【问题】哪些情形属于不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；（二）有偿转让股权（不含有价证券）；（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第二条。

来源：国家税务总局乐山市税务局。

【问题】「个人所得税」APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

【答复】只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在纳税人的「个人所得税」APP的任职受雇信息中。解决办法如下：1.如果是纳税人曾经在职的单位，可自行联系该单位，由该单位在人员信息采集表中填写离职时间。如无法取得联系，可在「个人所得税」APP【我的】-【任职受雇】中点击该公司名称，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择「曾经在职」，填写离职时间点击【提交】后，申诉状态变为已受理；2.如果是纳税人从未在职的单位，可在「个人所得税」APP【我的】-【任职受雇】中点击该公司名称，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择「从未在职」，填写补充说明点击【提交】后，由税务机关展开调查。申诉后，后续处理结果会通过个人所得税APP主页的消息提醒反馈给纳税人，纳税人也可通过【办&查】-【查询】-【异议申诉】进行查看。

文件依据：个人所得税相关征管规定。

来源：国家税务总局乐山市税务局。

【问题】出口退（免）税备案单证，保存期限有什么新变化？

【答复】备案单证保存期限由5年延长至10年。除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。实务提醒：企业应在申报出口退（免）税后15日内归集备案单证，主要包含购销合同、出口货物运输单据、委托报关相关单据等，按申报顺序整理目录；无法取得原始单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。企业需要更新内部档案管理制度，做好单证归档。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四十五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】出口货物发生退运，《出口货物已补税/未退税证明》还必须线下办理吗？

【答复】无需跑大厅，电子税务局即可线上申请开具。操作路径：登录电子税务局，依次点击【我要办税】→【证明开具】→【出口货物已补税/未退税证明】，填报相关信息提交即可办理，大幅减少线下跑腿，提升退运通关办理效率。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第三十七条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】办理退（免）税申报在时间上有要求吗？

【答复】自2026年1月1日起执行全新的收汇及申报时限规则，按业务类型区分口径：①报关出口货物，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。未在上述期限内申报的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证并提供收汇材料后申报。②非报关出口货物，在出口发票或者普通发票开具之日次月起至次年4月30日前申报；未按期申报的，可在开具日期之日起36个月内补充申报。③保税区及经保税区出口货物，在货物离境时海关出具单证注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前申报；未按期申报的，可在出境日期之日起36个月内补充申报。④输入特殊区域的水电气，在取得的增值税专用发票开具日期之日次月起的各增值税纳税申报期内申报退（免）税；自该日期起36个月内未申报的，进项税额应当转入成本。⑤跨境销售服务、无形资产，在纳税义务发生之日次月起的各增值税纳税申报期内申报，同时提供收汇材料；自纳税义务发生之日起36个月内未申报的，视同向境内销售服务、无形资产。重要提示：上述36个月按自然天数计算，超过36个月没有申报退（免）税，视同境内销售货物；2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第一项第四目。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】新办外贸企业办理出口退（免）税备案，流程有什么优化？

【答复】新规将原来5张备案表单（出口退（免）税备案、集团成员企业备案、免税品经营企业备案、委托代办退税备案、先退税后核销资格申请）简并为一张通用《出口退（免）税备案表》，实现「一表通办、一单明确」。同时针对研发机构等8类特殊主体，配套《出口退（免）税备案附送资料清单》，一次性列明需要提交的材料，企业按清单准备资料即可完成备案。实务提示：①企业首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，办理备案；备案信息发生变更，应当自发生变化之日起三十日内向主管税务机关申请办理备案变更。②纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四条、第五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】购进贷款服务的进项税额可以抵扣吗？

【答复】贷款服务对应的进项税额暂不可抵扣。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第二十一条规定：纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。

文件依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第二十一条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】购进餐饮服务的进项税额可以抵扣吗？

【答复】2026年起，根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第二十二条第五项规定：购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从其销项税额中抵扣。合规提醒：若企业购进的餐饮服务不是直接用于个人消费，而是用于生产经营活动或者与应税交易相关，那么其对应的进项税额就可以从销项税额中抵扣。企业内部员工就餐、商务接待、职工食堂食材采购等场景，仍属于直接消费或集体福利范畴，即便取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第二十二条第五项。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】一般纳税人用于简易计税、免税和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，如何计算当期不得抵扣的进项税额？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算当期不得抵扣的进项税额：当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额＋当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额＋当期全部非应税交易收入）。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】一般纳税人用于简易计税、免税和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额该如何处理？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第二十三条规定：一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

文件依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第二十三条。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，扣缴义务人是否有义务向自然人提供相关扣缴信息？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》第八条规定：「自然人要求扣缴义务人提供已扣缴税款、扣缴申报记录等信息的，扣缴义务人应当提供。」

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第八条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，在扣缴增值税及附加税费时自然人或者扣缴义务人发现扣缴信息不准确的应如何处理？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》第九条规定：「扣缴义务人应当按照自然人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改自然人提供的信息。扣缴义务人发现自然人提供的信息与实际情况不符，自然人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告主管税务机关，主管税务机关应当及时处理。自然人发现扣缴义务人扣缴申报的个人信息、支付价款、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人更正。扣缴义务人拒绝更正的，自然人应当报告扣缴义务人的主管税务机关，主管税务机关应当及时处理。」

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第九条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，拒绝扣缴义务人按规定扣缴增值税及附加税费的，扣缴义务人应如何处理？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》第十二条规定：「扣缴义务人按照本办法规定履行代扣代缴义务，自然人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关。」该办法自2026年11月1日起施行，2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人自行申报纳税。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件第十二条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入是否需要扣缴企业所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）规定：「自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。」因此，境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，不属于上述除外情形的，暂免征收企业所得税，无需扣缴。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】居民个人取得全年一次性奖金，应如何选择单独计税或者并入当年综合所得计税？

【答复】居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在政策执行期限内可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。对于居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

文件依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）及后续延续执行公告。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】个人取得劳务报酬所得，预扣预缴税额如何计算？

【答复】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照劳务报酬所得预扣预缴税款。劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，按次预扣预缴，预扣率为20%至40%三档超额累进。年度终了后，劳务报酬所得并入综合所得，与工资薪金、稿酬、特许权使用费所得合并计算，按年计算个人所得税，多退少补。

文件依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条；《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】进口种子种源免征增值税商品清单（第一批）如何适用？

【答复】根据《财政部、海关总署、税务总局关于「十五五」期间种子种源进口税收优惠政策的通知》（财关税〔2026〕18号），按照农林业发展情况，农业农村部会同财政部、海关总署、税务总局、国家林草局制定了《进口种子种源免征增值税商品清单（第一批）》，现予以公布，自2026年1月1日起实施，《中华人民共和国农业农村部、中华人民共和国财政部、中华人民共和国海关总署、国家税务总局、国家林业和草原局公告第680号》同日停止执行。

文件依据：《财政部、海关总署、税务总局关于「十五五」期间种子种源进口税收优惠政策的通知》（财关税〔2026〕18号）。

来源：国家税务总局纳税缴费服务热线。

【问题】江苏省白酒消费税最低计税价格核定「一品一码」管理有哪些申报要求？

【答复】根据《国家税务总局江苏省税务局公告〔2026〕5号》规定，将江苏省涉及白酒消费税最低计税价格核定管理的全部白酒生产企业（以下简称试点纳税人）纳入试点范围。试点纳税人应当按照税务机关规定的编码信息填报规范，于2026年9月30日前就其目前在产在售的全部白酒产品赋予编码，实行「一品一码」管理。自2026年10月1日起，试点纳税人生产的新品牌、新规格型号的白酒产品，也应按照规定方式赋予编码，实行「一品一码」管理。

文件依据：《国家税务总局江苏省税务局关于白酒消费税最低计税价格核定管理有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告〔2026〕5号）。

来源：国家税务总局江苏省税务局。

【问题】已在2025年度名单中享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业，2026年度如何继续申请？

【答复】根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2026〕418号）规定，对于已在《2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中，且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2026年4月30日起暂停享受政策。拟继续申请进入2026年度名单的，可于2026年9月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。新申请进入2026年度名单的企业，可于2026年10月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。

文件依据：《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2026〕418号）。

来源：国家税务总局纳税缴费服务热线。

【问题】自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，如何缴纳个人所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）规定，自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照「利息、股息、红利所得」缴纳个人所得税，适用20%税率。

文件依据：《财政部 税务总局关于外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）。

来源：国家税务总局纳税缴费服务热线。