失效提示：根据财税[2008]171号 财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

　　财政部、国家税务总局（94）财税字第022号《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》下发后，有关部门询问有色金属焙烧矿是否属于“有色金属矿采选产品”的征收范围，经研究，现明确如下：

      将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经缎烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，也属于“有色金属矿采选产品”的征收范围。

　　本通知自1994年5月1日起执行。 

广东省国家税务局：

　　近接广州市税务局税外[1994]290号《关于高尔夫球俱乐部税收问题的请示》，关于高尔夫球俱乐部会员费收入如何判定纳税义务发生时间等税收问题，经研究，现明确如下：

　　一、对俱乐部会员入会时一次性缴清的人会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。

　　二、对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。

　　三、俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是帐务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。

　　四、本法规自文到之日起执行，过去法规与本法规不一致的，以本法规为准。 

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文失效。

湖北省地方税务局：

你局（鄂地税发[1994]49号）《关于金融机构贷款业务与转贷业务划分不清应如何征收营业税的请示》收悉，对来文所提问题，根据现行税法规定，批复如下：

金融机构的自有资金贷款业务与转贷业务应划分清楚各自的营业额，分别计算应纳营业税额。未划分清楚各自营业额的，一律按自有资金贷款业务征税。

陕西省税务局：

　　你省西安市税务局询问，有商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行土地的业务，这类企业是否可以享受生产性外投资企业税收优惠的问题，经研究明确如下：

　　外商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行平整土地业务的，可视为《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第一款第（七）项的建筑业企业，适用生产性外商投资企业的税收优惠政策。

各省、自治区、直辖市地方税务局，各计划单列市地方税务局：

　　根据国发[1994]25号文件精神，中国农业发展银行总行的组建工作已经完成；省级以下机构也将陆续组建。原由中国农业银行和中国工商银行办理的农业政策性信贷业务已于6月30日划转到该行，但在其省级以下机构组建工作完成以前该行业务仍暂由中国农业银行代理，根据营业税暂行条例及其实施细则的有关法规，现对中国农业发展银行征收管营业税的有关问题通知如下：

一、中国农业民展银行总行直接经营的业务，其应纳的营业税由该总行向国家税务局缴纳。

二、中国农业发展银行各分南机构应纳的营业税，均由取得营业额的核算单位部地缴纳。

三、中国农业发展银行委托中国农业银行代理的信贷业务应纳的营业税，由受托代理单位代扣代缴。

北京市税务局：

　　你局京税外[1994]173号《关于北京市中燕有限公司能否享受“内伤”福利企业减免税优惠政策问题的请示》收悉。经研究，批复如下：对外开放以来，我国对内资企业和外商投资企业一直实行两套不同的税制，优惠也不尽相同。国家税务总局国税发[1990]127号《关于民政部门举办的社会福利生产单位征免税问题的通知》，是针对内资福利企业的情况制定的，北京中燕有限公司是中外合资经营企业，不适用该通知的规定。

　　1994年1月1日起，统一了内、外资企业的流转税制，为了保持政策的连续性，保证新税制的顺利实施，对原来适用于外商投资企业和内资企业的税收优惠政策分别作出了妥善处理，国家税务总局国税明电[1993]76号文件所称；原福利企业享受的流转税优惠政策仍然保留，由税务机关采取先征税后退还的办法，是指根据国家税务总局国税发[1990]127号文件的规定享受流转税优惠的内资福利企业，不适用外商投资企业。

　　鉴此，对北京中燕有限公司应按规定征税，所欠税款应采取适当措施追缴入库。 

失效提示：依据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本法规自2009年2月2日起全文废止。

北京市税务局：

你局京税一[1994]137号《关于各种代中央、地方财政收取的价外收入是否征收增值税的请示》悉。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的法规，我局意见，对纳税人代中央、地方财政收取的各种价外收入都应并入货物或应税劳务的销售额征收增值税。 

北京市税务局：

1993年12月11日京税外[1993]796号《关于外商投资企业租用场地缴纳土地使用费如何在成本中列支问题的请示》收悉。

 关于外商投资企业租用场地缴纳土地使用费的列支问题，我局意见，外商投资企业租用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所，其土地使用费应由出租方依照有关法规缴纳，并作为确定场地租金的组成因素。

作为承租方的外商投资企业直接向有关部门支付的土地使用费，应转作出租方的支出项目，由出租方开具相应的租金收入发票，承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税前扣除。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1997]57号）本文自1999.11.19日起废止。

广东分署，各直属海关： 

　　经国务院批准，对指定的拆船企业（见附件），在1995年底以前自营及委托进口的废船，其应纳的进口环节增值税，纳税义务发生之日起予以缓税，缓税期最长为四个月。上述指定拆船企业向进口地海关申请办理缓征增值税手续时，应同时提供企业开户银行的担保函。缓税期间照章征收缓税利息缓税期满后，企业必须足额缴清应纳的进口环节增值税税款，如企业发生拖欠税款或者将享受援税进口的废船转让给非指定拆船企业的，海关除按规定追缴应纳的税款外，还应从缓税期满后的次日起按日加收滞纳金，并取消对其的缓税照顾。

　　非指定的拆船企业，不得享受上述缓税照办，对期自营或委托进口的废船，一律按现行税法的规定征收进口环节增值税。

　　本通知自1994年11月10日起执行。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局（不发西藏、新疆、甘肃）：

　　根据国务院有关文件精神，现对铸锻件产品增值税问题通知如下：鉴于铸、锻行业的特殊性和经营现状，对本通知附件所列136家铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，在1995年底以前实行增值税先按法规征收，后按实际纳税额返还50％的办法。具体退库手续，按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行法规的通知（9 4）财预字第55号）法规办理。

　　本通知自1994年1月1日起执行。

失效提示：依据财税[2009]18号 财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知，本文件自2009年1月1日起废止。

　　经国务院批准，金银首饰消费税由10％的税率减按5％的税率征收。现将有关规定通知如下：

　　一、减按5％征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　二、不在上述范围内的应税首饰仍按10％的税率征收消费税。

　　三、本规定从1994年1月1日起执行，已经多征的税款予以退还。

　　请各地遵照执行。 

失效提示：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期:1997.9.8　实施日期:1997.9.8）废止。

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局:

    经国务院批准，在1995年底以前对国家级新产品实行增值税先征税后返还的政策，现将有关问题通知如下:

    一、对列入国家科委、国家经贸委《一九九四年度国家级新产品试制计划》和《一九九四年度国家级新产品试产计划》内的国家级新产品，应按规定征收增值税。

    二、对凡列入本通知所附《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》中的国家级新产品，在1994年和1995年内采取先征税后返还的办法。

    三、具体返还手续按财政部、国家税务总局、中国人民银行(94)财预字第55号《关于税制改革后对某些企业实行"先征后退"有关预算管理问题的暂行规定的通知》的有关规定办理。

    四、对列入《一九九二年、一九九三年度国家级新产品减免税名单》和《一九九三年度省级新产品减免税名单》的企业，凡原减免税政策未执行完的，可从1994年起继续按上述先征后返的规定执行。对其中原实行减税的产品，一律按入库税款的50%返还。

    五、凡1993年已征税，所征税款已计入1993年地方财政收入基数的部分，由地方财政返还给企业。

    六、从1996年1月1日起，停止执行新产品所缴增值税实行先征后返的政策。   

    附件:《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》

    补充说明：

    1996年2月16日　财税字[1996]15号 财政部 国家税务总局关于停止若干增值税优惠政策问题的通知 

“自1996年1月1日对以下文件规定的优惠政策停止执行：

    1.《关于对部分猪皮制革企业实行增值税先征后返的通知》(财税字[1995]4号)。

    2.《关于玉门石油管理局继续执行定额上缴税金办法的通知》(财税字[1995]19号)。

    3.《关于对海绵钛产品增值税问题的通知》(财税字[1995]38号)。

    4.《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》((94)财税字88号)和《关于1995年度国家级新产品征收增值税问题的通知》(财税字[1995]87号)。

    根据上述文件规定享受优惠政策的企业应于1996年6月30日之前抓紧办理1995年度及以前尚未办理的税款返还手续，逾期不再办理。”

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003.01.30起停止执行。

中国农业发展银行：

　　根据国务院有关支持组建政策性银行的精神，现对你行征收营业税和企业所得税及税收返还问题通知如下： 

　　一、根据税制度改革所有企业和有经营收入的单位都应依法纳税的要求，为统一税收政策，维护税法的严肃性。对中国农业发展银行应依法征收营业税、企业所得税。

　　二、鉴于中国农业发展银行组建初期的实际困难，为了支持金融体制改革，对中国农业发展银行征收的营业税全部返还；企业所得税在五年内全部返还。其中，属于中央收入的返还，由中央金库退付；属于地方收入的返还，由地方金库退付。返还的“两税”均作为国家对银行的资本增资。

　　三、具体返还办法由财政部、国家税务总局另行规定。 

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税[2009]8号），本文自2009.01.01日起停止执行

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

　　据中国石油天然气总公司反映，油气田企业具有生产分散、大部分材料自行采购，而油气产品需集中由销售部门统一对外销售的特点，为了既便于油气田企业计算和缴纳增值税，又保证油气田企业所在地的财政利益不受影响，经研究，现将各石油管理局的增值税计算缴纳方法问题通知如下：

　　对跨省、自治区、直辖市、计划单列市的油气田企业，由石油管理局汇集所属单位的进项税额、计算出销项税额，并据以计算应缴增值税税额后，按照各油气田产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应税额向所在地税务机关缴纳。对在省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局商财政厅（局）确定。

　　本通知自1994年1月1日起执行。 

根据财税[2001]46号停止执行商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务增值税先征后返政策规定，本文自动失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

   最近，一些地方来文询问关于商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“退税”的一些问题。经研究，现就有关问题通知如下： 

   一、“先征后返”政策适用的业务范围问题 

        根据《财政部、国家税务总局关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》（（94）财预明电字第３号，以下简称《通知》）明确规定：“为了保证‘菜篮子’商品的市场供应，稳定市场价格，经研究，对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务征收增值税后所增加的税款，可在一定期限内采取先按规定税率征税再由财政返还给企业的办法。”《通知》中所称的肉，是指未经熟制的食用鲜肉、冻肉、下水（下货）、水油，包括活猪、牛、羊等食用牲畜。禽：是指未经熟制的食用活禽、白条禽。蛋：是指未经加工、熟制、腌制的鲜蛋。水产品：是指干鲜鱼、虾蟹和海产食品，不包括海参、燕窝、鱼翅、鲍鱼、鱼唇、干贝等贵重食品。蔬菜：是指各种鲜菜。 

        据此，“先征后返”政策不适用批发加工熟制的上述几类商品和批发鲜果业务。 

        二、“先征后返”政策适用的企业范围问题 

      “先征后返”政策原则上适用于国有、集体商业企业。对于国有、集体商加工企业兼营肉、禽、蛋、水产品和蔬菜批发业务的（如肉联厂批发冻肉），也可以比照执行“先征后返”政策。但对于承包给个人经营的企业，不得执行此项政策。 

        三、关于“城建税”和“教育费附加”是否列入“先征后返”范围的问题 

       《通知》规定的“先征后返”政策只限于增值税，对于以增值税税额为依据计征的城建税和教育费附加，不列入“返还”范围。 

        四、关于企业拖欠税款“返还”时的处理问题 

        为确保税法的严肃性，企业欠缴的税款，由于没有实际入库，财政不予“返还”。 

        五、关于办理“返还”的依据问题 

        根据财政部（94）财商字第278号文件规定，办理“返还”时只能以企业缴款书为依据。税务部门在税收检查中对企业补征税款所使用的缴款书，也同样可以作为确定“返还”数额的依据。但属于补征企业偷税的，不得返还。 

        六、企业既经营实行“先征后返”政策的业务，又经营不实行“先征后返”政策的业务，应单独核算“先征后返”业务的销售额和进项税额，未单独核算的，不得执行“先征后返”政策。税务部门在征收税款时，应对执行“先征后返”政策的业务收入单独填开缴款书并注明收入内容。 

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定》（财政部令2006年第34号）本文自2006.03.30日起废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，各计划单列市财政局、国家税务局、地方税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　《中华人民共和国税收征收管理法》于1993年实施后，《中华人民共和国印花税暂行条例》第十三条的部分内容已不适用。为加强印花税的稽征管理，依法处理违章案件，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二条、第八十五条的规定，对有关印花税的处罚办法明确如下：

　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：

　　一、在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款。

　　二、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额一倍至三倍的罚款。

　　三、已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额五倍或者二千元以上一万元以下的罚款。

　　伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。

　　本通知自文到之日起执行。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　经报国务院同意，并考虑军队开展生产经营的特殊性，现将军队开展生产经营的有关税收问题通知如下：

　　一、关于企业所得税问题

　　（一）对军需工厂（指1984年底以前由总后授予代号的企业化工厂）、军人服务社（主要为部队内部服务的）、军办农场及军办农场中农副产品加工企业（不含挂靠农场的工矿企业及其他企业）、军马场（含统一核算的附属企业）暂免征收所得税。

　　（二）对军办厂矿企业、建筑施工企业、招待所、军办公司、商品流通企业、旅游饮食服务企业以及军以下作战部队为安排家属就业兴办的企业（作战部队每个单位只保留一个），在一九九五年底以前减按应纳所得税款的30％征收所得税。

　　（三）除上述第一、第二项外的其他企业，一律按统一规定征收企业所得税。

　　（四）其他国家统一规定的关干企业所得税的各项优惠政策，军队企业可比照执行。

　　二、关于城镇土地使用税、房产税等税收问题

　　在城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等税种未进行改革和调整之前，军队企业仍应按照各税的现行规定继续执行。

　　本通知自一九九四年一月一日起执行。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规自2008年1月31起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：　

　　最近接到来信，询问有关旅行社应纳税营业额的确定问题，现通知如下：

　　旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额。过去有关法规与本通知不一致的，一律以本通知为准。 

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定(中华人民共和国财政部令第16号)，本文自2003.01.30起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、人民银行分行，各计划单列市财政局、税务局、人民银行分行：

　　经国务院批准，在1995年年底以前对人民银行配售白银按规定应征收增值税，实行即收即退办法。现将有关问题通知如下： 

　　一、凡有白银配售业务的各级人民银行应向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续，并领购增值税专用发票。

　　二、人民银行配售白银应按规定向购买方开具增值税专用发票，其销售单价为不含增值税价格，增值税税额（销项税额）从原配售价格中分离出来单独填写。八月一日以前白银收售价格尚未与国际市场接轨，没有实行统一的配售价格，价格档次较多，尤其是少数民族用银项目价格倒挂，因此，应依据白银使用项目的实际价格计算销售单价和税额，补开增值税专用税票。例如： 

　　（1）调价前少数民族项目 

　　单价＝680÷（1＋17％）＝581．20（元／公斤） 

　　税额＝581．20×17％ ＝98．80（元／公斤） 

　　即：银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为98．80元。 

　　（2）调价前工业用银 

　　单价＝890÷（1＋17％）＝760．68（元／公斤） 

　　税额＝760．68×17％ ＝129．32（元／公斤） 

　　即：银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为129．32元。 

　　（3）调价后用银 

　　单价＝1480÷（1＋17％）＝1264．96（元／公斤） 

　　税额＝1264．96×17％ ＝215．04（元／公斤） 

　　即：调价以后银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为215．04元。

　　三、增值税专用发票与银行白银配售计价单同时使用。银行白银计价单上填写的白银配售价格不变，但须在配售计价单上注明含税金额。 

　　四、对按国际市场价格用外汇供应白银开具增值税专用发票时，以购进时国际市场白银价格加百分之一手续费，按结算日当天的人民币兑美元汇价折成人民币计算增值税税额。 

　　例：白银价格5．60美元／盎司，美元与人民币汇价为1∶8．6，则： 

　　单价＝（5．60＋5．60×1％）×8．60÷（1＋17％）＝41．57（元／盎司） 

　　　　　（41．57÷31．103481）×1000 ＝1．33651×1000 ＝1336．51（元／公斤） 

　　税额＝1336．51×17％ 　　　　＝227．21（元／公斤） 

　　银行代外贸部门进口白银开具增值税专用发票，每公斤白银销项税额为227．21元（1盎司＝31．103481克）。

　　五、各级人民银行对今年以来已发生的配售白银业务，要补开增值税专用发票。对从国际市场代外贸部门补进白银已收取的外汇，按今年前四个月美元与人民币8．7的平均汇价计算，以后月份按中国人民银行总行下达指标时注明的汇价计算。

　　六、有关配售白银人民银行必须严格按国家税务总局规定使用和保管增值税专用发票，并随时接受税务机关的检查。其应交增值税由中国人民银行总行汇总向国家税务总局缴纳。具体退税办法按照（94）财预字第55号文有关规定的精神，由财政部商国家税务总局定。 

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]17号），本文自2009.02.26日起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局： 

　　新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的法规，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确，经研究，现明确如下：

　　这次税制改革，增值税税基包括价外收取的一切费用，这是严肃税法、保护税基完整所采取的重要措施。目前，国家法规的在价外收取的各项基金都已作为应税收入征税。因此，为统一税收政策，对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公共事业附加，亦应按照税法法规纳入增值税计税销售额征收增值税。