【问题】单位主营图书出版,出版环节对应的增值税优惠政策有哪些?

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,一是有7类出版物在出版环节执行增值税100%先征后退政策:中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊(机关报纸和机关期刊先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内);专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、中小学学生教科书;专为老年人出版发行的报纸和期刊;少数民族文字出版物;盲文图书和盲文期刊;经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物;列入《适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单》的出版物。二是有2类出版物执行增值税50%先征后退政策:各类图书、期刊、音像制品、电子出版物(执行100%先征后退的除外),以及列入《适用增值税50%先征后退政策的报纸名单》的报纸。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】开一家书店,批发和零售图书能不能免增值税?

【答复】可以享受免税政策。根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,2027年12月31日前,免征图书批发、零售环节增值税。此处「图书」的范围按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)执行,是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版,采用国际标准书号编序的书籍以及图片。

文件依据：财政部 税务总局公告2023年第60号;国税发[1993]151号

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】自产产品给客户「试用」,增值税与企业所得税都要视同销售吗?

【答复】判断的核心标准是产品所有权是否转移给客户。增值税方面,《增值税法》第五条规定,单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易,应当缴纳增值税。试用完毕留归客户、无需返还,所有权已转移,属于无偿赠送,应视同销售;仅为临时试用、到期返还、所有权始终归属企业的,不属于无偿赠送。视同销售计税依据按《增值税法》第十九条规定,发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的,纳税人应当按照市场价格确定销售额。企业所得税方面,《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,将货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售;国税函[2008]828号进一步明确,企业将资产移送他人用于市场推广或销售,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。综上,试用产品所有权转移给客户的,增值税、企业所得税均视同销售;所有权不转移、到期收回的,均不作视同销售。

文件依据：《增值税法》第五条、第十九条;《企业所得税法实施条例》第二十五条;国税函[2008]828号

来源：正保会计网校。

【问题】企业实际履行合同结算的金额大于合同约定的金额,是否补缴印花税?

【答复】根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第(二)项规定,应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致,不变更应税凭证所列金额的,以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的,以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证,变更后所列金额增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。因此,企业如不变更合同所列金额,不需要补缴印花税;如变更合同金额,则须就增加部分补缴。

文件依据：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第(二)项

来源：正保会计网校。

【问题】境内企业购买境外企业持有的境内公司的股权,扣缴境外企业所得税时是按照股权转让收入全额扣缴吗?

【答复】根据《企业所得税法》第十九条规定,非居民企业取得转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第三条规定,转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产所得,股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额;股权净值是指取得该股权的计税基础,即股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本,或购买该项股权时向原转让人实际支付的股权受让成本;企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此,应按股权转让收入减除股权计税基础后的余额计算应扣缴的企业所得税,而非按收入全额计税。

文件依据：《企业所得税法》第十九条;国家税务总局公告2017年第37号第三条

来源：正保会计网校。

【问题】全资子公司向母公司划转资产,资本公积不足冲减,冲减了留存收益,能否适用特殊性税务处理?

【答复】根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)第三条规定,对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可选择特殊性税务处理。《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第一条第(三)项明确,100%直接控制的母子公司之间,子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产,子公司没有获得任何股权或非股权支付,母公司按收回投资处理或按接受投资处理,子公司按冲减实收资本处理。全资子公司向母公司划转资产,资本公积不足冲减而冲减留存收益,不符合上述规定,不能适用特殊性税务处理。

文件依据：财税[2014]109号第三条;国家税务总局公告2015年第40号第一条第(三)项

来源：正保会计网校。

【问题】国有企业接收政府划入房产,是否缴纳企业所得税?

【答复】根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第一条「企业接收政府划入资产的企业所得税处理」规定:(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理,该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础;(二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入;(三)属于上述两项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税,政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第一条

来源：正保会计网校。

【问题】企业在境内发生的支出,什么情况下可以用收款凭证作为税前扣除凭证?

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人的,支出以发票为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人的,支出以税务机关代开的发票,或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(兴山县税务局12366,2026-10-19)。

【问题】适用3%征收率减按1%征收增值税且已达起征点的小规模纳税人,如何办理申报?

【答复】不含税销售额按「含税销售额÷(1+1%)」换算后填写主表第1行;开具增值税专用发票的填第2行、开具其他发票的填第3行。减征额按减按1%征收的不含税销售额×2%计算,填入主表「本期应纳税额减征额」栏,并在《增值税减免税申报明细表》减税项目中填列,减免性质代码为01011608。

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(广西税务局12366,2026-10-18)。

【问题】一般纳税人销售罕见病药品,能否按照药品的不同种类分别选择适用增值税简易计税政策?

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第四项,除一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务两种情形外,一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。因此,同时经营多种罕见病药品的,应当对全部罕见病药品选择简易计税,不能只对其中某一种或多种选择,颗粒度按正列举的最小税目掌握。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第四项

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(税务总局12366平台湖北答复)。

【问题】我给别人提供服务,取得600元报酬,需要缴纳增值税吗?

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号),自2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人起征点标准为:以一个月为计税期间的,月销售额10万元;以一个季度为计税期间的,季度销售额30万元;按次纳税的,每次(日)销售额1000元。因此,按次提供的600元服务未达到每次(日)1000元的起征点,无需缴纳增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第一条

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(四川省税务局12366,2026-10-09)。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易,拒绝扣缴义务人按规定扣缴增值税及附加税费的,扣缴义务人应如何处理?

【答复】根据《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)附件管理办法规定,扣缴义务人按规定履行代扣代缴义务,自然人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告主管税务机关。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)附件

来源：2026年10月各地税务局12366热点问答汇编(甘肃省税务局12366,2026-10-08)。

【问题】资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业所得税税前扣除?

【答复】根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条规定,资源回收企业反向开具的发票,符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的,可以作为本企业所得税税前扣除凭证;不符合规定进行税前扣除的,严格按照《税收征收管理法》《发票管理办法》等有关规定处理。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】企业拨缴的工会经费,应当以何种凭证在计算企业所得税时扣除?

【答复】根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定,自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除;根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

文件依据：国家税务总局公告2010年第24号;国家税务总局公告2011年第30号

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】员工租房费用可以企业所得税税前扣除吗?

【答复】根据《企业所得税法实施条例》第四十条及《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除;为职工住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费范围,员工租房补贴可作为职工福利费在限额内扣除,企业应单独设置账册进行准确核算。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条;国税函[2009]3号第三条

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】自然人出租不动产,一次性收取租金的,是否可以在租赁期分摊租金收入,适用增值税起征点?

【答复】根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)规定,自然人出租不动产,一次性收取租金的,以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额,适用10号公告第一条第一项规定的起征点标准。即自然人出租不动产属于正列举情形,可以按月分摊租金适用月销售额10万元的起征点标准。

文件依据：《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出,对方为从事小额零星经营业务的个人,需要取得发票作为税前扣除凭证吗?

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】扣缴义务人与境内自然人发生符合规定的应税交易,应于什么时间为其代扣代缴增值税?

【答复】根据《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)附件管理办法第三条规定,自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易,当次(日)销售额达到按次纳税起征点的,扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税;自然人已缴纳税款的,扣缴义务人无需代扣增值税。第十四条明确,属于互联网平台内从业人员的自然人通过平台发生符合规定的应税交易,符合平台企业代办申报相关规定的,不适用该办法。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)附件第三条、第十四条

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】从12306购买火车票,因行程取消办理了退票,退票费对应的电子发票(铁路电子客票)能否用于增值税进项税额抵扣?

【答复】按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)规定,铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能,购买方为增值税一般纳税人的,可进行用途确认,按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】2026年江苏省社保缴费基数上下限是多少?补差部分如何处理?

【答复】根据省人力资源社会保障厅、省财政厅、省医疗保障局、省税务局联合发布的2026年度社保缴费工资基数标准:2026年1月1日至12月31日,全省职工基本养老保险缴费工资基数上限按25127元执行,下限按5025元执行;职工基本医疗、失业、工伤、生育保险缴费工资基数上下限按同一标准执行。缴费基数上下限公布后,参保单位及其职工因调整缴费工资基数产生的补差部分,可在2026年底前分次或一次性缴纳,期间不加收滞纳金和利息。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。