企业新购进一台设备并取得增值税专用发票，进项税额能不能抵、怎么抵？在过去要看它属于固定资产、无形资产还是不动产，分别适用不同计税规则。2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，配套出台的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》首次引入「长期资产」概念，将固定资产、无形资产和不动产纳入统一管理框架，并以单项长期资产原值500万元为分界线实施差异化抵扣规则。

一看：新设备是否属于长期资产。长期资产是指增值税一般纳税人以直接购买，自行生产、研发或建造，接受投资、捐赠或抵债等各种方式取得的固定资产、无形资产或不动产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。固定资产不光看设备本身，还要看配套设备、工具、器具等；无形资产不只是表面权益，还包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果；不动产的范围也拓宽了，不仅有构成房子实体的建筑装饰材料，还有排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气及配套设施等。企业常见的「打包购入」情形需注意划分：中央空调、电梯等固定在建筑上、构成建筑一部分的新设备，要和建筑本身合并作为一项长期资产来管理；可移动的大型会议一体机、生产设备等能搬走、没有和建筑连成一体的，则要单独作为一项长期资产管理。

二辨：新设备用途属于哪一档。长期资产的进项税额抵扣规则按照其用途分为三档：第一档，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，不受原值500万元标准限制，无论设备价值大小，均可一次性全额抵扣。例如某制造企业2026年5月取得一台设备，增值税专用发票上不含税金额为1000万元、进项税额为130万元，这台设备专门用来生产适用一般计税方法的应税产品，130万元进项税额可一次性全额抵扣。第二档、第三档则分别对应专用或兼用于简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣情形，需要按原值是否超过500万元分别适用不同的进项转出或调整方法。

三算：算清抵扣与转出金额并留痕。对兼用于可抵扣与不可抵扣项目的长期资产，应按销售额比例或其他合理方法计算不得抵扣部分并作进项转出；资产用途发生改变的，应在用途改变的当期按资产净值与剩余折旧期间调整。实务中最容易出错的是「专用于一般计税」的判定过宽，把车间办公区、职工宿舍等集体福利用途一并算作生产使用。建议企业按单项资产建立台账，登记原值、用途、抵扣情况与用途变更记录，年度终了与资产管理系统核对一次。

来源：中国税务报（2026年11月，浙江工商大学柴斌锋观点）。

导读：建筑施工企业离不开周转材料，而且相关的周转材料具有种类多、单个价值低、使用期限短、更换频繁等特点。企业的周转材料来源不同，其进项税额在抵扣时也有区别。

　　建筑施工企业离不开周转材料，周转材料亦称“周转使用材料”，与钢筋、混凝土不同，属于并不构成工程实体的工具性材料，按其用途不同，可以分为以下几类：

　　1.模板，指浇灌混凝土用的木模、钢模等，包括配合模板使用的支撑材料、滑膜材料和扣件等;

　　2.挡板，指土方工程用的挡板等，包括用于挡板的支撑材料;

　　3.架料，指搭脚手架用的竹、木杆和跳板，以及用作流动资产的钢管脚手架等;

　　4.其他，指以流动资金购置的其他周转材料，如塔吊使用的轻轨、枕木(不包括附属于塔吊的钢轨)以及施工过程中使用的安全网等。

　　实务中，鉴于周转材料种类多、单个价值低、使用期限短、更换频繁等特点，建筑施工企业除自行采购周转材料使用外，向专营周转材料的租赁企业租赁使用也较为常见。

　　一、自行购买周转材料

　　建筑施工企业自行购买周转材料，可取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额可从销项税额中抵扣。

　　需要注意的是，建筑施工企业既有一般计税方法计税项目，也可能有简易计税方法计税项目。自行购买周转材料，专用于简易计税方法计税项目，则进项税额不得抵扣。如果既用于一般计税方法项目，也用于简易计税方法计税项目，进项税额无法划分，则应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　二、租赁周转材料

　　建筑施工企业单纯租赁周转材料使用，应按“有形动产租赁服务”取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额可从销项税额中抵扣。但是，同自行购买周转材料一样，专用于简易计税方法计税项目，则进项税额不得抵扣。如果既用于一般计税方法项目，也用于简易计税方法计税项目，进项税额无法划分，则一样要计算不得抵扣的进项税额。

　　建筑施工企业配备操作人员租赁周转材料使用，增值税如何处理?根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　周转材料的管理，在实务中虽然介于固定资产和材料之间，但仍归属于材料，不完全归属于建筑施工设备，即一般性周转材料不能适用上述政策，应按“有形动产租赁服务”税目计算缴纳增值税。

　　三、“脚手架”例外情形

　　“脚手架”会计核算上列入周转材料，与一般性周转材料租赁配备操作人员不同，“脚手架”属于《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)版本中的“专用设备”类中的“其他工程机械—建筑装修机械”如下表：

出租脚手架不配备操作人员的，按“有形动产租赁服务”计算缴纳增值税。

　　出租脚手架配备操作人员的，可按“建筑服务”计算缴纳增值税。

　　出租脚手架是否配备操作人员仅为税目认定的条件，不代表其属于《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中“专用设备”类的“其他工程机械—建筑装修机械”项目，即兼营简易计税项目可全部抵扣进项税额，毕竟会计核算中其仍属于“周转材料”。

　　当然，实务中各地难免有不同理解，为减少税务风险，建议纳税人必要时咨询当地税务机关。