《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》国家税务总局 财政部公告2023年第11号明确，2023年起，企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

本公告在原有10月份预缴申报和年度汇算清缴两个享受时点的基础上，新增一个享受时点，将企业享受优惠的时点再提前三个月，使企业进一步提前享受到政策红利，缓解资金压力。

从行业范围来说，除国家限制性行业外，所有的工业制造业和绝大部分的技术服务型企业都可以享受研发费加计扣除政策，对于有着自主知识产权的企业可以享受更高比例的加计扣除。

但实务中由于企业财务人员不能及时准确归集核算研发费用，只能在次年所得税汇算清缴时再重新归集核算，导致无法很好的享受以上优惠政策；另外，部分财务人员不敢或者不愿做研发费加计扣除的申报，主要原因在于财务人员对风险和边界缺乏专业判断，缺乏相关业务经验，在申报时无从下手，索性延续之前的工作习惯，另外大部分财务人员不懂技术，业财融合方面也几乎没有涉及，导致无法对某个项目是否属于研发活动做出基本判断。

基于以上情况，本文我们来浅谈一下，作为企业财务人员，应该如何做好基础工作，用好“研发费加计扣除”政策呢？

1、确定项目

（1）首先要判断经营活动的性质是否属于“三新”：新技术、新产品、新工艺；

（2）判断项目是否重复：比如某新产品实际拥有软件著作权，此著作权之前已经单独立项，那么新产品就不需要再重复立项；

（3）以知识产权为项目数：一般来说项目数按照知识产权来确定；

（4）明确项目起止日期：项目确定后，要在立项报告中明确项目的起止日期，以便过程中对项目的追踪与费用归集、核算。

2、确定人员和设备

（1）划分人员：根据参与研发项目的实际人员，划分出某项目研发人员及工资金额；

（2）划分研发设备：根据公司固定资产清单，相关研发技术人员要明确用于研发活动的设备，并与其他设备做明显区分；其他非研发产品暂时借用此设备的，要做好设备使用工时等记录，以便后期区分；

3、收集证据链

（1）项目期内的研发人员工资表、研发设备折旧清单、公共人员（设备）工时分配明细表；

（2）研发人员劳动合同、研发人员简历、设备使用证明文件、项目计划、项目进度证明文件，公司内部相关访谈等；

（3）包括但不限于以下资料：公司年度研发经费使用计划、公司年度研发项目汇总表、项目可行性研究报告、各项目立项报告（含项目立项依据、项目产品技术特点、开发周期、项目研发经费预计、项目经济效益估算等）。

4、会计科目设置及研发辅助帐

（1）按照要求在账套设置研发支出-费用化支出、研发支出-资本化支出、管理费用-研发费、无形资产等相关会计科目；

（2）根据国税局发布的2015/2021版研发辅助帐样式设置适合企业的辅助账样式，也可结合自身实际情况，参照税务局样式自行设计研发辅助账样式。

【后记】

国家进一步出台关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除的政策，充分说明对于企业科技创新的支持，作为财务人员一定要不断更新自己的知识体系，学习最新行业政策，使企业能够及时且安全地享受政策红利。