当前，适用增值税留抵退税政策的纳税人可分为三类，第一类是制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业纳税人，第二类是房地产开发经营业纳税人，第三类是其他纳税人。近期，有纳税人向笔者咨询，增值税留抵退税新政策生效后，资管产品管理人能否申请留抵退税。笔者认为，资管产品管理人应区分业务性质，对于符合条件的业务可以申请增值税留抵退税，同时注意新增加留抵税额的金额，按照政策规定适用退税比例，准确计算允许退还的留抵税额。

　　《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第7号，以下简称7号公告)自2025年9月1日起施行。新政实施前，资管产品管理人申请增值税留抵退税，适用的是《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)中金融业企业小型、微型企业划分标准，或《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定的一般要求。2025年9月1日起，资管产品管理人适用增值税留抵退税政策，需符合7号公告第三类“其他纳税人”要求。

　　7号公告明确，除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比，新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。

　　举例来说，甲公司是一家资产管理有限公司，为增值税一般纳税人，主营业务包括为客户运营资管产品(集合资产管理计划)，甲公司同时使用自有资金进行投资交易。甲公司2025年9月所属期期末留抵税额为5000万元，2025年4月—9月期末留抵税额均大于零，2024年12月31日期末留抵税额为2000万元。

　　案例中，甲公司2025年9月期末留抵税额与2024年12月31日期末留抵税额相比，新增加3000万元，且2025年4月—9月(连续6个月)期末留抵税额均大于零。所以，甲公司可根据7号公告规定，在2025年10月完成2025年9月所属期增值税纳税申报后，可向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。

　　值得注意的是，资管产品管理人的业务主要包括两个部分，一部分是资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税;另一部分是接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务(即自营业务)，以及除前述资管产品运营业务之外的其他业务，按照现行规定缴纳增值税。资管产品管理人为一般纳税人时，其从事自营业务及其他业务若存在增值税留抵税额，且符合7号公告第二条规定的条件时，可申请留抵退税。

　　7号公告明确，除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，新增加留抵税额不超过1亿元的部分(含1亿元)，退税比例为60%;超过1亿元的部分，退税比例为30%。允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不超过1亿元的部分×进项构成比例×60%+超过1亿元的部分×进项构成比例×30%。进项构成比例，为申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期已抵扣的7类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　比如，资管产品管理人乙公司是一家金融企业，为增值税一般纳税人。乙公司符合7号公告“其他纳税人”条件，于2025年10月申请退还期末留抵税额，申请退税前连续6个月期末留抵税额均大于零，9月所属期期末留抵税额为15000万元，2024年12月31日期末留抵税额2000万元，进项构成比例80%。乙公司2025年9月期末留抵税额与2024年12月31日期末留抵税额相比，新增加13000万元。根据政策规定，乙公司可以选择适用7号公告，向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。乙公司允许退还的留抵税额为10000×80%×60%+(15000-2000-10000)×80%×30%=5520(万元)。

　　资管产品管理人需注意，在符合增值税留抵退税政策条件的次月，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》。增值税留抵退税申请经税务机关核准后，资管产品管理人应当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》的当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，按照规定作进项税额转出。

2025年，平台经济迎来涉税信息报送新规的全面落地。2025年6月，国务院正式发布第810号令，出台《互联网平台企业涉税信息报送规定》，紧接着国家税务总局配套发布15号、16号公告，新政不仅明确了平台企业的涉税信息报送义务，还细化了个人所得税扣缴、增值税代办申报等操作规则，对平台企业的年底关账、税务申报及合规管理提出了更高要求。在新政背景下，平台企业、平台内经营者，到底该怎么应对?年底关账又该注意哪些雷区?

　　哪些平台必须履行报送义务?

　　很多人以为只有淘宝、京东这类电商平台才受影响，其实不然。依据2025年第15号《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》规定，覆盖范围极广。不仅包括网络商品销售平台、网络直播平台、网络货运平台、灵活用工平台;提供教育、医疗、旅行、设计、演出、广告、技术服务等各类服务的平台;甚至为小程序、快应用提供基础架构或聚合服务的平台也在报送范围内。更值得注意的是，境外平台如果为中国用户提供营利性服务，比如亚马逊中国等，同样要按规定报送相关涉税信息。简单来说，只要是为他人提供网络交易场所并收取服务费的营利性平台，基本都在监管视野之内。这说明税务监管已打破地域边界，真正实现“线上线下一体化、境内境外全覆盖”。

　　谁来报送?多运营主体下如何确定责任方?

　　平台企业的运营结构往往复杂，可能涉及多个主体。这里，15号公告也对此做出明确规定：对于境内平台，优先由取得增值电信业务经营许可证的企业报送;若均未持证，则由办理了ICP备案的企业报送;若两者皆无，则由实际为平台内经营者提供服务的企业报送。对于境外平台，若在境内设立运营主体，由持有许可证的境内企业报送;未持证的，由负责商家入驻、店铺运营等服务的境内主体报送;若在境内无任何实体，则需指定境内代理人履行报送义务。

　　需要报送哪些信息?

　　很多平台的交易系统、财务系统、用户管理系统是割裂的，数据口径不一，字段缺失严重。比如身份证号为空、统一信用代码格式错误、退款时间与收入确认时间错配等问题，都会导致报送失败或数据不准确。需报送的信息主要包括四类：一是平台自身的域名、业务类型、统一社会信用代码等基本信息，该项已于2025年7月30日前完成首次报送;二是平台内经营者和从业人员的身份信息，如姓名、身份证号、店铺名称、唯一标识码等;三是上一季度的收入信息，包括销售货物、服务、无形资产的收入总额、退款金额、净收入及订单数量;四是特定情形下的补充信息，如直播平台需填报《主播与服务机构关联关系表》，为小程序提供基础架构的平台需填报《平台内的平台企业身份信息报送表》。

　　面对如此严格的报送要求，平台企业如何做好年底关账?

　　1.收入确认：区分经营所得与劳务报酬，避免“一刀切”。

　　这是影响税负的关键问题。依据2025年第16号《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》规定，平台内从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于“经营所得”，而通过直播、教育、医疗、配送等服务取得的所得属于“劳务报酬所得”。

　　2.成本归集：完善凭证管理，确保税前扣除“有据可依”。

　　新政下，平台企业税前扣除劳务报酬的条件更为严格：需同时满足“已办理个税扣缴申报”“已代办增值税及附加税费申报”“已完成税费缴纳”三个条件，并留存个税扣缴申报表、完税凭证、代办申报表等资料。年底关账前，企业需对全年支付给从业人员的劳务费用进行全面梳理，核对是否已取得合规扣除凭证，并补充完善业务真实性证明材料。对于缺失的凭证，应及时联系从业人员补开或通过平台系统补录数据，避免因凭证不全导致税前扣除被否。

　　3.税务处理：关注增值税和个税申报。

　　16号公告允许平台企业为从业人员代办增值税及附加税费申报，但需要取得从业人员的书面同意并留存备查，同时对从业人员的身份信息进行实名核验。从业人员自平台取得的服务收入可享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。若从业人员一个月内从多个平台取得服务收入且合计超过免税标准，需要计算缴纳税费的，互联网平台企业应按规定缴纳代办税费。

　　在个人所得税申报方面，不同于现行扣缴劳务所得个税的计算办法，从2025年10月1日起，16号公告允许平台企业按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定，可采用“累计预扣法”计算个税，不仅可以扣除每月5000元的减除费用，还能按3%-45%的七级累进税率预扣，大大减轻了高收入者前期的税负压力。(从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得一般包括：通过互联网平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得。)

　　4.报送时间与渠道：把握“关键节点”。

　　平台基本信息需在2025年7月1日至30日(存量企业)或业务开展后30日内(新设企业)报送;经营者与从业人员信息需在2025年10月1日至31日首次报送，之后按季度报送。优先通过电子税务局报送，也可通过数据接口直连或税务机关提供的其他渠道;因不可抗力无法按期报送的，需填报《延期报送涉税信息申请表》并经税务机关确认。

　　5.平台企业的税前扣除及所得税影响。

　　互联网平台企业如果已为从业人员同时办理个人所得税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报，且已完成税费缴纳的，可凭个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、互联网平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证作为扣除凭证，在企业所得税税前据实扣除向从业人员支付的劳务报酬。

　　总而言之，《互联网平台企业涉税信息报送规定》的实施，不是一时的“运动式执法”，而是数字经济时代税收治理的制度性安排。对企业而言，与其被动应付、心存侥幸，不如主动拥抱变化，把合规当成一种竞争力来建设。