CRS下，判定信托是否属于金融机构，需要同时满足“被管理测试”与“收入测试”。

　　“被管理测试”：信托的受托人如果是信托公司，通常该信托被认为是满足了“被管理测试”的要求，即受到了金融机构的专业管理。

　　“收入测试”：一个会计年度总收入的50%以上来源于金融资产的投资、再投资或者交易,则满足了“收入测试”要求。如果收入来源是股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，且收入比例超过50%，则不满足“收入测试”。

　　“直接收入来源”：需要注意的是，CRS下“收入测试”的判定只能依据信托的直接收入来源，而非最终收入来源，例如信托通过一家公司持有不动产，那么信托的收入来源只能认定是这家公司的股权投资收益(即金融资产)，而不考虑最终的收入来源，如不动产的租金收益。

　　(2)如何判断离岸信托的控制人?

　　信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终有效控制的个人(例如保护人)。此外，以上主体如果是机构，而非个人，则需要“穿透”该机构，将该机构的最终受益人作为信托的控制人。金融机构如何“穿透”识别最终受益人，笔者在上一篇CRS文章中的“问题10”进行了详细解答，读者可以点击文章链接查看。(《CRS真来了!中国人海外账户信息交换10大热点问题》)

【回答】

看是否是保单持有人。

　　(1) 投保人信息交换

　　香港《税务条例》2016年增订第17E章【Inland Revenue (Amendment) (No.3) Ordinance 2016】，明确“现金价值寿险”属于须申报账户。香港保险公司须把“现金价值保单”持有人的姓名、地址、出生日期、税务居民国、保单现金价值/余额、当年红利或收益等，通过香港税务局按CRS自动交换给内地税务机关。具体而言，如果保单在合同期间内、没有“出险”，则投保人被认定为是这个保单的账户持有人，需要进行交换的账户财务信息为保单期末的现金价值。需要注意的是，保单期末现金价值的确定日期并不一定是在每年12月31日，实践中其他合理确定价值的日期也可以被接受，例如某保险公司每年10月31日为投保人提供相关保单的年度报告，那么该保险公司可以将10月31日时保单的现金价值作为申报年度的账户余额或价值。

　　(2)是否交换受益人信息

　　如领取保险金的条件已达到，受益人根据合同约定获得保险金等经济利益，此时受益人也会被认定为是这个保单的账户持有人。如果受益人是内地税务居民，受益人需要进行交换的账户财务信息包括受益人从保单中获得的保险金(账户收入)。

　　(3)被保险人信息是否需要交换

　　当投保人与被保险人不一致时，被保人是否会被认定为保单的账户持有人，目前还没有明确的规定，实践中笔者也未查询到被保险人进行CRS信息交换的案例，欢迎有经验的读者留言分享。

【回答】

各地税务机关对境外收入核查一般遵循“提示提醒→督促整改→约谈警示→立案稽查→公开曝光”五步工作法。个税APP提示属于“提示提醒”环节。个人在接到自查通知后，需要尽快梳理境外收入，包括：港股、美股及其他境外证券的买卖收益；境外公司发放的工资、奖金、分红；跨境劳务报酬、租金等其他收入。若发现未申报收入，需通过个税APP或到办税服务厅补充申报，按要求缴纳税款及滞纳金。

　　笔者强烈建议读者认真、郑重对待收到的类似提示提醒信息，而不是采取忽视逃避态度，避免陷入拒不申报海外收入的逃税责任。

【回答】

收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流量，应计入“收到的税费返还”项目。

　　企业所得税汇算清缴退税是企业缴纳所得税后，因实际应缴税额低于已缴税额而退回的税款。

　　根据现金流量表编制说明，企业收到的税费返还，如增值税、所得税等，均属于经营活动产生的现金流量，应当在“收到的税费返还”项目中反映。

　　因此，企业收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流入，应计入“收到的税费返还”项目中。

【回答】

预扣预缴税额计算公式：

稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%

计算方式：

1.稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

2.稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

3.预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

4.稿酬所得适用20%的比例预扣税率。

举个例子：

假设小明2025年7月时从甲公司取得稿酬收入3500元，那么7月甲公司应预扣预缴的个人所得税=(3500-800)×70%×20%=378元。

【回答】

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局2025年第10号） 第一款规定：“自2025年11月1日起至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。”

【回答】

《财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第2号)规定：“一、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励(以下简称行权)之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。

 　　……

 　　三、本公告自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按本公告规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按本公告规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。”