【回答】

　　包括但不限于：

　　1.非上市公司股权转让收入以及权益性投资分红；

　　2.未发生应税行为，而取得的违约金赔偿款；

　　3.各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。(财税〔2016〕68号)

　　4.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。(国家税务总局令第2号)

　　5.‍‍‍‍基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。(国税发〔1993〕154号)

　　6.对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。(国税函〔1999〕191号)

　　7.对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。(国税函发〔1995〕288号)

　　8.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。(财税〔2016〕140号)

　　9.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。(财税〔2016〕140号)

　　10.供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税。(财税字〔1997〕102号)

　　11.对各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。(国税函〔2006〕1235号)

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号)规定：“第九条 分支机构应按月将提供邮政服务的销售额、预订款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》(见附件)，报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。

　　汇总的销售额包括免税项目的销售额。

　　汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。”

【回答】

　　一、根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第一条第(一)项规定：“货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税。”

　　二、根据《国家税务总局关于下发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》(国税发〔1994〕244号)规定：“现将对货物期货征收增值税的具体办法规定如下：

　　一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。

　　二、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成交额)。

　　不含税价格=含税价格÷(1+增值税税率)

　　三、货物期货交易增值税的纳税人为：

　　(一)交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。

　　期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。

　　(二)交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。”

　　三、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》(国税函〔2005〕1060号)规定：“一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证(式样见附件1)所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。

　　二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。

　　发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》(式样见附件2、附件3)，按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。”

【回答】

　　一、法定可抵扣非应税交易

　　根据《增值税法》第六条规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

　　(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　(二)收取行政事业性收费、政府性基金；

　　(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　(四)取得存款利息收入。

　　二、符合规定条件的资产重组

　　《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第二条规定，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和增值税法实施条例第二十二条规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

　　1.资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。

　　2.纳税人实施资产重组时，应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工。

　　3.资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。

　　4.资产重组的转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。

　　纳税人因实施上述资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

　　三、未取得经济利益的无偿非应税经营活动；

　　四、其他非经营活动，如代收代付款项。

【回答】

　　不得抵扣非应税交易事项=（交易未在中华人民共和国境内发生，不属于增值税应税交易，不征增值税+非经营活动类非应税交易（不完全列举），不征收增值税+可以开具增值税发票的不征税项目+不构成增值税销售额的代收款项+增值税其他非应税交易事项）-可抵扣进项税额的增值税非应税交易

　　根据《增值税法实施条例》第二十二条规定，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易(统称不得抵扣非应税交易)，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

　　(二)不属于增值税法第六条规定的情形。

　　结论：

　　非应税交易：发生经营活动并取得了相关经济利益，除特别规定外，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

【回答】

　　根据《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)规定：“三、退还购进设备留抵税额的申请和审批

　　(一)企业应于每月申报期结束后10个工作日内向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额。

　　主管税务机关接到企业申请后，应审核企业提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书是否符合现行政策规定，其注明的设备名称与企业实际购进的设备是否一致，申请退还的购进设备留抵税额是否正确。审核无误后，由县(区、市)级主管税务机关审批。

　　(二)企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

　　(三)企业首次申请退还购进设备留抵税额时，可将2009年以来形成的购进设备留抵税额，按照上述规定一次性申请退还。

　　……

　　五、本通知自2011年11月1日起执行。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》(财税〔2013〕112号)规定：“为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，现将有关增值税政策通知如下：

　　一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(以下简称增值税违法行为)，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务(以下统称货物劳务服务)执行以下政策：

　　……

　　(三)以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额;违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

　　……

　　八、本通知自2014年1月1日起执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号)规定：“第十四条 总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

　　总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

　　总机构汇总的允许抵扣的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》(财税〔2013〕112号)规定：“为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，现将有关增值税政策通知如下：

　　一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(以下简称增值税违法行为)，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务(以下统称货物劳务服务)执行以下政策：

　　(一)享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。

　　……

　　(四)本通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

　　……

　　八、本通知自2014年1月1日起执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第6号)规定：“第十三条 中国铁路总公司及其所属运输企业，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

　　第十四条 中国铁路总公司应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

　　中国铁路总公司及其所属运输企业取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请 稽核比对。

　　中国铁路总公司汇总的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<航空运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2013年第68号)规定：“第十六条 总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。

　　总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

　　总机构汇总的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第44号)规定：“一、调整增值税普通发票(折叠票)发票代码

　　增值税普通发票(折叠票)的发票代码调整为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种和联次，其中04代表二联增值税普通发票(折叠票)、05代表五联增值税普通发票(折叠票)。

　　税务机关库存和纳税人尚未使用的发票代码为10位的增值税普通发票(折叠票)可以继续使用。

　　……

　　本公告自2018年1月1日起施行……。”

【回答】

不能。 宠物饲料不属于政策规定的免税范围，应按照“饲料”品目，适用 9%的税率 正常缴纳增值税。请相关企业务必注意区分。

【回答】

是以您申请留抵退税当期的信用等级为准。只要申请时是A级或B级，就算后续等级下调，已经到手的退税款也不会被追回。但如果信用等级是C或D，就无法享受了。

【回答】

对于刚起步的企业，根据公告规定，经营期不满12个月但满3个月的，可以先按实际经营期的销售额来计算行业占比。不过要留意两点：一是纳税信用等级需要一定时间来评定；二是如果适用“连续6个月”条件的企业，那需要实际经营满6个月后才能申请。

【回答】

根据现在优化后的流程，享受这项免税政策是不需要事前备案的。单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

【回答】

政策规定，自2001年8月1日起，对符合条件的饲料产品，在“生产销售”和“批发、零售”环节都免征增值税。

【回答】

对于这种无法准确划分的共同费用进项税，税法给出了计算分摊公式：

　　不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月简易计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当月全部销售额

【回答】

这种情况在税务上叫“兼营”，处理原则非常明确：必须分别核算!未分别核算销售额的，不得享受免税政策。但是要注意，纳税人销售免税饲料产品对应的进项税额不得抵扣。

【回答】

纳税人销售免税饲料产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税。