【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条…… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1.农产品、食用植物油、食用盐；”

　　 ……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 …… (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

 　　……

 　　4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜。

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

 　　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

 　　……

 　　(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;

 　　……

 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

 　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第二十条 纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。

 　　……

 　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

【回答】

 　　根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号)规定：“一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：

 　　(一)提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

 　　……

　　三、本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

 　　为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

 　　为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁(含)以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

 　　为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

 　　……

 　　五、符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税。

 　　(一)与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议;

 　　(二)向家政服务员发放劳动报酬，并对家政服务员进行培训管理;

 　　(三)通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。

 　　……

 　　七、本公告自2026年1月1日起执行至2027年12月31日。”

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第十七条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。

　　……

　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 (一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1.农产品、食用植物油、食用盐;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　(四)纳税人出口货物，税率为零;国务院另有规定的除外。

　　(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

【回答】

　　操作主体必须是法人或财务负责人，办税员无法自行修改权限。具体步骤：

　　第一步，以法人或财务负责人身份登录电子税务局网页版(选择“企业业务”登录)。

　　第二步，点击右上角头像旁的“账户中心”，进入后选择“人员权限管理”→“现有办税人员”。

　　第三步，找到需要修改权限的办税员，点击其后方的“管理”，进入权限修改页面，勾选或取消对应的权限模块(比如增值税申报、社保费申报)，点击“确认”即可。

【回答】

　　登录自然人电子税务局扣缴端后，点击右上角【单位管理】-【添加】;选择企业所在省、市，录入企业的纳税人识别号，点击【保存】，提示保存成功，企业即添加成功。

　　通过【单位管理】模块可进行添加、删除单位以及切换单位，该界面下可查看系统中所有单位当月综合所得报表的申报状态。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

　　扣缴义务人登录自然人电子税务局扣缴端，点击【综合所得申报】，进入“综合所得预扣预缴表”页面，在【1收入及减除填写】界面分别填写正常工资薪金所得和劳务报酬项目，然后点击【2税款计算】，如在收入及减除中填写了免税收入、减免税额、商业健康保险、税延养老保险和准予扣除的捐赠额情况下，需要在【3附表填写】的相应附表里面完善附表信息，最后点击【4申报表报送】，将工资薪金所得和劳务报酬所得一起报送，完成综合所得预扣预缴申报。

【回答】

　　一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

　　扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

　　三、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

【回答】

　　自2026年1月1日至3月31日，扣缴义务人可通过自然人电子税务局扣缴端或自然人电子税务局WEB端扣缴功能“退付手续费核对”模块申请2025年度个人所得税手续费返还。以自然人电子税务局扣缴端为例，具体操作步骤如下：

　　1.登录自然人电子税务局扣缴端，点击左侧菜单栏下方的【退付手续费核对】;

　　2.点击【获取结报单】按钮获取结报单和核对清册。系统自动查询退付手续费信息，核对清册核实无误后，可点击【下一步】确认结报单;

　　3.在“确认结报单”标签页核对数据和退付手续费金额后，选择接收手续费的银行账户信息。然后，点击【申请退库】按钮发起手续费退费申请。

　　4.税务机关以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，在进行手续费确认之后，系统自动触发手续费退税流程。

【回答】

　　根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(税总财务发〔2023〕48号)第四条的规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

　　因此，2025年度个人所得税扣缴手续费返还申请应于2026年3月31日前提交，因扣缴义务人自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度扣缴个人所得税税款手续费。

【回答】

　　基本案情：

　　D公司承接某外卖平台配送业务，2021年11月，路某、D公司、Z公司签订《共享经济合作伙伴服务协议三方协议》(以下简称三方协议)，约定路某为自由职业者，路某通过APP接单，按件计酬，无底薪，电瓶车、工服、头盔等由路某自行购买，保险费自行承担。路某工作期间需每天上线5小时、完成20单，但可将不愿送的订单转出。同时，路某在其他外卖平台接单。2023年2月路某受伤后，申请确认与D公司2020年9月1日至2023年2月21日期间存在劳动关系，并主张违法解除赔偿金6万元、未休年休假折算工资4,600元、高温费2,400元，仲裁不予支持后诉至法院。

　　裁判结果：

　　一审法院认为，路某具备高度工作自主性，可自主决定接单或转单、工作时间，无人身从属性。路某自行承担经营成本，报酬完全按件计酬，且同时服务多个平台，对D公司无经济依赖，无经济从属性。三方协议明确约定为共享经济合作，故驳回路某全部诉请。

　　上海一中院认为，首先，劳动关系的人身从属性要求劳动者需服从用人单位的工作指令、遵守规章制度，且工作自主性受限。路某虽需每天上线5小时且完成20单，但可自主选择上线时段，且有权将不愿送的订单转出，甚至可同时在其他外卖平台接单，表明其对工作内容、工作平台具备高度自主选择权，不受D公司的严格管理，不符合人身从属性特征。其次，路某的报酬完全按单结算，无固定底薪，若不接单则无收入。路某自行购买电瓶车、工服等生产资料，自行承担保险费用，符合民事合作关系中自负盈亏的特征，而非劳动关系下用人单位承担劳动成本、劳动者获取固定报酬的模式。同时，路某收入来源不限于D公司，对D公司无经济依赖，缺乏经济从属性。最后，路某作为完全民事行为能力人，在签订三方协议时，应知晓协议约定的自由职业者属性，且实际履行符合合作特征，法院应尊重当事人的合意，路某与D公司不存在劳动关系。

　　法院提示：

　　若骑手可自主转单、自行决定工作时间、同时服务多个平台，表明其人身从属性较弱，不应认定为劳动关系。骑手自行承担工具、保险等经营成本的，符合民事合作中自负盈亏特征，区别于劳动关系中由用人单位承担经营成本。

【回答】

       第一条 根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)，制定本条例。

       政策依据：国务院令第826号 中华人民共和国增值税法实施条例